| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
§ 2.1. Економічна сутність оподаткування. Оподаткування та бюджетний процес |
||
|
1. Як показує вищенаведений екскурс в історію податків, виникнення оподаткування було викликано появою держави і державного апарату, які створили і використали фіскальні механізми для фінансування своїх витрат. Проте податки - це в першу чергу найважливіша фінансово-економічна категорія. Вартість усіх матеріальних благ, створених суспільством за певний період (звичайно за рік) і призначених для задоволення сукупних суспільних потреб в економіці, носить найменування валового (сукупного) суспільного продукту (ВОП). У свою чергу, ВОП у вартісній формі складається з вартості спожитих засобів виробництва (с), виплаченої заробітної плати (v) і прибутку (т). Новостворена вартість (v + m) являє валовий національний дохід (ВНД). У своєму русі ВОП і ВНД проходять чотири стадії: виробництво, розподіл, обмін і споживання. Однак об'єктивна необхідність мобілізації частини ВОП для скарбниці виникає тільки на стадії розподілу, оскільки саме на цій стадії виявляється частка (пропорція) виробників і інших суб'єктів суспільства в ВОП. Крім того, необхідно відзначити, що процеси первинного розподілу ВОП здійснюються без участі держави, оскільки весь виробничо-розподільний процес у принципі неможливо здійснювати інакше, ніж відшкодовуючи вартість витрачених засобів виробництва (с), виплачуючи заробітну плату (v) і одержуючи прибуток (т) . У той же час держава, що виникла як надбудовна форма управління суспільством на відповідній стадії розвитку цивілізації, об'єктивно зажадало матеріальної основи для свого існування, джерелом чого могла виступити тільки сфера матеріального виробництва. Саме з виникнення держави починається формування системи перерозподільних відносин (розподіл вже розподіленого ВОП), яка з розвитком товарно-грошових відносин виступила у грошовій (фінансовій) формі (див. рис. 1) '. П / - Державний бюджет; II - первинне розподіл ВОП; а, б, в - перерозподільнівідносини. Рис. 1 Основним методом перерозподілу ВОП стало пряме вилучення державою певної частини ВОП на свою користь для формування централізованих фінансових ресурсів (бюджету), що і складає фінансово-економічну сутність оподатковування. Це перерозподіл здійснюється безпосередньо з ВНД, який виступає єдиним джерелом податкових платежів незалежно від їх об'єкта. Перерозподіл частини ВОП на користь держави здійснюється між двома учасниками суспільного виробництва: від робітників (із «с») у формі прибуткового й інших податків, а від господарюючих суб'єктів (з «m») - у формі податку на додану вартість, податку на прибуток та ін 2. Незважаючи на свою економічну природу, оподаткування не уникло ідеологічного впливу. Призначення податків різна залежно від стану суспільного розвитку: якщо при капіталізмі податки в основному необхідні для утримання державного апарату і задоволення деяких суспільних потреб, то при соціалізмі податки виступали «одним із засобів планового розподілу і перерозподілу національного доходу на користь комуністичного будівництва» 2. Однак незалежно від цілей оподаткування, форм справляння та видів податків публічна суть податків, сформульована основоположником економіки комунізму К. Марксом (1818-1883 рр..), Залишається колишньою: «У податках втілено економічно виражене існування держави »3. В іншій роботі К. Маркс пише: «Податок - це материнська груди, годує уряд. Податок - це п'ятий бог поруч з власністю, сім'єю, порядком і релігією »4. Іншими словами, держава не може існувати без справляння податків, більше того, податки - це органічна частина держави. Там, де існує держава і державне регулювання економіки, існує і оподаткування. Як стверджував основоположник анархізму французький громадський діяч П'єр Жозеф Прудон (1809-1865 рр..), «По суті, питання про податок є питання про державу». 3. Загальний характер податків обумовлений тим, що основне місце у фінансовій системі будь-якої держави займає бюджетна система, за допомогою якої утворюються і використовуються загальнодержавні централізовані грошові фонди. Формування бюджету будь-якого рівня здійснюється через систему державних доходів. Доходи являють собою частину національного доходу країни, звертається через різні види грошових надходжень у власність держави з метою створення фінансової бази для здійснення його завдань і функцій. Однак необхідно враховувати, що бюджетні доходи як результат перерозподілу самі надалі починають створювати нові розподільчі механізми, оскільки вони починають використовуватися для формування бюджетних фондів територіального, галузевого та цільового назначенія5. Джерела і види державних доходів і значення кожного з них визначаються економічної та правової системами країни. Державні доходи розподіляються по різних групах залежно від ознак, що відображають їх найбільш характерні риси. Класифікацію державних доходів можна провести по ряду підстав - економічних, юридичних і т. д. Зокрема, умовно доходи бюджету залежно від форми самих платежів і методів стягнення можна розділити на три основних джерела: 1. Державне майно, загальнодержавні ресурси. За користування ними можуть стягуватися плата, вноситися певні платежі. 2. Обов'язкові платежі фізичних осіб і організацій, стягуються у вигляді податків і неподаткових платежів. 3. Залучені ресурси у формі державних позик, доходів від реалізації державних цінних паперів, лотереї, частини вкладів у державні банки і т. д. У той же час від безпосередньої участі в процесі суспільного виробництва держава як господарюючий суб'єкт отримує порівняно мало доходів, причому простежується тенденція до їх зниження. Аналіз структури державної власності (залізничний транспорт, енергетика, зв'язок, комунальна сфера, деякі галузі промисловості) показує, що багато підприємств державного сектора збиткові і вимагають дотацій. Наприклад, в 1995 році в Росії частка податків у загальній сумі всіх надходжень до бюджету склала 80%. Дана цифра відповідає і світовим показникам: в Японії податки формують 75% бюджету, в Німеччині - 80%, в США - 90%, у Франції - 95%. Згідно ст. 10 Закону РРФСР від 10 жовтня 1991 р. «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу у РРФСР», доходи бюджету кожного рівня формуються відповідно до податкового законодавства. Дане положення підтверджує виняткову важливість податків. Можна сміливо стверджувати, що без податків немає бюджету, а тому без податків не може існувати і держава. Саме податки являють собою фінансовий джерело економічної самостійності держави. Проте слід особливо підкреслити, що поряд із впливом оподаткування на бюджетний процес відбувається і зворотну дію: стан бюджету впливає на розвиток оподаткування. Так, ст. 9 Закону про основи податкової системи передбачає, що «зарахування податків до бюджету регулюється бюджетним законодавством». Податки і бюджет - це взаємообумовлені явища, і зв'язок їх носить двосторонній і нерозривний характер. 4. Говорячи про зв'язок оподаткування та бюджетного процесу, не можна не сказати і про співвідношення дохідної і видаткової частин бюджету. У ході формування бюджету пріоритет зберігається за витратами, які парламент легалізує як суспільно необхідні через прийняття бюджетного закону. І вже потім на основі сумарного обсягу державних витрат встановлюється розмір доходів, необхідних для покриття видаткової частини державного бюджету. Ще наприкінці XIX століття німецький економіст Адольф Вагнер (1835-1917 рр..) Визначив як найважливішої закономірності суспільного розвитку постійне збільшення державних витрат. У зв'язку з цим закономірним стає і постійне посилення оподаткування в системі фінансових відносин держави. Так, після Другої світової війни податкові надходження до бюджету провідних зарубіжних держав збільшуються кожні десять років в 1,5 і більше разів. 1. Козак А. год ін Фінанси і кредит: Підручник / За ред. А. Козака. Єкатеринбург: МП «Піппи», 1994. С. 117. 2. Вікіпедія. 3-е изд. 1974. Т. 17. С. 228. 3. Маркс К., Енгельс Ф. Соч. Т. 4. С. 308. 4. Маркс К., Енгельс Ф. Соч. Т. 7. С. 83. 5. Фінанси / За ред. В. Родіонової. М.: Фінанси і статистика, 1993. С.239. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " § 2.1. Економічна сутність оподаткування. Оподаткування та бюджетний процес " |
||
|
||