| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Питання 1.Роль податку на прибуток у податковій системі РФ. Платники податку на прибуток |
||
|
Об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податку. Прибутком визнається: 1) для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються відповідно до цього розділу; 2) для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, - отримані через ці постійні представництва доходи, зменшені на величину зроблених цими постійними представництвами витрат, які визначаються відповідно до цього розділу; 3) для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел в Російській Федерації. Законодавець в якості об'єкта оподаткування називає тільки, валовий прибуток підприємства, так звану оподатковуваний прибуток, отриманий від реалізації продукції (робіт, послуг), майна підприємства (основних фондів і т. д.), доходи від позареалізаційних операцій (наприклад, дивіденди по приналежних їм акціям, орендна плата, суми, отримані у вигляді санкцій (штрафи), у відшкодування шкоди), зменшені на суму витрат по цих операціях. Доходи організацій, оподатковувані податком на прибуток, поділяються на: 1) доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав; 2) позареалізаційні доходи. Доходи визначаються на підставі первинних документів і документів податкового обліку без включення до них непрямих податків (ПДВ, акцизи). Відповідно до ст.249 НК РФ доходом від реалізації визнається виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав. Виручка від реалізації визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені в грошовій і (або) натуральної формах. Організація може визначати доходи або методом нарахування, або касовим методом, що має бути відображено в обліковій політиці організації. Право на визначення дати отримання доходу за касовим методом мають організації, у яких в середньому за попередні чотири квартали сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ та податку з продажу не перевищила 1 млн . руб. за кожний квартал. При визначенні виручки від реалізації необхідно враховувати, що доходи з метою оподаткування прибутку за загальним правилом визнаються у тому звітному періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження грошових коштів, іншого майна (робіт, послуг) та майнових прав, т.е . методом нарахування. Позареалізаційними доходами платника податків зізнаються, зокрема, доходи: 1) від пайової участі в інших організаціях; 2) у вигляді позитивною (негативної) курсової різниці, що утворюється внаслідок відхилення курсу продажу (купівлі) іноземної валюти від офіційного курсу, установленого ЦБ РФ на дату переходу права власності на іноземну валюту; 3) у вигляді визнаних боржником або підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду, що вступило в законну силу, штрафів, пені та (або) інших санкцій за порушення договірних зобов'язань, а також сум відшкодування збитків або шкоди; 4) від здачі майна в оренду (суборенду); 5) від надання в користування прав на результати інтелектуальної діяльності і прирівняні до них засоби індивідуалізації; 6) у вигляді відсотків, отриманих за договорами позики , кредиту, банківського рахунку, банківського вкладу, а також з цінних паперів та інших боргових зобов'язаннях; 7) у вигляді доходу минулих років, виявленого у звітному періоді; 8) у вигляді безоплатно отриманого майна (робіт, послуг) або майнових прав; 9) у вигляді доходу, що розподіляється на користь платника податків за його участі в простому товаристві; 10) у вигляді позитивної курсової різниці по валютних рахунках і операціям; 11) у вигляді вартості отриманих матеріалів або іншого майна при демонтажі або розбиранні при ліквідації виведених з експлуатації основних засобів; 12) у вигляді вартості надлишків товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, які виявлені в результаті інвентаризації та ін Тобто всі доходи, які не можна віднести до доходів від реалізації вважаються позареалізаційними. З метою визначення податкової бази по податку на прибуток організація повинна зменшити отримані доходи на величину витрат, вироблених на здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходів, за винятком витрат, що не враховуються з метою оподаткування прибутку. Витрати в залежності від їх характеру, а також умов здійснення та напрямків діяльності платника податків поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, і позареалізаційні витрати. Витратами визнаються обгрунтовані і документально підтверджені витрати організації, а також прирівняні до витрат збитки. Витрати вважаються обгрунтованими, якщо вони необхідні з економічної точки зору і їх можна оцінити в грошовій формі. Витратами можуть бути визнані будь-які витрати за умови, що вони пов'язані з діяльністю, спрямованої на одержання доходу. Витрати визнаються у тому звітному періоді, в якому вони мали місце, незалежно від часу фактичної виплати коштів і іншої форми здійснення (допущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності). Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, включають в себе: 1) витрати, пов'язані з виготовленням (виробництвом), зберіганням і доставкою товарів, виконанням робіт, наданням послуг, придбанням і (або) реалізацією товарів (робіт, послуг, майнових прав); 2) витрати на утримання та експлуатацію, ремонт і технічне обслуговування основних засобів та іншого майна, а також на підтримку їх в справному (актуальному) стані; 3) витрати на освоєння природних ресурсів; 4) витрати на наукові дослідження та дослідно-конструкторські розробки; 5) витрати на обов'язкове і добровільне страхування; 6) інші витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією. У НК РФ (стаття 253) наводиться класифікація витрат за економічним змістом, які поділяються на: 1) матеріальні витрати; 2) витрати на оплату праці; 3) суми нарахованої амортизації; 4) інші витрати. До складу матеріальних витрат можуть бути включені будь-які витрати, пов'язані з технологічними особливостями виробничого процесу, зокрема: - на придбання сировини і матеріалів, використовуваних у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг); - на придбання матеріалів, використовуваних для пакування та іншої підготовки вироблених та реалізованих товарів (включаючи передпродажну підготовку) на інші виробничі та господарські потреби (проведення випробувань, контролю, утримання, експлуатацію основних засобів та інші подібні цілі); - на придбання інструментів, пристосувань, інвентарю, приладів, лабораторного обладнання, спецодягу та іншого майна, що не є амортизируемим майном; - на придбання комплектуючих виробів, що піддаються монтажу, і напівфабрикатів, що піддаються додатковій обробці; - на придбання палива, води й енергії всіх видів, що витрачаються на технологічні цілі; - на придбання робіт і послуг виробничого характеру, виконуваних сторонніми організаціями або індивідуальними підприємцями, а також на виконання цих робіт (надання послуг) структурними підрозділами платника податків. Сума матеріальних витрат зменшується на вартість зворотних відходів. У витрати платника податку на оплату праці включаються будь-які нарахування працівникам у грошовій і (або) натуральної формах, стимулюють нарахування і надбавки, компенсаційні нарахування пов'язані з режимом роботи або умовами праці, премії одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов'язані з утриманням цих працівників, передбачені нормами законодавства Російської Федерації, трудовими договорами (контрактами) і (або) колективними договорами. Амортизируемим майном визнаються майно, результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, які знаходяться у платника податків на праві власності, використовуються ним для отримання прибутку, і вартість яких погашається шляхом нарахування амортизації. Амортизируемим майном визнається майно зі строком корисного використання більше 12 місяців і первісною вартістю більше 10 000 рублів. Стаття 272 НК РФ містить порядок визнання витрат, що приймаються з метою оподаткування, при методі нарахування. Відповідно до ст.274 НК РФ прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду. У разі отримання збитку у звітному періоді податкова база визнається рівною нулю. При застосуванні податкових ставок з податку на прибуток необхідно врахувати, що з 1 січня 2005р. відбулися зміни в порядку розподілу ставки податку між бюджетами різних рівнів: у федеральний бюджет - 6,5%, до бюджетів суб'єктів РФ - 17,5%. До 1 січня 2005р. був розподіл ставки податку на прибуток за рівнями бюджету наступне: у федеральний бюджет - 5%, до бюджетів суб'єктів РФ - 17%, до місцевих бюджетів - 2%. Законами суб'єктів РФ ставка податку на прибуток може бути знижена для окремих категорій платників податків щодо податку, що зараховується до бюджетів суб'єктів РФ, але не нижче 13%. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " Питання 1.Роль податку на прибуток у податковій системі РФ. Платники податку на прибуток " |
||
|
||