ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А. В. Бризгалін. Податки і податкове право, 1998 - перейти до змісту підручника

§ 8.10. Податкова документація та звітність. Податкові розрахунки, декларації та сповіщення податкові органи


Податкова документація - документація для цілей оподаткування, яка фіксує процес обчислення податку, суму податку, а також розмір податкового зобов'язання.
Ведення спеціальної податкової документації є формально-технічним прийомом методології податкового обліку. До податкової документації належать чотири різновиди документів:
1) звітно-розрахункова податкова документація;
2) супутня податкова документація;
3 ) обліково-податкові регістри;
4) сповіщення.
Особливістю податкової документації є також те, що в її складі відсутні спеціалізовані «податкові» первинні документи, оскільки підставою для ведення податкового обліку є, як правило, первинні бухгалтерсько-облікові документи, що фіксують факт здійснення господарської операції .
1. Звітно-розрахункова документація (податкові розрахунки та декларації) - це документація, в якій фіксується сума податкового зобов'язання. Податкові розрахунки являють собою спеціалізовані типові форми, в яких платник податку відображає основні податково-розрахункові показники і розраховує суму податкового зобов'язання (розрахунки, декларації, спеціальні розрахунки за деякими видами податків). Слід зазначити, що практично по кожному виду податків існує єдиний розрахунковий документ, який надається податковим органам у порядку, встановленому законодавством. У кожному конкретному випадку податкові розрахунки можуть мати своє найменування, наприклад:
Податок на додану вартість
Прибутковий податок з фізичних осіб
Податок на прибуток Податок на землю Транспортний податок
Розрахунок (податкова декларація) з податку на додану вартість
Декларація про доходи, отриманих у календарному році
Розрахунок податку від фактичного прибутку Зведений розрахунок земельного податку Розрахункова відомість з транспортного податку
Податкові розрахунки передбачені практично по кожному податковому платежу, проте в деяких випадках затверджені форми за окремими видами податків відсутні, наприклад по державному миту .
У звітно-розрахункової документації відображаються терміни, оподатковуваний база, пільги, сума податку і т. д. Звітно-розрахункова документація підприємства підписується директором і головним бухгалтером, декларація про отримані доходи - самим фізичною особою. Документація здається в податкові інспекції, як правило, за місцем знаходження (проживання) платника податків.
Порядок заповнення податкових розрахунків може бути передбачений як в самих розрахунках, так і в спеціальних додатках до них. Наприклад, порядок заповнення податкової декларації з податку на додану вартість передбачений у Додатку № 1 до Інструкції Державної податкової служби РФ від 11 жовтня 1995 р. № 39 «Порядок складання платниками розрахунків з податку на додану вартість». У деяких же випадках при заповненні розрахунково-податкової документації податковим відомством приймаються цілі методики. Наприклад, з прибуткового податку було підготовлено «Практичний посібник щодо заповнення декларації про сукупний річний дохід» (затверджено листом Державної податкової служби РФ від 20 січня 1997
№ ПВ-б-08/58), що має значний обсяг.
За ненадання або несвоєчасне надання до податкового органу документів, необхідних для обчислення і сплати податку, за підпунктом. «Б» п. 1 ст. 13 Закону про основи податкової системи передбачений штраф в розмірі 10% належних до сплати за чергового терміну сум податку.
2. Супутня податкова документація - це документація, яка містить інші (не основні) дані, необхідні для обчислення податку, і яка відіграє роль довідкових матеріалів, які розшифровують або обгрунтовують дані з податкових розрахунків.
Серед супутньої податкової документації виділяють два види документів:
- Документи, необхідні для обчислення податків. Наприклад, з податку на майно це «Розрахунок середньорічної вартості майна підприємства» (Додаток № 2 до Інструкції Державної податкової служби РФ від 8 липня 1995 р. № 33).
- Документація, що не впливає безпосередньо на обчислення сум податкового платежу. Наприклад, з податку на прибуток це «Довідка про авансові внески податку до бюджету виходячи з передбачуваного прибутку», необхідна тільки для визначення розміру авансового платежу з податку, проте сам аванс стає податком тільки після виникнення у платника податків зобов'язань по сплаті податку і подання до податкового органу відповідного розрахунку.
Оскільки дані документи лише супроводжують обчислення та сплати податків, відповідальність за подп. «Б» п. 1 ст. 13 Закону про основи податкової системи за їх ненадання не застосовується.
Особливий випадок пов'язаний з обов'язком підприємства-недоїмників надати до податкового органу разом з річною бухгалтерською звітністю спеціальне повідомлення із зазначенням інформації про партнерів, з якими здійснені операції або розрахунки, що перевищують у сумі протягом одного року для одного партнера еквівалент 100 тис. дол США. Такий обов'язок була встановлена ??Указом Президента Російської Федерації від 18 серпня 1996 р. № 1212 «Про заходи щодо підвищення збирання податків та інших обов'язкових платежів та впорядкування готівкового та безготівкового грошового обігу» '. Спеціальне сповіщення відноситься також до документів, які не впливають на обчислення та сплату податків, однак за ненадання даного повідомлення або вказівка ??в ньому свідомо помилкової інформації передбачена відповідальність у вигляді штрафу в розмірі суми угоди.
3. Обліково-податкові регістри представляють собою зведені форми податкового обліку на підприємстві. Так, інформація, що міститься в первинних документах бухгалтерського обліку і необхідна для відображення у податковому обліку, повинна накопичуватися і систематизироваться в регістрах податкового обліку, що розробляються Госналогслужбой РФ. І тільки після її узагальнення за певний податковий період відповідні дані з регістрів податкового обліку повинні переноситися в згрупованому вигляді до податкових розрахунки з одночасним визначенням суми податку, що підлягає внеску до бюджету.
Прикладом податкових регістрів можуть виступати, зокрема:
- Податкова картка фізичної особи, яку ведуть в організаціях відповідно до Додатку № 7 до Інструкції Державної податкової служби РФ від 29 червня 1995
№ 35 щодо застосування Закону про прибутковий податок з фізичних осіб.
- Книга обліку доходів і витрат, яку ведуть суб'єкти малого підприємництва, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності за формою, затвердженою Наказом Міністерства фінансів РФ від 22 лютого 1996 р. № 18 «Про форму книги обліку доходів і витрат і порядок відображення в ній господарських операцій суб'єктами малого підприємництва, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності ».
- Форма № 1-пп «Форма обліку доходів і витрат постійного представництва», яку зобов'язані вести представництва іноземних юридичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність на території Росії, відповідно до Додатку № 3 до Інструкції Державної податкової служби РФ від 16 червня 1995 р. № 34 «Про оподаткування прибутку і доходів іноземних юридичних осіб» і т. д.
4. Сповіщення податкові органи - документи, що вручаються (висилаються) податковими органами платникам податків та містять відомості про термін і розмірі податку, який необхідно сплатити.
В СРСР вперше сповіщення з'явилися в 1934 році, коли ними були замінені так звані окладні листи по сільськогосподарському податку, свого роду офіційні нагадування платнику податків з боку держави про суму та термін платежу.
На підставі повідомлень платники податків сплачують окладні податки. Як правило, також сповіщення направляються фізичним особам, які сплачують прибутковий податок, податок на майно, земельний податок, податок на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування, і т.п. Однак сповіщення можуть спрямовуватися і юридичним особам. Так, згідно з п. 5 ст. 8 Закону про податок на прибуток, на суму обчисленого податку на прибуток представництву іноземної юридичної особи видається повідомлення за формою, що затверджується Госналогслужбой РФ. Податок сплачується у строки, зазначені в платіжному повідомленні. Навіть у тому випадку, коли у представництва, судячи за даними податкової декларації, не виникає обов'язку сплатити податок, податкові інспекції все одно виписують платіжні повідомлення на сплату податку на прибуток іноземних юридичних осіб, щоб мати можливість у разі коригування показників стягувати пені (лист Державної податкової служби РФ від 25 липня 1996 р. № ВГ-б-06/516 «Про порядок нарахування пені за прострочення сплати до бюджету податку на прибуток іноземних юридичних осіб» 2).
1. «Російська газета» від 22 серпня 1996
2. «Економіка і життя», 1996. № 34.
§ 9.1. § 9.2. § 9.3. § 9.4. § 9.5.
§ 9.6. § 9.7. § 9.8. § 9.9.
§ 9.10. § 9.11.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " § 8.10. Податкова документація та звітність. Податкові розрахунки, декларації та сповіщення податкові органи "
  1. 4.5. Кредитний консалтинг
    податковому органі, копії паспортів індивідуального підприємця і поручителів, копію декларації про доходи за дві останні звітні дати, копії сторінок книги обліку доходів і витрат за 6 місяців, довідки про наявність або відсутність кредитів в обслуговуючих банках. Потрібно також надати виписку з обслуговуючих банків про обороти по рахунку (оборот за дебетом або оборот за кредитом) за
  2. Питання 3 Плата за користування водними об'єктами
    податкової системи в Російській Федерації "(ред. від 6 червня 2003 р.); Федеральний закон від 6 травня 1998 р. N 71-ФЗ" Про плату за користування водними об'єктами "(ред. від 7 серпня 2003 року зі змін. від 24 грудня 2002 р .); постанова Уряду РФ від 14 березня 1997 р. N 307 "Про затвердження Положення про ведення державного моніторингу водних об'єктів"; постанова Уряду РФ від 3
  3. Питання 1 Роль податків у формуванні доходів бюджетів
    податків сплатою єдиного податку. Філії та інші відокремлені підрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати земельного податку за своїм місцем знаходження. Облік платників земельного податку проводиться на підставі списків, які ведуть міські та районні комітети земельних ресурсів та землеустрою за категоріями земель і платникам. Облік
  4. 5.3. Виконання податкового обов'язку
    податкового обов'язку полягає у вчиненні платником податків тих дій, які становлять обов'язок даного суб'єкта, т.е . насамперед у передачі в бюджетну систему Російської Федерації певної суми грошових коштів. Податковий обов'язок повинна бути виконана: - належним суб'єктом; - в належному повному обсязі; - у встановлені терміни; - в певному місці;
  5. 3. Загальні правила виконання обов'язку зі сплати податків і зборів. Податковий контроль
    податків має право перевіряти правильність застосування цін по операціях лише в таких випадках: 1) між взаємозалежними особами; 2) за товарообмінними (бартерними) операціями ; 3) при здійсненні зовнішньоторговельних операцій; 4) при відхиленні більш ніж на 20% у бік підвищення або в бік зниження від рівня цін, що застосовуються платником податку за ідентичним (однорідним) товарам (роботам, послуг)
  6. Саратовська область
    податкового періоду податок сплачується не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкову декларацію потрібно представити не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом (пункт 3 статті 386 НК РФ) . Авансові платежі за підсумками кожного звітного періоду сплачуються не пізніше 30 днів з дати закінчення відповідного звітного періоду. Розрахунки за
  7. § 10.2. Федеральна служба податкової поліції Російської Федерації
    податкової поліції було передбачено Законом РРФСР «Про Державну податкову службу РРФСР» Головного управління податкових розслідувань при ДПС РФ. Пізніше відповідно до Указу Президента РФ від 18 березня 1992 № 262 'були визначені повноваження цих органів, завдання, функції, соціальні гарантії співробітників. Статус самостійного органу як Департаменту податкової поліції РФ вона
  8. § 13.2. Порядок проведення податкових перевірок
    податковим законодавством статус і процедура проведення таких перевірок чітко не визначені, що дуже часто породжує ситуації правового свавілля і призводить до порушення прав та інтересів платників податків. Основну нормативну передумову проведення податкових перевірок становить ст. 14 Закону про основи податкової системи, згідно з якою податкові органи мають право перевіряти всі документи,
  9. § 14.9 . Податкова відповідальність за приховування або неврахування об'єкта оподаткування
    податкової системи: фінансові санкції, передбачені в подп. «а» п. 1 зазначеної статті, включають в себе суму недоплати та штраф у розмірі тієї ж суми. За таких умов підстав для стягнення суми недоїмки понад фінансових санкцій не є (п. 5 листа Вищого Арбітражного Суду РФ від 31 травня 1994 р. № С1-7/ОП-370 «Огляд практики вирішення арбітражними судами спорів, що стосуються загальних
  10. § 14.12. Податкова відповідальність за ненадання до податкового органу документів, необхідних для обчислення, а також для сплати податку
    податкового органу документів, необхідних для обчислення і для сплати податку (податкових розрахунків, декларацій та інших документів), до платника податків (у тому числі і фізичній особі) застосовується штраф у розмірі 10% належних до сплати сум податку за чергового терміну платежу. При цьому розмір платежу за чергового терміну слід визначати з конкретного виду податку залежно від місячних або