ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
В. Скрипниченко. Податки та оподаткування., 2007 - перейти до змісту підручника

3. Загальні правила виконання обов'язку зі сплати податків і зборів. Податковий контроль



Об'єкт оподаткування - реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата або інша обставина, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю якого законодавство про податки і збори пов'язує виникнення у платника податків обов'язку по сплаті податку.
Реалізацією товарів, робіт або послуг організацією та індивідуальним підприємцем визнається відповідно передача на оплатній основі (у тому числі обмін товарами, роботами або послугами) права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, оплатне надання послуг однією особою іншій особі, а у випадках, передбачених НК, передача права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, надання послуг однією особою іншій особі - на безоплатній основі.
Місце і момент фактичної реалізації товарів, робіт або послуг визначаються відповідно до НК.
Не визнається реалізацією товарів, робіт або послуг:
1) здійснення операцій, пов'язаних з обігом російської або іноземної валюти (за винятком цілей нумізматики);
2) передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна організації її правонаступника (правонаступників) при реорганізації цієї організації;
3) передача основних засобів, нематеріальних активів та (або ) іншого майна некомерційним організаціям на здійснення основної статутної діяльності, не пов'язаної з підприємницькою діяльністю;
4) передача майна, якщо така передача носить інвестиційний характер (зокрема, внески до статутного (складеного) капіталу господарських товариств і товариств, внески за договором простого товариства (договору про спільну діяльність), пайові внески в пайові фонди кооперативів);
5) передача майна в межах початкового внеску учаснику господарського товариства або товариства (його правонаступника або спадкоємцю ) при виході (вибуття) з господарського товариства або товариства, а також при розподілі майна ліквідованого господарського товариства або товариства між його учасниками;
6) передача майна в межах початкового внеску учаснику договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або його правонаступника в разі виділу його частки із майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, або розділу такого майна;
7) передача житлових приміщень фізичним особам у будинках державного або муніципального житлового фонду при проведенні приватизації;
8) вилучення майна шляхом конфіскації, успадкування майна, а також звернення у власність інших осіб безхазяйне і кинутих речей, безхазяйне тварин, знахідки, скарбу відповідно до норм ГК РФ.
Для цілей оподаткування приймається ціна товарів, робіт або послуг, зазначена сторонами угоди. Ще не доведено зворотне, передбачається, що ця ціна відповідає рівню ринкових цін.
Податкові органи при здійсненні контролю над повнотою обчислення податків має право перевіряти правильність застосування цін по операціях лише в таких випадках:
1) між взаємозалежними особами;
2) за товарообмінними (бартерними) операціями;
3) при здійсненні зовнішньоторговельних операцій;
4) при відхиленні більш ніж на 20% у бік підвищення або в бік зниження від рівня цін, що застосовуються платником податку за ідентичним (однорідним) товарам (роботам, послуг) у межах нетривалого періоду часу.
Платник податків зобов'язаний самостійно виконати обов'язок по сплаті податку. Обов'язок зі сплати податку повинна бути виконана в строк, встановлений законодавством. Платник податків має право виконати обов'язок по сплаті податків достроково. Невиконання або неналежне виконання обов'язку зі сплати податку є підставою для направлення податковим органом або митним органом платнику податків вимоги про сплату податку.
У разі несплати або неповної сплати податку у встановлений термін провадиться стягнення податку в порядку, передбаченому НК.
Стягнення податку з організацій і індивідуальних підприємців провадиться в безспірному порядку, з фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, провадиться в судовому порядку.
У разі несплати або неповної сплати податку у встановлений термін обов'язок по сплаті податку виконується в примусовому порядку шляхом звернення стягнення на грошові кошти на рахунках платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця - в банках.
Податковий орган має право стягнути податок за рахунок майна, в тому числі за рахунок готівкових грошових коштів платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця - у межах сум, зазначених у вимозі про сплату податку, і з урахуванням сум, щодо яких вироблено стягнення з рахунків.
У разі невиконання платником податків - фізичною особою, яка не є індивідуальним підприємцем, - у встановлений термін обов'язки по сплаті податку податковий орган (митний орган) має право звернутися до суду з позовом про стягнення податку за рахунок майна, в тому числі грошових коштів на рахунках у банку і готівкових грошових коштів, даного платника податків - фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, - у межах сум, зазначених у вимозі про сплату податку.
Обов'язок по сплаті податку і (або) збору припиняється:
1) із сплатою податку і (або) збору платником податків або платником збору;
2) зі смертю фізичної особи-платника податків або з визнанням його померлим у порядку, встановленому цивільним законодавством РФ. Заборгованість по помайновим податках померлої особи або особи, визнаного померлим, погашається спадкоємцями у межах вартості спадкового майна, в порядку, встановленому цивільним законодавством РФ для оплати спадкоємцями боргів спадкодавця;
3) з ліквідацією організації-платника податків після проведення всіх розрахунків з бюджетною системою РФ відповідно до НК;
4) з виникненням інших обставин, з якими законодавство про податки і збори пов'язує припинення обов'язку по сплаті відповідного податку або збору.
Порядок обчислення податку встановлено статтею 52 НК.
Платник податків самостійно обчислює суму податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, ставки і пільг.
У випадках, передбачених законодавством РФ про податки і збори, обов'язок з обчислення суми податку може бути покладена на податковий орган або податкового агента. У разі, якщо обов'язок з обчислення суми податку покладається на податковий орган, не пізніше 30 днів до настання терміну платежу податковий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення. У податковому повідомленні має бути зазначено розмір податку, що підлягає сплаті, розрахунок податкової бази, а також термін сплати податку. Форма податкового повідомлення встановлюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів. Податкове повідомлення може бути передано керівнику організації (її законному чи уповноваженому представнику) чи фізичній особі (його законному чи уповноваженому представнику) особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт і дату його отримання. Якщо зазначеними способами податкове повідомлення вручити неможливо, це повідомлення надсилається поштою рекомендованим листом. Податкове повідомлення вважається отриманим через шість днів з дати надсилання рекомендованого листа.
Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування.
Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Податкові ставки діляться на тверді і процентні (пропорційні, прогресивні і регресивні). Податкова база і порядок її визначення, а також податкові ставки по федеральних податків встановлюються НК.
Податкова база і порядок її визначення по регіональних і місцевих податках встановлюються НК. Податкові ставки по регіональних і місцевих податках встановлюються відповідно законами суб'єктів РФ, нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень у межах, встановлених НК.
Податковий період - це календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті. Податковий період може складатися з одного або кількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежі.
Пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків та платників зборів переваги, включаючи можливість не сплачувати податок чи збір або сплачувати їх у меншому розмірі.
Норми законодавства про податки і збори, що визначають підстави, порядок та умови застосування пільг з податків і зборів, не можуть носити індивідуального характеру.
Платник податків має право відмовитися від використання пільги або призупинити її використання на один або декілька податкових періодів.
Терміни сплати податків і зборів встановлюються стосовно до кожного податку і збору статтею 57 НК. Зміна встановленого терміну сплати податку і збору допускається тільки в порядку, передбаченому НК. При сплаті податку і збору з порушенням терміну сплати платник податку (платник збору) сплачує пені.
Терміни сплати податків і зборів визначаються календарною датою або закінченням періоду часу, що обчислюється роками, кварталами, місяцями і днями, а також вказівкою на подію, яка повинна настати або відбутися, або дія, яка повинна бути вчинена . Строки вчинення дій учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і збори, встановлюються НК стосовно кожного такого дії.
У випадках, коли розрахунок податкової бази проводиться податковим органом, обов'язок по сплаті податку виникає не раніше дати отримання податкового повідомлення.
Порядок сплати податків і зборів визначено статтею 58 НК.
Сплата податку здійснюється разової сплатою всієї суми податку або в іншому порядку, передбаченому НК РФ та іншими актами законодавства.
Сплата здійснюється в готівковій або безготівковій формі. За відсутності банку платники податків (податкові агенти), що є фізичними особами, можуть сплачувати податки через касу місцевої адміністрації або через організацію федеральної поштового зв'язку. Порядок сплати регіональних і місцевих податків встановлюється відповідно законами суб'єктів РФ і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування відповідно до НК РФ.
Списання безнадійних боргів з податків і зборів визначено статтею 59 НК.
Недоїмка, що значиться за окремими платниками податків, стягнення якої виявилося неможливим в силу причин економічного, соціального чи юридичного характеру, визнається безнадійною і списується в порядку, встановленому:
1) по федеральних податків і зборів - Урядом РФ;
2) по регіональних і місцевих податках і зборах - відповідно виконавчими органами суб'єктів РФ і місцевими адміністраціями.
Обов'язки банків щодо виконання доручень на перерахування податків і зборів та рішень про стягнення податків і зборів встановлені статтею 60 НК.
Зміною строку сплати податку та збору визнається перенесення встановленого терміну сплати на більш пізній термін. Термін сплати податку може бути змінений щодо всієї належної до сплати суми податку або її частини з нарахуванням відсотків на несплачену суму податку (сума заборгованості).
Зміна строку сплати податку та збору здійснюється у формі відстрочки, розстрочки, інвестиційного податкового кредиту.
Органами, до компетенції яких входить прийняття рішень про зміну термінів сплати податків і зборів (далі - уповноважені органи), є наступні.
1. За федеральних податків і зборів - федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів.
2. За регіональним і місцевим податкам - податкові органи за місцем знаходження (проживання) зацікавленої особи. Рішення про зміну термінів сплати податків приймаються за погодженням з відповідними фінансовими органами суб'єктів РФ, муніципальних утворень.
3. За податків, що підлягає сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, - федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду в галузі митної справи, або уповноважені ним митні органи.
4. За державне мито - органи державної влади та (або) особи, уповноважені відповідно до НК приймати рішення про зміну термінів сплати державного мита.
5. По єдиному соціальному податку - федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів. Рішення про зміну термінів сплати єдиного соціального податку приймаються за погодженням з органами відповідних позабюджетних фондів.
Відстрочка або розстрочка по сплаті податку являє собою зміну терміну сплати податку за наявності підстав, передбачених НК, на строк від 1 до 12 місяців відповідно з одноразовою або поетапної сплатою платником податку суми заборгованості.
  Інвестиційний податковий кредит являє собою така зміна терміну сплати податку, при якому організації за наявності підстав, зазначених у НК, надається можливість протягом певного терміну і в певних межах зменшувати свої платежі з податку з наступною поетапної сплатою суми кредиту і нарахованих відсотків.
  Інвестиційний податковий кредит може бути наданий з податку на прибуток (дохід) організації, а також у регіональних і місцевих податків.
  Інвестиційний податковий кредит може бути наданий на термін від 1 року до 5 років.
  Вимогою про сплату податку визнається спрямоване платникові податків письмове повідомлення про несплачену суму податку, а також про обов'язок сплатити у встановлений термін несплачену суму податку та відповідні пені.
  Виконання обов'язку зі сплати податків і зборів може забезпечуватися такими способами:
  1) заставою майна;
  2) поручительством;
  3) пені;
  4) призупиненням операцій по рахунках в банку;
  5) накладенням арешту на майно платника податків.
  Сума надміру сплаченого податку підлягає заліку в рахунок майбутніх платежів платника податків з цього або іншим податкам, погашення недоїмки або поверненню платнику податків.
  Залік або повернення суми надміру сплаченого податку проводиться податковим органом за місцем обліку платника податків без нарахування відсотків на цю суму. Податковий орган зобов'язаний повідомити платнику податків про суму надміру сплаченого податку не пізніше одного місяця з дня виявлення такого факту.
  Податкова декларація являє собою письмову заяву платника податку про отримані доходи і проведені витрати, джерела доходів, податкові пільги і обчисленої сумі податку.
  Податковим контролем визнається діяльність уповноважених органів з контролю над дотриманням платниками податків, податковими агентами і платниками зборів законодавства про податки і збори.
  Податковий контроль проводиться посадовими особами податкових органів у межах своєї компетенції за допомогою податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору, перевірки даних обліку і звітності, огляду приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку), а також в інших формах.
  З метою проведення податкового контролю організації та фізичні особи підлягають постановці на облік у податкових органах відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів.
  Податкові органи проводять такі види податкових перевірок:
  1) камеральні податкові перевірки;
  2) виїзні податкові перевірки.

 « Попередня  Наступна »
 = Перейти до змісту підручника =
 Інформація, релевантна "3. Загальні правила виконання обов'язку зі сплати податків і зборів. Податковий контроль "
  1.  Питання 2. Податковий кодекс - правова основа податкової системи Російської Федерації
      . Ось уже кілька років у Російській Федерації проходить масштабна податкова реформа. У третє тисячоліття Росія вступила з Податковим кодексом, і це вперше за всю історію російської державності. Податковий кодекс Російської Федерації складається з двох частин - загальної та спеціальної. Створена абсолютно нова основа правового регулювання податкової системи в період переходу до ринкової
  2.  Питання 3 Порядок визначення митних платежів
      . При виконанні угоди об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка і порядок обчислення податку стосовно податків, зазначених у п. 7 і 8 коментованої статті, визначаються з урахуванням особливостей, передбачених положеннями глави 26.4 НК РФ, діючими на дату вступу конкретної угоди про розподіл продукції в силу. Об'єктами оподаткування можуть
  3.  Податкове законодавство
      Законодавство РФ про податки і збори складається з Податкового Кодексу РФ (НК) та прийнятих відповідно до нього федеральних законів про податки і збори. НК встановлює систему податків і зборів, що стягуються у федеральний бюджет, а також загальні принципи оподаткування і зборів в РФ, в тому числі: 1) види податків і зборів, що стягуються в РФ; 2) підстави виникнення (зміни, припинення) та
  4.  Питання 1 Економічний зміст податків, його еволюція
      . У відповідності зі ст.75 (ч.3) Конституції РФ система податків, що стягуються у федеральний бюджет, загальні принципи оподаткування і зборів в РФ встановлюються федеральним законом. При цьому слід мати на увазі, що відповідно до ст.72 Конституції РФ (п. "і") рішення зазначених завдань належить до спільної ведення РФ і її суб'єктів. У процесі справляння податків виникають податкові відносини
  5.  Питання 5. Сучасні теорії податкових відносин
      . Розглянемо етапи формування вітчизняної податкової системи. Зародження науки про податки почалося в першій половині ХVI століття. Багато чого зі створення податкової системи в Росії було зроблено на початку ХVIII століття. Зокрема, в 1706 р. були видані укази «Про заснування губерній з приписом начальникам, в тих губерніях про грошові збори і всякі справи придивлятися, і для підношення Йому,
  6.  Питання 6 Податкова політика в системі державного регулювання економіки
      . Параметри податкової системи багато в чому залежать від проведеної державою податкової політики, під якою розуміється сукупність здійснюваних державою заходів спрямованих на забезпечення своєчасної і повної сплати податків і зборів, в обсягах, що дозволяють доставити йому необхідне фінансування. Податкова політика як сукупність науково обгрунтованих і економічно
  7.  5. ЗАКОНОДАВСТВО РФ про податки і збори
      Конституцією РФ встановлені норми, що регулюють основи податкової системи Росії. Конституція РФ закріплює обов'язок сплачувати законно встановлені податки і збори, розмежовує податкові повноваження між РФ, її суб'єктами та місцевим самоврядуванням. Законодавство про податки і збори являє собою сукупність нормативно-правових актів законодавчих (представницьких) органів
  8.  § 4.5. Джерела податкового права і система податкового законодавства Російської Федерації. Поняття податкового закону
      1. Основним джерелом податкового права є нормативно-правові акти: закони, укази, постанови, міжвідомчі та відомчі нормативні документи і т. д. Систему російського податкового законодавства становить взаємопов'язана сукупність нормативних актів різного рівня, що містять податкові норми. Податковими нормами є формально встановлені правила, які
  9.  § 9.9. Виконання податкового зобов'язання шляхом сплати податку. Момент сплати податку. Інші способи припинення податкового зобов'язання
      1. Виконання податкового зобов'язання означає своєчасну і повну сплату податку до бюджету. Разом з тим досягнення цього можливе тільки при правильному і своєчасному виконанні всіх елементів податкового виробництва починаючи з обчислення оподатковуваної бази та суми податку. Друга стадія податкового виробництва (сплата податку) забезпечує надходження обчисленої суми податку до бюджету.
  10.  § 10.1. Державна податкова служба Російської Федерації
      1. У 80-х роках XIX століття в ході перетворення «податної» системи в Міністерстві фінансів Російської імперії виникла пропозиція про заснування посади податкових інспекторів «для спостереження за надходженням окладних зборів живого органу, близького до населення, що піклується про охорону його платіжних сил і що може бути представником фінансового відомства на місцях »1. Установа посади податних
енциклопедія  антрекот  асорті  по-кубанськи  журавлинний