Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
В. Скрипниченко. Податки та оподаткування., 2007 - перейти до змісту підручника

Податкове законодавство



Законодавство РФ про податки і збори складається з Податкового Кодексу РФ (НК) та прийнятих відповідно до ним федеральних законів про податки і збори.
НК встановлює систему податків і зборів, що стягуються у федеральний бюджет, а також загальні принципи оподаткування і зборів в РФ, в тому числі:
1) види податків і зборів , стягнутих у РФ;
2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів;
3) принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів РФ і місцевих податків і зборів;
4) права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;
5) форми і методи податкового контролю;
6) відповідальність за вчинення податкових правопорушень;
7) порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності ) їх посадових осіб.
Законодавство суб'єктів РФ про податки і збори складається із законів про податки суб'єктів РФ, прийнятих відповідно до НК. Нормативні правові акти муніципальних утворень про місцеві податки і збори приймаються представницькими органами муніципальних утворень відповідно до НК.
Зазначені закони та інші нормативні правові акти іменуються в тексті НК РФ як "законодавство про податки і збори".
Законодавство про податки і збори регулює владні відносини по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів в РФ, а також відносини, що виникають у процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
До відносин щодо встановлення, запровадження і стягування митних платежів, а також до відносин, що виникають у процесі здійснення контролю над сплатою митних платежів, оскарження актів митних органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності винних осіб, законодавство про податки і збори не застосовується, якщо інше не передбачено НК.
Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори. Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку.
Податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв.
Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу.
Допускається встановлення особливих видів мита або диференційованих ставок ввізних митних зборів у залежності від країни походження товару відповідно до НК і митним законодавством РФ.
Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними. Неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав.
Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір РФ і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території РФ товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, або інакше обмежувати або створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій.
Федеральні податки і збори встановлюються, змінюються або скасовуються НК.

При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування.
Всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).
Уряд РФ, федеральні органи виконавчої влади, уповноважені здійснювати функції з нормативно-правового регулювання у сфері податків і зборів та у сфері митної справи, органи виконавчої влади суб'єктів РФ, виконавчі органи місцевого самоврядування у передбачених законодавством випадках в межах своєї компетенції видають нормативні правові акти з питань, які не можуть змінювати або доповнювати законодавство про податки і збори.
Федеральні органи виконавчої влади, уповноважені здійснювати функції з контролю та нагляду у сфері податків і зборів і в галузі митної справи, і їх територіальні органи не мають права видавати нормативні правові акти з питань податків і зборів.
Акти законодавства про податки вступають в силу не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня їх офіційного опублікування і не раніше 1-го числа чергового податкового періоду з відповідного податку. Акти законодавства про збори набирають чинності не раніше ніж після закінчення 1 місяця з дня їх офіційного опублікування.
Федеральні закони, що вносять зміни до ПК у частині встановлення нових податків і (або) зборів, а також акти законодавства про податки і збори суб'єктів РФ і акти представницьких органів муніципальних утворень, що вводять податки і (або) збори, набирають чинності не раніше 1 січня року, наступного за роком їх прийняття, але не раніше одного місяця з дня їх офіційного опублікування.
Акти законодавства про податки і збори, що встановлюють нові податки і (або) збори, що підвищують податкові ставки, розміри зборів, які встановлюють або обтяжують відповідальність за порушення законодавства про податки і збори, що встановлюють нові обов'язки або іншим чином погіршують становище платників податків або платників зборів, зворотної сили не мають.
Акти законодавства про податки і збори, що усувають або пом'якшують відповідальність за порушення законодавства про податки і збори або встановлюють додаткові гарантії захисту прав платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників, мають зворотну силу.
Акти законодавства про податки і збори, що скасовують податки і (або) збори, що знижують розміри ставок податків (зборів), що усувають обов'язки платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників або іншим чином поліпшують їхнє становище , можуть мати зворотну силу, якщо прямо передбачають це.
Положення, передбачені НК, поширюються також на нормативні правові акти про податки і збори федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів РФ, органів місцевого самоврядування.
Нормативний правовий акт про податки і збори визнається не відповідним НК, якщо такий акт:
1) виданий органом, не мають відповідно до НК права видавати подібного роду акти , або виданий з порушенням встановленого порядку видання таких актів;
2) скасовує чи обмежує права платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників або повноваження податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, встановлені НК;
3) вводить обов'язки, не передбачені НК, або змінює певне НК зміст обов'язків учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори, інших осіб, обов'язки яких встановлені НК;
4) забороняє дії платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників, дозволені НК;
5) забороняє дії податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, їх посадових осіб, дозволені або приписані НК;
6) дозволяє або допускає дії, заборонені НК;
7) змінює встановлені НК підстави, умови, послідовність чи порядок дій учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори, інших осіб, обов'язки яких встановлені НК;
8) змінює зміст понять і термінів, визначених у НК, або використовує ці поняття і терміни в іншому значенні, ніж вони використовуються в НК;
9) іншим чином суперечить загальним засадам і (або) буквальному сенсу конкретних положень ПК.

Визнання нормативного правового акту не відповідним НК здійснюється в судовому порядку. Уряд РФ, а також інший орган виконавчої влади або виконавчий орган місцевого самоврядування, що прийняли зазначений акт, або їх вищестоящі органи вправі до судового розгляду скасувати цей акт або внести до нього необхідні зміни.
Відносно нормативних правових актів, що регулюють порядок справляння податків, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, застосовуються положення, встановлені Митним кодексом РФ.
Терміни, встановлені законодавством про податки і збори, визначаються календарною датою, вказівкою на подію, яка має неминуче настати, чи на дію, яка повинна бути вчинена, або періодом часу, який обчислюється роками, кварталами, місяцями або днями.
Перебіг строку починається наступного дня після календарної дати або настання події (вчинення дії), яким визначено його початок.
Строк, обчислюваний роками, закінчується у відповідний місяць і число останнього року строку. Роком (за винятком календарного року) визнається будь-який період часу, що складається з 12 календарних місяців, наступних підряд.
Строк, обчислюваний кварталами, закінчується в останній день останнього місяця строку. Квартал вважається рівним трьом місяцям, відлік кварталів ведеться з початку року.
Строк, обчислюваний місяцями, закінчується у відповідний місяць і число останнього місяця строку. Якщо закінчення строку припадає на місяць, у якому немає відповідного числа, то строк закінчується в останній день цього місяця.
Термін, визначений днями, обчислюється у робочих днях, якщо термін не встановлено в календарних днях. Робочим днем ??вважається день, який не зізнається відповідно до законодавства РФ вихідним і (або) неробочим святковим днем. Коли останній день строку припадає на день, визнаний відповідно до законодавства РФ вихідним і (або) неробочим святковим днем, днем ??закінчення строку вважається найближчий наступний за ним робочий день. Дія, для здійснення якої встановлений строк, може бути виконане до 24 годин останнього дня терміну. Якщо документи або грошові кошти були здані в організацію зв'язку до 24 години останнього дня строку, то строк не вважається пропущеним.
Якщо міжнародним договором РФ, що містить положення, що стосуються оподаткування і зборів, встановлено інші правила і норми, ніж передбачені НК та прийняті відповідно до них нормативними правовими актами про податки і (або) збори, то застосовуються правила і норми міжнародних договорів РФ.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Податкове законодавство "
  1. 4. Облік витрат виробництва
    податкове законодавство розглядають виробниче обладнання як джерела постійного доходу. Вони вважають, що підприємець, який зробив відповідну поправку на підтримку капіталу шляхом щорічних амортизаційних відрахувань, завжди буде мати можливість отримати прийнятну віддачу від капіталу, вкладеного в товари виробничого призначення, що мають тривалий термін
  2. 1.6.2. Особливості іпотечного кредитування
    податкового тягаря велика частка тіньового сектора в економіці, тому офіційні доходи потенційних позичальників не високі, що ускладнює прийняття комерційними банками рішень по кредитах. Продумана державна податкова політика при іпотечному кредитуванні населення дозволить вивести реальні доходи з «тіні». Але податкове законодавство не може швидко змінюватися. Оцінка предмета
  3. ДЕРЖАВА - затички НЕ ДЛЯ КОЖНОЇ БОЧКИ
    податків, немає ніякої гарантії, що результат його діяльності буде представляти для людей цінність більшу, ніж витрати на її здійснення . Необмежена політична демократія - це система влади більшості, у той час як ринковий розподіл - це система пропорційного представництва всіх. Наприклад, коли на державному рівні приймається рішення про
  4. ЖИТТЯ В УМОВАХ НЕРІВНОСТІ
    податків для них самих. Податки стосуються інших, а самі вони ототожнюють себе з зовсім іншими класами доходу, ніж їхні американські побратими (у більшості європейських парламентів колишні шкільні вчителі, що представляють соціалістичні партії, настільки ж численні, як юристи в американському конгресі). Якщо ви хочете знайти самі діряві місця в податковому законодавстві Америки, то ви не
  5. Уряд получа-ет дохід у розмірі $ 2 з піци, яку придбав Джо.
    Податкові надходження, а значить, в нашому слу-чаї безповоротна втрата склала $ 1. Відзначте, що «джерело» безповоротній втрати аж ніяк не Джо, які платить податок, а Джейн. Зменшення споживчого надлишку Джо на $ 2 в точності відповідає сумі, одержуваної урядом. Безповоротна втрата виникає тому, що введення податку змушує Джейн змінити поведінку Оскільки ціна
  6. 3 деяких випадках такі можливості зменшення податків - результат оши-пліч Конгресу, що виникають завдяки
    податків - результат оши-пліч Конгресу, що виникають завдяки двозначності або упущень податко-вого законодавства. Але набагато частіше вони пов'язані з різним ставленням конгресменів до певних типів поведінки платників податків. Наприклад, Федеральний податковий кодекс США стимулює інвесторів, що вкладають гредства в муніципальні облігації, тому що Конгрес прагне полегшити
  7.  Практикум Горизонтальне рівність і податок з сімейних пар Ставлення до офіційної реєстрації сім'ї
      податкової системи ~ оічіна, по якій шлюб впливає на зобов'язання пари по сплаті податків, включається в тому, що податкове законодавство відноситься до офіційно-реєстрованою парі як до одного платнику податку. Якщо чоловік і - інка мали рівні доходи, їх загальні зобов'язання щодо сплати податків: ледве вступу в шлюб зростають. Розглянемо приклад із застосуванням прогресивного
  8.  До $ 100 тис.
      податкової сис-теми. в. Опишіть залежність між середніми ставши-ками податку і граничними ставками податку для кожної з цих трьох систем. Яку ставши-ку в загальному має розглянути людина, раз-Мишляев над пропозицією про перехід нг нову роботу, якщо йому обіцяють невелике підвищення заробітної плати? Яку ставку потрібно використовувати при оцінці вертикальної справедливості податкової
  9.  Таким чином, крива попиту зсувається вправо з положення D.
      податкового законодавства, спрямоване на по-ощреніе інвестицій, призводить до зростання і процентної ставки і заощаджень. Політика щодо податків, заощаджень та інвестицій: дефіцит державного бюджету Одне з найгостріших внутрішньополітичних питань останнього десятиліття в США - проблема дефіциту державного бюджету. Нагадаємо, що Дефі-цит бюджету утворюється, коли витрати
  10.  Однак такий підхід непридатний в умовах високої інфляції.
      податків в умовах інфляції. Гострота проблеми обумовлена ??тим, що цей фактор нерідко випадає з поля зору укладачів податкових законів. Економісти, які вивчали податкове законодавство, дійшли висновку, що інфляція призводить до фактичного посилення оподаткування доходів, кото-які приносять заощадження. Один із прикладів того, як інфляція знижує стимули до накопичення, полягає в