| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Питання 1 Роль податків у формуванні доходів бюджетів |
||
|
До місцевих податків і зборів належать: - податок на майно фізичних осіб; - земельний податок; - реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю; - податок на будівництво об'єктів виробничого призначення в курортній зоні; - курортний збір; - збір за право торгівлі; - цільові збори з громадян і підприємств, установ, організацій, незалежно від організаційно - правових форм на утримання міліції, на благоустрій територій, на потреби освіти та інші цілі; - податок на рекламу; - податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп'ютерів; - збір з власників собак; - ліцензійний збір за право торгівлі винно -горілчаними виробами; - ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей; - збір за видачу ордера на квартиру; - збір за паркування автотранспорту; - збір за право використання місцевої символіки; - збір за участь у бігах на іподромах; - збір за виграш на бігах; - збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі; - збір з операцій, що здійснюються на біржах, за винятком операцій , передбачених законодавчими актами про оподаткування операцій з цінними паперами; - збір за право проведення кіно - і телезйомок; - збір за прибирання територій населених пунктів; - збір за відкриття грального бізнесу. Земельні платежі стягуються на підставі Закону РФ від 11 жовтня 1991 р. N 1738-1 "Про плату за землю". Цей Закон не входить в якості окремої глави в Податковий кодекс РФ, тому не є законодавчим актом прямої дії. Порядок обчислення і сплати земельного податку регламентується Інструкцією МНС Росії від 21 лютого 2000 р. N 56 "По застосуванню Закону Російської Федерації" Про плату за землю ". Законом встановлено три форми плати за землю: земельний податок, орендна плата, нормативна ціна землі. Земельний податок - це основний вид земельних платежів. Платниками земельного податку є організації та фізичні особи, включаючи іноземних юридичних осіб і індивідуальних підприємців, яким земля на території РФ надана в власність, володіння або користування. Не сплачують податок організації, які застосовують відповідно до Федерального закону від 29 грудня 1995 р. N 222-ФЗ "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва" спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, оскільки зазначеним Законом передбачена заміна сплати сукупності встановлених законодавством федеральних, регіональних і місцевих податків сплатою єдиного податку. Філії та інші відокремлені підрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати земельного податку за своїм місцем знаходження. Облік платників земельного податку проводиться на підставі списків, які ведуть міські та районні комітети земельних ресурсів та землеустрою за категоріями земель і платникам. Облік платників земельного податку проводиться щорічно за станом на 1 червня. Об'єктами оподаткування є земельні ділянки, частини земельних ділянок, земельні частки (при спільній частковій власності на земельну ділянку), надані платникам податків земельного податку у власність, володіння або користування. Податковою базою є площа земельної ділянки. Земельний податок стягується з розрахунку на рік із оподаткованого земельної площі. У оподатковуваний податком площа включаються земельні ділянки, зайняті будівлями і спорудами, ділянки, необхідні для їх утримання, а також санітарно - захисні зони об'єктів, технічні та інші зони. З метою забезпечення раціонального використання та охорони земель, захисту прав власників, землекористувачів та орендарів і створення основи для визначення нормативної ціни землі, земельного податку або орендної плати ведеться Земельний кадастр. Облік кількості та якості земель ведеться за їх фактичним станом і використанню. Обліку підлягають всі категорії земель. Так, встановлюється ступінь їх цінності, виділяються нераціонально використовуються, порушені, малопродуктивні, деградовані та забруднені небезпечними речовинами землі. Облік площ земельних ділянок, наданих громадянам, проводиться на підставі даних: - бюро технічної інвентаризації, районних та міських комітетів з земельних ресурсів та землеустрою про розміри земельних ділянок, наданих громадянам для ведення особистого підсобного господарства, колективного та індивідуального садівництва, городництва і тваринництва, для індивідуального житлового, дачного, гаражного будівництва в межах міст, робочих, курортних і дачних селищ; - управлінь з містобудування та архітектури міст про виділення земельних ділянок для зазначеного будівництва; - сільських органів місцевого самоврядування про розміри земельних ділянок, наданих громадянам для ведення особистого підсобного господарства, індивідуального садівництва, городництва, тваринництва, сінокосіння та випасання худоби, для індивідуального житлового, дачного і гаражного будівництва в межах сільських населених пунктів і в сільській місцевості; - підприємств, установ та організацій транспорту, лісового господарства, лісової промисловості, водного, рибного, мисливського господарства про розміри службових наділів, наданих окремим категоріям працівників цих галузей і відомств на період їх роботи в зазначених організаціях; - колгоспів, радгоспів, інших сільськогосподарських підприємств про розміри земельних ділянок, наданих громадянам для індивідуального городництва і садівництва, сінокосіння та випасання худоби за рахунок земель, що перебувають у користуванні цих юридичних осіб. Облік платників та обчислення земельного податку здійснюються на підставі документів, що засвідчують право власності, володіння чи користування (оренди) земельною ділянкою. Ставки податку встановлюються у твердій сумі за одиницю земельної площі. У Законі РФ "Про плату за землю" дані середні розміри податку з одного гектара ріллі по суб'єктам РФ. Місцеві органи законодавчої влади має право знижувати або підвищувати (але не більше ніж у 2 рази) ставки земельного податку. Відповідно з Земельним кодексом РФ виділяють наступні основні категорії земель, на які передбачені окремі ставки податку: - землі сільськогосподарського призначення, де виділяють наступні групи: землі громадян, які ведуть селянське (фермерське) господарство, земельні ділянки для ведення особистого підсобного господарства, садівництва, тваринництва, городництва, сінокосіння та випасання худоби, землі колгоспів, сільськогосподарських кооперативів, радгоспів та інших сільськогосподарських підприємств, установ і організацій; - землі населених пунктів, де виділяють землі міст, робочих, курортних і дачних селищ і сільських населених пунктів; земельні ділянки для житлового, дачного, кооперативного будівництва, підприємницької діяльності; - землі промисловості, транспорту, зв'язку, радіомовлення, телебачення, інформатики, космічного забезпечення, оборони та іншого призначення; - землі природоохоронного, природно-заповідного, оздоровчого, рекреаційного та історико-культурного призначення; - землі лісового фонду, водного фонду та землі запасу . Податок на рекламу стягується за Законом РФ від 18 липня 1995 р. N 108-ФЗ "Про рекламу". Рекламою вважається будь-яка форма публічного представлення товарів, робіт , послуг через інформаційні канали, що здійснюють ліцензовану діяльність. До реклами відноситься інформація про підприємство, подана у пресі (газети, журнали, каталоги, прейскуранти, довідники). З розвитком інформаційних систем реклама все більше розміщується через ефірне, супутникове і кабельне телебачення, Інтернет. До рекламних послуг не належать: - виготовлення та розповсюдження інформаційних вивісок про режим роботи та правила обслуговування споживачів, що розміщуються в приміщеннях, які використовуються для реалізації товарів, включаючи вітрини; - виготовлення і розповсюдження оголошень і повідомлень про зміну місцезнаходження організацій, номерів телефонів, телефаксів, телетайпів; - виготовлення і розміщення оголошень органів державної влади і управління, що містять інформацію, пов'язану з виконанням ними службових обов'язків. Юридична та фізична особа, від імені якої здійснюється реклама, є рекламодавцем. Платниками податку є рекламодавці. До них належать юридичні особи будь-яких форм власності та фізичні особи, зареєстровані як підприємці. Об'єктом оподаткування є послуги з виготовлення та розповсюдження рекламної продукції. Податковою базою є вартість послуг з виготовлення та розповсюдження реклами власної продукції без урахування податку з продажів і ПДВ. Витрати на рекламу включають витрати на обробку і видання рекламних виробів: проспектів, каталогів , альбомів, ілюстрованих прейскурантів, плакатів і т.д., виготовлення фірмової упаковки, придбання та виготовлення рекламних сувенірів, оформлення вітрин, виставок - продажів, організацію кімнат зразків, проведення рекламних компаній через засоби масової інформації - оголошення в пресі, по радіо і телебаченню , демонстрація, виготовлення кіно-, відео-та діафільмів. До витрат на рекламу відноситься також уцінка товарів, повністю або частково втратили свою первинну якість при експонуванні у вітринах або на виставках, проведення інших рекламних заходів. Якщо рекламодавець виробляє рекламні роботи самостійно (виготовляє власними силами ілюстративно - образотворчі й інші засоби поширення реклами і т.д.), то вартість таких робіт для цілей оподаткування визначається виходячи з фактично зроблених прямих (матеріальні витрати, витрати на заробітну плату з відрахуваннями на соціальні потрібні, амортизаційні відрахування на повне відновлення обладнання, безпосередньо використовуваного при виготовленні засобів поширення реклами, і інші витрати) і непрямих (загальновиробничих і загальногосподарських) витрат. Не обкладаються податком послуги з реклами, не яка має комерційні цілі . Звільняються від оподаткування: реклама благодійних заходів; розміщення інформаційних вивісок при вході в приміщення, в приміщеннях або вітринах; поширення оголошень або повідомлень про зміну місця знаходження підприємства (організації), номерів телефонів, телефаксів, телетайпів та іншої подібної інформації; розміщення попереджуючих табличок, містять відомості про обмеження пересування, виробництві робіт чи інші подібні відомості; реклама реабілітаційних або соціальних заходів організацій інвалідів. Представницький орган місцевого самоврядування вправі у вирішенні про податок встановити додаткові пільги. Ставка податку встановлена в розмірі 5% вартості послуг з рекламування продукції (фактичних витрат на рекламу). Оскільки податок надходить до місцевих бюджетів, то місцеві органи управління мають право встановлювати власні ставки даного податку в межах 5%. Податок сплачують рекламні агентства, які виконують роботи з реклами продукції. Платники розраховують податок самостійно і сплачують у строки, встановлені органами місцевої влади. Рекламодавці сплачують податок шляхом перерахування податку на рахунок рекламного агентства в терміни, не пізніше дня розміщення реклами на рекламному носії. Рекламодавці щоквартально подають податковим органам за місцем свого знаходження в строки, встановлені для здачі бухгалтерської звітності, розрахунки сум податку, що підлягає перерахуванню до муніципального бюджету. Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, подають податковим органам розрахунок податку на рекламу за звітний період одночасно з подачею декларації про фактично отримані доходи від підприємницької діяльності, але не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним. Фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю, відображають суму податку на рекламу у загальній сумі декларованих витрат, що виключаються при обчисленні податку на доходи фізичних осіб. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна "Питання 1 Роль податків у формуванні доходів бюджетів" |
||
|
||