| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Методи і порядок розрахунку сум амортизації |
||
|
Платники податків нараховують амортизацію: 1) лінійним методом; 2) нелінійним методом. Платник податків має право включати до складу витрат звітного (податкового) періоду витрати на капітальні вкладення в розмірі не більше 10% початкової вартості основних засобів (за винятком основних засобів, отриманих безоплатно) і (або) витрат, понесених у випадках добудови, модернізації, технічного переозброєння, часткової ліквідації основних засобів. Сума амортизації для цілей оподаткування визначається платниками податків щомісяця. Амортизація нараховується окремо по кожному об'єкту амортизується майна. Нарахування амортизації по об'єкту амортизується майна починається з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому цей об'єкт був введений в експлуатацію. Нарахування амортизації по амортизується майну у вигляді капітальних вкладень в об'єкти орендованих основних засобів, яке підлягає амортизації, починається в орендодавця з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому це майно було введено в експлуатацію, але не раніше місяця, в якому орендодавець справив відшкодування орендарю вартості зазначених капітальних вкладень; в орендаря - з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому це майно було введено в експлуатацію. Нарахування амортизації по об'єкту амортизується майна припиняється з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, коли відбулося повне списання вартості такого об'єкта або коли даний об'єкт вибув зі складу майна, що амортизується платника податків за будь-яких підстав. При розрахунку суми амортизації платником податків не враховуються витрати на капітальні вкладення. Платник податків застосовує лінійний метод нарахування амортизації до будівель, споруд, передавальним пристроям, які входять у восьму-десяту амортизаційні групи, незалежно від строків введення в експлуатацію цих об'єктів. До решти основних засобів платник податків має право застосовувати лінійний або нелінійний метод. При застосуванні лінійного методу сума нарахованої за один місяць амортизації відносно об'єкта амортизується майна визначається як добуток його первісної (відновлювальної) вартості і норми амортизації, певної для даного об'єкта. При застосуванні лінійного методу норма амортизації по кожному об'єкту амортизується майна визначається за формулою: К=[1: n] х 100% - К - норма амортизації у відсотках до первісної (відновлювальної) вартості об'єкта амортизується майна; - n - термін корисного використання цього об'єкта амортизується майна, виражений в місяцях. При застосуванні нелінійного методу сума нарахованої за один місяць амортизації відносно об'єкта амортизується майна визначається як добуток залишкової вартості об'єкта амортизується майна і норми амортизації, певної для даного об'єкта. При застосуванні нелінійного методу норма амортизації об'єкта амортизується майна визначається за формулою: K=[2: n] х 100% - К - норма амортизації у відсотках до залишкової вартості, що застосовується до даного об'єкту амортизується майна; - n - термін корисного використання цього об'єкта амортизується майна, виражений в місяцях. При цьому з місяця, наступного за місяцем, в якому залишкова вартість об'єкта амортизується майна досягне 20% від первісної (відновлювальної) вартості цього об'єкта, амортизація по ньому обчислюється в такому порядку: 1) залишкова вартість об'єкта амортизується майна з метою нарахування амортизації фіксується як його базова вартість для подальших розрахунків; 2) сума нараховується за один місяць амортизації відносно даного об'єкта амортизується майна визначається шляхом ділення базової вартості даного об'єкта на кількість місяців, що залишилися до закінчення строку корисного використання цього об'єкта. Якщо організація протягом будь-якого календарного місяця була заснована, ліквідована, реорганізована чи інакше перетворена таким чином, що податковий період для неї починається або закінчується до закінчення календарного місяця, то амортизація нараховується з урахуванням таких особливостей : 1) амортизація не нараховується ліквідованої організацією з 1-го числа того місяця, в якому завершено ліквідацію, а реорганізується організацією - з 1-го числа того місяця, в якому в установленому порядку завершено реорганізацію; 2) амортизація нараховується засновуваної, що утворюється в результаті реорганізації організацією - з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому було здійснено її державна реєстрація. Відносно амортизованих основних засобів, що використовуються для роботи в умовах агресивного середовища і (або) підвищеної змінності, до основної норми амортизації платник податків має право застосовувати спеціальний коефіцієнт, але не вище 2. Для амортизованих основних засобів, які є предметом договору фінансової оренди (договору лізингу), до основної норми амортизації платник податків, у якого дане основний засіб має враховуватися відповідно до умов договору фінансової оренди (договору лізингу), має право застосовувати спеціальний коефіцієнт, але не вище 3 . Ці положення не поширюються на основні засоби, що відносяться до першої, другої і третьої амортизаційних групах, якщо амортизація за даними основних засобів нараховується нелінійним методом. Платники податків - сільськогосподарські організації промислового типу (птахофабрики, тваринницькі комплекси, зверосовхози, тепличні комбінати) - має права відносно власних основних засобів застосовувати до основної норми амортизації, обраної самостійно з урахуванням положень цієї глави, спеціальний коефіцієнт, але не вище 2. Платники податків - організації, що мають статус резидента промислово-виробничої особливої економічної зони або туристично-рекреаційної особливої економічної зони, - вправі щодо власних основних засобів до основної норми амортизації застосовувати спеціальний коефіцієнт, але не вище 2. Платники податків, які передали (що отримали) основні засоби, які є предметом договору лізингу, укладеного до введення в дію цієї глави, має право нараховувати амортизацію з цього майна із застосуванням методів і норм, що існували на момент передачі (отримання) майна, а також із застосуванням спеціального коефіцієнта не вище 3. По легкових автомобілях і пасажирським мікроавтобусів, які мають початкову вартість відповідно понад 300 000 руб. і 400 000 руб. (З 1 січня 2008 року - більше 600 000 руб. І 800 000 руб.), Основна норма амортизації застосовується зі спеціальним коефіцієнтом 0,5. Організації, що отримали (які передали) зазначені легкові автомобілі та пасажирські мікроавтобуси в лізинг, включають це майно до складу відповідної амортизаційної групи і застосовують основну норму амортизації (з урахуванням застосовуваного платником податків по такому майну коефіцієнта) із спеціальним коефіцієнтом 0,5. Допускається нарахування амортизації за нормами амортизації нижче встановлених за рішенням керівника організації-платника податків, закріпленому в обліковій політиці для цілей оподаткування. Використання знижених норм амортизації допускається тільки з початку податкового періоду і протягом усього податкового періоду. При реалізації майна, що амортизується платниками податків, що використовують знижені норми амортизації, перерахунок податкової бази на суму недоначисленной амортизації проти норм, передбачених цією статтею, з метою оподаткування не проводиться. Організація, що набуває об'єкти основних засобів, що були у вживанні, має право визначати норму амортизації по цьому майну з урахуванням строку корисного використання, зменшеного на кількість років (місяців) експлуатації даного майна попередніми власниками. Якщо термін фактичного використання даного основного засобу у попередніх власників виявиться дорівнює або перевищує термін його корисного використання, який визначається класифікацією основних засобів, затвердженої Урядом РФ відповідно з цією главою, платник податків має право самостійно визначати термін корисного використання цього основного засобу з урахуванням вимог техніки безпеки. Організація, яка отримує у вигляді внеску до статутного (складеного) капіталу або в порядку правонаступництва при реорганізації юридичних осіб об'єкти основних засобів, що були у вживанні, має право визначати термін їх корисного використання як встановлений попереднім власником цих основних засобів термін їх корисного використання, зменшений на кількість років (місяців) експлуатації даного майна попереднім власником. Організації, що здійснюють діяльність в галузі інформаційних технологій, мають право не застосовувати встановлений порядок амортизації відносно електронно-обчислювальної техніки. У главі 25 НК наведені витрати на ремонт основних засобів, витрати на освоєння природних ресурсів, витрати на наукові дослідження та (або) дослідно-конструкторські розробки (НДДКР), витрати на обов'язкове і добровільне страхування майна. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " Методи і порядок розрахунку сум амортизації " |
||
|
||