|
1. Пеня - це стягнення за кожен день прострочення (затримки) платежу встановленої процентної ставки від суми простроченого платежу. Конституційний Суд РФ розглядає пеню як додатковий платіж для компенсації втрат державної скарбниці в результаті недоотримання податкових сум в строк. Оскільки метою стягнення пені є відшкодування збитків, дана міра є відновної, а не каральною, як штраф '.
Пені, передбачені подп. «В» п. 1 ст. 13 Закону про основи податкової системи, стягуються з платника податків у разі затримки їм платежу за кожний день прострочення починаючи з встановленого терміну сплати податку у таких розмірах:
- з 1 січня 1992 року по 31 грудня 1992 року - 0,2%;
- з 1 січня 1993 по 21 грудня 1993 року - 0,3%;
- з 22 грудня 1993 року по 19 травня 1996 року - 0,7%;
- з 20 травня 1996 року по даний час - 0,3%.
Оскільки дане порушення стосується термінів сплати податків, відповідальність за нього повинна наступати в усіх випадках, коли платник податків у встановлений строк не перерахував (затримав) суму податкового платежу незалежно від причин недоплати.
Пені стягуються і в тому випадку, коли підприємство самостійно виявило помилку і доплатило податок, оскільки факт прострочення все ж мав місце.
Стягнення пені не звільняє платників податків, збирачів податків, банки, кредитні організації від інших видів відповідальності, тобто пені (відновна міра відповідальності) нараховуються паралельно із застосуванням інших (каральних) заходів за податкові правопорушення.
Відповідальність у вигляді пені застосовується не тільки до юридичних, а й до фізичних осіб.
2. При застосуванні відповідальності у вигляді пені необхідно чітко уявляти - на які суми вона повинна нараховуватися. Так як мова йде тільки про несплачені суми податків (тобто недоїмки), нарахування пені на інші суми, що підлягають стягненню з порушника, в тому числі на суму заниженою прибутку або штрафу, є неправомірним (лист Вищого Арбітражного Суду РФ від 31 травня 1994 р. № С1-7 / ОП-370 «Огляд практики вирішення арбітражними судами спорів, що стосуються загальних умов застосування відповідальності за порушення податкового законодавства» 2). У той же час, як вважає ВАС РФ, у разі неперечісденія до бюджету авансових внесків з податків з платника податків повинна стягуватися пеня за прострочення сплати податку до бюджету.
3. Важливо також враховувати, що при зменшенні розміру пені вона повинна стягуватися за минулі періоди в зниженому розмірі. Якщо ж розмір пені збільшений, то на вчинені до цього правопорушення новий розмір пені не поширюється. Дане положення випливає із ст. 54 Конституції РФ, відповідно до якої, якщо після вчинення
498
Податкова відповідальність
правопорушення відповідальність за нього усунена або пом'якшена, застосовується новий закон, а закон, що встановлює або обтяжуючий відповідальність, зворотної сили не має. Тому в даний час за прострочення сплати, що мали місце в 1994-1996 рр.., Повинна стягуватися пеня в розмірі 0,3%.
1. Див: Постанова Конституційного Суду РФ від 17 грудня 1996 р. № 20-П у справі про перевірку конституційності п. 2 і 3 ч. 1 ст. 11 Закону Російської Федерації від 24 червня 1993 р. «Про федеральних органах податкової поліції» / / «Російська газета» від 26 грудня 1996
2. Вісник Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації, 1994. № 8.
|
- 15.2. Прибутковий податок з фізичних осіб
У податковій системі РФ податок з фізичних осіб - найбільш значний за сумами надходжень і колу платників. Цей податок в основному зараховується до територіальних бюджетів. Прибутковий податок - один з основних податків, що формують бюджети сучасних держав. Він охоплює різноманітні джерела доходів громадян, оскільки пов'язаний з різними сферами їх діяльності. Прибутковий податок
- 31.4. Методи і порядок проведення документальних перевірок
Методи перевірок. При документальних перевірках податковий інспектор стикається зі значною трудомісткістю проведеної роботи. Більший обсяг переробки інформації викликає необхідність оптимізації методів перевірок: визначення центрів відповідальності, дослідження руху потоків інформації, знаходження ключових точок контролю і т. п. Необхідність перевірки та аналізу великої кількості
- Питання 7 Види відповідальності за податкові правопорушення
. Стаття 15.6. Неподання відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю Протоколи про адміністративні правопорушення уповноважені складати посадові особи податкових органів (п.5 ч.2 ст.28.3 КоАП РФ). Протоколи про адміністративні правопорушення, передбачені ч.1 ст.15.6 Кодексу, уповноважені складати також посадові особи: митних органів (п.12 ч.2 ст.28.3
- 5.3. Виконання податкового обов'язку
Виконання податкового обов'язку полягає у вчиненні платником податків тих дій, які становлять обов'язок даного суб'єкта, тобто перш за все в передачі в бюджетну систему Російської Федерації певної суми грошових коштів. Податковий обов'язок повинна бути виконана: - належним суб'єктом; - в належному повному обсязі; - у встановлені терміни; - в певному
- § 9.6. Авансові податкові платежі: умови та порядок сплати
1. З метою рівномірного надходження податкових платежів до бюджету чинне податкове законодавство передбачає за деякими видами податків внесення авансових платежів. Авансовий податковий платіж - це спосіб сплати податку, за якого суми, належні до внесення до бюджету, сплачуються у встановленому порядку до настання терміну платежу з податку. Поняття та правова природа
- § 9.9. Виконання податкового зобов'язання шляхом сплати податку. Момент сплати податку. Інші способи припинення податкового зобов'язання
1. Виконання податкового зобов'язання означає своєчасну і повну сплату податку до бюджету. Разом з тим досягнення цього можливе тільки при правильному і своєчасному виконанні всіх елементів податкового виробництва починаючи з обчислення оподатковуваної бази та суми податку. Друга стадія податкового виробництва (сплата податку) забезпечує надходження обчисленої суми податку до бюджету.
- § 14.12. Податкова відповідальність за ненадання до податкового органу документів, необхідних для обчислення, а також для сплати податку
1. За ненадання або несвоєчасне надання до податкового органу документів, необхідних для обчислення і для сплати податку (податкових розрахунків, декларацій та інших документів), до платника податків (у тому числі і фізичній особі) застосовується штраф у розмірі 10% належних до сплати сум податку за чергового терміну платежу. При цьому розмір платежу за чергового терміну слід
- § 14.15. Податкова відповідальність банків за порушення в сфері оподаткування
1. Згідно ст. 15 Закону про основи податкової системи, у разі невиконання (затримки виконання) з вини банку або кредитної установи платіжного доручення платника податків з нього стягується в установленому порядку пеня в розмірі 0,2% несплаченої суми податку за кожний день прострочення платежу починаючи з встановленого терміну сплати затриманої суми податку. Указом Президента РФ № 2270 від
- Питання 2. Податковий кодекс - правова основа податкової системи Російської Федерації
. Ось уже кілька років у Російській Федерації проходить масштабна податкова реформа. У третє тисячоліття Росія вступила з Податковим кодексом, і це вперше за всю історію російської державності. Податковий кодекс Російської Федерації складається з двох частин - загальної та спеціальної. Створена абсолютно нова основа правового регулювання податкової системи в період переходу до ринкової
- Питання 2 Єдиний соціальний податок (внесок) і його роль у реалізації соціальної політики
. Прийнятий Законом N 117-ФЗ єдиний соціальний податок - альтернатива колишнього порядку обкладення підприємств внесками в різні позабюджетні соціальні фонди - Пенсійний фонд Російської Федерації (ПФР), фонди обов'язкового медичного страхування (ФОМС), фонд соціального страхування Російської Федерації (ФСС РФ), Державний фонд зайнятості населення (ГФЗН РФ) - і відповідальності
|