| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Питання 3 Податки на майно фізичних осіб |
||
|
Майнові податкові відрахування, певні ст.220 НК РФ, - це пільги при купівлі та будівництві житла, а також при продажу майна, що належить громадянам на праві власності. Однак у порівнянні з відрахуваннями, що діяли до 1 січня 2001 р., вони збільшені, що значно покращує становище платників податків. 1. Відрахування на нове будівництво або придбання житла з 1 січня 2001 р. надає в сумі, витраченої фізичною особою на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку або квартири, в розмірі фактично зроблених витрат, а також у сумі, спрямованої на погашення відсотків за іпотечними кредитами, отриманим платником податку у банках РФ на ці цілі. Загальний розмір зазначеного податкового відрахування не може перевищувати 600 000 руб. (Раніше він становив 417 450 руб.) Без урахування сум, спрямованих на погашення відсотків за іпотечними кредитами, отриманим платником податку у банках РФ і фактично витраченим їм на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку або квартири. Зазначений майновий податковий відрахування надається з дати реєстрації права власності на житловий об'єкт на підставі письмової заяви платника податків та документів, що підтверджують право власності на придбаний (збудований) житловий будинок або квартиру, а також платіжних документів, оформлених у установленому порядку, що підтверджують факт сплати грошових коштів платником податків. При придбанні майна у спільну часткову або спільну сумісну власність майновий податкові відрахування в розмірі 600 000 руб. розподіляється між співвласниками відповідно до їхніх часток власності або з їх письмовою заявою (у разі придбання житлового будинку або квартири у спільну сумісну власність). При цьому слід мати на увазі, що якщо оплата витрат на будівництво або придбання житлового будинку або квартири для фізичної особи проводиться за рахунок коштів роботодавців чи інших осіб, а також якщо угода купівлі - продажу житлового будинку або квартири вчиняється між фізичними особами, які є взаємозалежними, то даний податкове вирахування не надається. Взаємозалежними особами визнаються фізичні особи та (або) організації, відносини між якими можуть безпосередньо впливати на умови або економічні результати їх діяльності, а саме: 1) одно особа бере участь у майні іншої особи (організації), і частка такої участі становить понад 20 відсотків; 2) одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим положенням; 3) особи складаються у відповідності з сімейним законодавством Російської Федерації в шлюбних відносинах, відносинах спорідненості або властивості, усиновлювача та усиновленої, а також опікуна й опікуваного. У зв'язку з цим хотілося б звернути увагу на випадок, коли квартира реалізується підприємством своєму співробітнику. У відповідності зі ст.20 НК РФ для цілей оподаткування вони можуть бути визнані взаємозалежними особами. Причому визнання осіб взаємозалежними буде проводитися тільки в судовому порядку і тягар доведення в цьому випадку лежить на податковому органі. Якщо судом буде визнано, що підприємство і працівник є взаємозалежними особами, то податкові органи не надаватимуть майновий податкові відрахування на придбання житла. Повторне надання платнику податків майнового податкового відрахування не допускається. Слід звернути увагу на дуже істотне нововведення - якщо в податковому періоді майновий податкові відрахування не може бути використано повністю, то його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання. Тобто немає обмеження в часі використання пільги на відміну від раніше чинної норми. Важливо також те, що якщо раніше пільгу на придбання (будівництво) житла можна отримати при наданні відповідних документів за місцем роботи, то починаючи з 1 січня 2001 р. право на отримання зазначеного відрахування надається тільки по закінченні податкового періоду (року) на підставі письмової заяви платника податків при подачі ним податковій декларації до податкових органів. Тобто, як і у випадку з соціальними відрахуваннями, для того щоб отримати майновий вирахування, фізична особа повинна буде в обов'язковому порядку подавати до податкового органу декларацію про доходи за минулий рік. Відрахування при продажу майна також обмежений. З 1 січня 2001 р. його розмір залежить від часу (кількості років) знаходження майна у власності фізичної особи. Так, якщо житлові будинки, квартири, дачі, садові будиночки або земельні ділянки знаходилися у власності платника податків менш 5 років, то при їх продажу податковий відрахування надається в фактично отриманих у календарному році фізичною особою сумах від продажу , але не більше 1 000 000 руб. Тобто, якщо сума продажу перевищує 1 000 000 руб., То прибутковим податком обкладається різниця між продажною вартістю майна та 1 000 000 руб. При продажу іншого майна, що перебувало у власності платника податків менш 3 років, податковий відрахування надається в сумі, отриманої в податковому періоді (році) від продажу, але не більше 125 000 руб. Якщо ж продаються житлові будинки, квартири, дачі, садові будиночки та земельні ділянки, що знаходилися у власності фізичної особи 5 років і більше, а також інше майно, що знаходилося у власності платника податку 3 роки і більше, то майновий податковий відрахування надається в тій же сумі, яка отримана платником податку при продажу зазначеного майна. Тобто в даному випадку прибутковий податок взагалі не сплачується. При цьому платнику податків надається право вибору - він може скористатися податковим вирахуванням у вищевказаних сумах або зменшити податкову базу (дохід, що підлягає оподаткуванню) на суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів, за винятком реалізації цінних паперів. НК РФ пропонує новий порядок надання вирахувань при здійсненні операцій з цінними паперами. Так, платник податків має право зменшити суму загального доходу, отриманого від реалізації цінних паперів, на сукупну суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат на придбання цих цінних паперів. Якщо цінні папери були придбані (отримані) фізичною особою безоплатно або з частковою оплатою, то при оподаткуванні доходів від їх реалізації як документально підтверджених витрат на придбання (отримання) цих цінних паперів можуть бути враховані суми, з яких був обчислений та сплачено податок при придбанні (отриманні) даних цінних паперів. Якщо ж платник податків не може документально підтвердити фактично зроблені витрати з купівлі цінних паперів, то він має право скористатися податковим вирахуванням у вищевказаних сумах. Майнові податкові відрахування при продажу майна також надаються тільки по закінченні податкового періоду (року) на підставі письмової заяви платника податків при подачі ним податковій декларації до податкових органів. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " Питання 3 Податки на майно фізичних осіб " |
||
|
||