Головна
Економіка
Мікроекономіка / Історія економіки / Податки та оподаткування / Підприємництво. Бізнес / Економіка країн / Макроекономіка / Загальні роботи / Теорія економіки / Аналіз
Головна → Економіка → Податки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
Колектив авторів. Лекції з податків та оподаткування, 2012 - перейти до змісту підручника

Питання 4. Класифікація податків
.
Категорія "податок" в російському законодавстві останнього десятиліття проробила складну еволюцію від "широкого" розуміння до диференційованого. Йдеться про податкові платежі у широкому і вузькому сенсі. До прийняття частини першої Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ) фактично всі обов'язкові платежі до бюджетів та позабюджетні фонди об'єднувалися законодавцем поняттям "податкова система". У літературі податок підчас визначався як всякий "загальнообов'язковий платіж, що стягується з фізичних та юридичних осіб" * (1). Ст.2 Закону РФ від 27.12.1991 N 2118-1 "Про основи податкової системи в Російській Федерації" встановлювала, що під податком, збором, митом і іншим платежем розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку та на умовах, що визначаються законодавчими актами. Далі законодавець вказував: сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку, утворює податкову систему. Включення "інших платежів" до сфери правового регулювання податкового законодавства не залишало сумніву в їх податковому характері. Примітно, що в тексті зазначеного Закону всі перераховані вище платежі охоплювалися поняттям "податок", використовуваним як узагальнююча категорія. Таким чином, діюче до НК РФ податкове законодавство мало на увазі під податковими платежами практично всю сукупність бюджетних доходів.
З прийняттям НК РФ і Бюджетного кодексу Російської Федерації (БК РФ) податки і збори як правові категорії були нормативно відмежовані від інших (неподаткових) платежів. Зокрема, БК РФ чітко розмежував податкові та неподаткові платежі, закріпивши в п.1 ст.41 "Види доходів бюджетів", що доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових і неподаткових видів доходів, а також за рахунок безоплатних перерахувань. При цьому БК РФ відніс до податкових доходів всі передбачені податковим законодавством федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи.
В даний час терміном "податкові платежі" охоплюються тільки два види обов'язкових бюджетних платежів - податки та збори.
Стаття 8 НК РФ визначає податок як обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Сутність податку полягає саме у відчуженні належать приватним особам на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів. Йдеться про законне вилучення державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску. При цьому частина власності платників податків - фізичних осіб та організацій - у грошовій формі переходить у власність держави.
На основі статусного критерію класифікації та відповідно до Податкового Кодексу РФ податки можна розглядати як обов'язкові і безеквівалентние платежі, що сплачуються платниками податків до бюджету відповідного рівня і державні позабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенням органів місцевого самоврядування відповідно до їх компетентністю.

Федеральними визнаються податки і збори, що встановлюються Податковим Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.
До федеральним належать такі податки і збори:
1. податок на додану вартість (ПДВ);
2. акцизи на окремі види і групи товарів;
3. податок на прибуток (дохід) підприємств і організацій;
4. податок на операції з цінними паперами;
5. податок на доходи фізичних осіб;
6. єдиний податок на сукупний дохід суб'єктів малого підприємництва;
7. платежі за користування природними ресурсами, в тому числі:
? платежі за користування надрами;
? відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази;
? плата за користування водними об'єктами;
? плата за нормативні і наднормативні викиди шкідливих речовин, розміщення відходів та інші види шкідливого впливу на довкілля;
? плата за право користування об'єктами тваринного світу;
? плата за користування водними біологічними ресурсами;
8. податок на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених в іноземній валюті;
9. податок на гральний бізнес;
10. податок з власників транспортних засобів;
11. податок на окремі види транспортних засобів;
12. збір за прикордонне оформлення;
13. збір за використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» і утворених на їх основі слів і словосполучень;
14. збори за видачу ліцензії на виробництво та обіг спирту етилового, спиртовмісної та алкогольної продукції;
15. гербовий збір;
16. мито;
17. державне мито;
18. податок з майна, що переходить у порядку спадкування і дарування.
Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації і вводяться в дію відповідно до Кодексу законів суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених Кодексом, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з цього регіонального податку. Інші елементи оподаткування встановлюються Кодексом. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
Регіональні податки (податки суб'єктів РФ) включають:
1. податок на майно підприємств;
2. податок з продажу;
3. єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності.
Місцевими визнаються податки і збори, що встановлюються Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію відповідно до цього Кодексу нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень .
Місцеві податки і збори охоплюють:
1. податок на майно фізичних осіб;
2. земельний податок;
3. регіональний збір за підприємницьку діяльність;
4.
Податок на будівництво об'єктів виробничого призначення в курортній зоні;
5. курортний збір;
6. збір за право торгівлі (сплачується шляхом придбання разового талона або тимчасового патенту);
7. цільові збори на утримання міліції, на благоустрій території, на потреби освіти та інші цілі;
8. податок на рекламу;
9. податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп'ютерів;
10. ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей;
11. збір за паркування автотранспорту;
12. збір за право використання місцевої символіки;
13. збір за участь у бігах на іподромі;
14. збір з операцій, що здійснюються на біржах;
15. збір за право проведення кіно-і телезйомок;
16. збір за прибирання територій населених пунктів (з юридичних і фізичних осіб - власників будівель);
17. збір з власників собак (крім службових);
18. ліцензійний збір за право торгівлі винно-горілчаними виробами;
19. збір за видачу ордера на квартиру (з фізичних осіб);
20. збір за виграш на бігах;
21. збір з фізичних осіб, що беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі;
22. збір за відкриття грального бізнесу.
По об'єкту оподаткування існуючі податкові платежі і збори можна розділити на:
? податки з доходів (виручки, прибутку, заробітної плати);
? податки з майна (підприємств і громадян);
? податки з певних видів операцій, операцій та діяльності (податок на операції з цінними паперами, ліцензійні збори).
За механізмом формування податки поділяються на прямі і непрямі.
Прямі податки - податки на доходи і майно: прибутковий податок і податок на прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і на фонд заробітної плати і робочу силу (так звані соціальні податки, соціальні внески); майнові податки, у тому числі податки на власність, включаючи землю й іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи.
Непрямі податки - податки на товари та послуги: податок на додану вартість; акцизи (податки, прямо що включаються в ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші. Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги.
Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа обстоїть з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції.
Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції росте, і на споживача перекладається все більша частина непрямих податків.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Питання 4. Класифікація податків "
  1. 2. Фізіократи
    Цікавою економічною школою, що стоїть дещо осібно в історії економічної думки, є школа фізіократів у Франції. Втім, "фізіократи" - назва, яку вони отримали в подальшому, самі себе вони називали "економістами". Назва, дана цій школі пізнішими дослідниками аж ніяк не випадково, тому точно відображає суть їх економічних поглядів. Слово "фізіократи" веде
  2. § 24. Сутність ринкової, соціально-ринкової та змішаної економіки
    Еволюція ринкової економіки. Основні риси та критерії класифікації сучасних економічних систем Еволюція ринкової економіки і основні риси сучасних економічних систем. Ринкова економіка (або ринкове господарство) - це система господарювання, що базується на економічному відокремленні її суб'єктів, які користуються свободою вибору способів реалізації своїх економічних інтересів.
  3. 7.1. Розгляд та затвердження проекту бюджету
    Отримавши від фінансових органів проекти відповідних бюджетів, органи виконавчої влади розглядають і при необхідності вносять поправки і доповнення. Уряд Російської Федерації до 15 серпня року, що передує планованому, розглядає прогноз соціально-економічного розвитку Росії, проекти федерального бюджету і бюджетів державних цільових фондів, проекти зведеного
  4. 7.2. Виконання бюджету
    Виконання бюджету - це найважливіший етап бюджетного процесу дії з мобілізації та використання бюджетних коштів, у процесі виконання яких беруть участь органи виконавчої влади, фінансові та податкові органи, кредитні установи, юридичні та фізичні особи-платники податків до бюджету, одержувачі бюджетних коштів. Виконання бюджету грунтується на таких принципах: 1) єдності
  5. 8.2. Податкова система і класифікація податків
    Прямі і непрямі податки. Систему податків, що надходять до бюджетів різних рівнів, можна класифікувати за різними ознаками: за об'єктами оподаткування, за характером побудови податкових ставок, по використанню і т. д. Виходячи з об'єктів оподаткування розрізняють прямі і непрямі податки. Прямі податки - це податки, що стягуються державою безпосередньо з доходів або майна платника податків,
  6. Контрольні питання.
    1. Як ви розумієте термін «податок»? 2. Поясніть, у чому проявляється сутність податку. 3. Охарактеризуйте основні елементи податку. 4. Розкрийте зміст функцій податків. 5. За якими ознаками здійснюється класифікація податків, що надходять до бюджету? 6. Як ви розумієте: а) прямі податки, б) непрямі податки? Назвіть основні непрямі податки. 7. Розкажіть про цілі і призначення
  7. ГЛАВА 18. Специфіка оподаткування в офшорних зонах
    У сучасних економічних умовах особливого значення відводиться вдосконаленню податкової системи на макроекономічному (державному) рівні і мікрорівні суб'єктів підприємницької діяльності. Важлива роль при цьому надається використанню податкових важелів регулювання економіки і грамотному податковому плануванню господарюючих суб'єктів. Недооцінка стимулюючого впливу
  8. Словник термінів
    Активи підприємства - власність підприємства, відображена в активі балансу. Розрізняють три види активів: 1) поточні активи, що складаються з грошового капіталу і засобів, які можуть бути швидко трансформовані в готівку; 2) основний капітал з тривалим терміном служби, використовується підприємством при виробництві товарів і послуг; 3) інші активи, які включають нематеріальні активи, що не
  9. § 2. МОНОПОЛІЯ: МІСЦЕ І РОЛЬ НА РИНКУ
      Сутність і види ринкової монополії. Монополія - виключне право виробництва, промислу, торгівлі та інших видів діяльності, що належить одній особі, певній групі осіб або державі. Це означає, що за своєю природою монополія - пряма протилежність вільної конкуренції. У цьому легко переконатися, якщо зіставити основні параметри стану вільної конкуренції та
  10. § 1. ПІДПРИЄМНИЦТВО: ВИДИ І ХАРАКТЕРНІ РИСИ
      Класифікація рпепрінімательства. Підприємництво можна класифікувати за двома підставами: за його масштабами та характером діяльності. 1. За масштабами ініціативна діяльність поділяється на такі види. Індивідуальне підприємництво - будь-яка творча діяльність однієї людини і його сім'ї (створюються торгові лавки, невеликі аптеки, хімчистки, кінотеатри тощо).
© 2014-2022  epi.cc.ua