| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Основні податки |
||
|
1. Прибутковий податок з фізичних осіб (податок на особисті доходи) є вирахуванням з доходів (зазвичай річних) платника податків - фізичної особи. Платежі здійснюються протягом року, але остаточний розрахунок проводиться в кінці його. Податкові системи різних країн, будучи в основному схожими, мають свої власні набори податкових ставок і вилучень з оподаткування, податкових кредитів і термінів виплат. Зазвичай прибутковий податок стягується за прогресивною ставкою, що підвищується в міру зростання доходу платника податків. Вищі ставки прибуткового податку в розвинених країнах коливаються від 30 до 70%. Найвищий рівень прибуткового податку - у Швеції. У Росії мінімальна ставка цього податку становить 12%, максимальну передбачається підвищити до 45%. В останні десятиліття помітна тенденція зниження ставок прибуткового податку у світі. Проте в розвинених країнах фізичні особи витрачають дуже істотну частину свого доходу на виплату цього податку. Прибутковий податок з фізичних осіб у цих країнах, на відміну від Росії, є головною складовою бюджетних доходів. 2. Податок на прибуток підприємств, організацій (фірм, корпорацій) стягується у випадку, якщо вони визнаються юридичними особами. Однак для деяких фірм в дрібному бізнесі робиться виключення: вони визнаються юридичними особами, але податки платять не вони, а їх власники через індивідуальний прибутковий податок. Податок на прибуток підприємств (корпоративний податок) становить основну частину їх податкових виплат. Обкладенню податком підлягає прибуток, чистий дохід (валова виручка за вирахуванням всіх витрат і збитків). У Росії ставка цього податку близька до тієї, що діє в провідних розвинених країнах - до 35%. Оподаткування тієї частини прибутку, яка підлягає розподілу між акціонерами (пайовиками) у вигляді дивідендів, в різних країнах здійснюється по-різному. Отримані дивіденди підпадають під дію прибуткового податку з фізичних осіб, в результаті чого одна і та ж сума може двічі обкладатися податком: спочатку корпоративним податком як частина прибутку, а потім прибутковим податком з фізичних осіб як розподіляється прибуток, яка перетворюється з точки зору оподаткування до доходу акціонерів. Залежно від підходу до подвійного оподаткування розподіленою прибутку національні системи справляння податку на прибуток підприємств можна згрупувати наступним чином: - класична система, при якій распределяемая частину прибутку обкладається спочатку податком на прибуток підприємств, а потім особистим прибутковим податком (Бельгія, Нідерланди і Люксембург, США, Швеція, Швейцарія, а також Росія); - система зниження оподаткування на рівні компанії, при якій распределяемая прибуток або обкладається за нижчою ставкою корпоративного податку (Австрія, Німеччина, Японія), або частково звільняється від оподаткування (Іспанія, Фінляндія); - система зниження оподаткування на рівні акціонерів, при якій або акціонери частково звільняються від сплати прибуткового податку на отримувані ними дивіденди незалежно від того, утриманий або не утримано корпоративний податок з розподіленою прибутку (Австрія, Данія, Канада, Японія); або податок, сплачений компанією з розподіленою прибутку, частково зараховується при оподаткуванні акціонерів (Великобританія, Ірландія, Франція); - система повного звільнення розподіленою прибутку від корпоративного податку на рівні фірми (Греція, Норвегія) або акціонерів (Австралія, Італія, Фінляндія). 3. Соціальні внески (соціальні податки) охоплюють внески підприємств на соціальне забезпечення і податки на заробітну плату і робочу силу. Вони являють собою виплати, які здійснюються частково самими працюючими, частково - їх роботодавцями. Вони направляються в різні позабюджетні фонди: по безробіттю, пенсійний і т.д. Держава також бере участь у фінансуванні цих фондів. Податки на фонд заробітної плати і робочу силу виплачуються тільки роботодавцями. У Росії внески підприємств у державні позабюджетні фонди становлять близько 39,5% від їх витрат на заробітну плату. 4. Майнові податки - це податки на майно, землю та іншу нерухомість, дарування і спадщину. Розмір цих податків визначається завданням перерозподілу багатства. У деяких країнах такі податки включаються до акцизні збори, що стягуються при здійсненні операцій. 5. Податки на товари і послуги, перш за все митні збори і збори, акцизи, податок з продажів і податок на додану вартість. Останній схожий з податком з продажів, при якому весь його тягар несе кінцевий споживач. Платники податків, які в процесі роботи додають вартість до надійшли в їх розпорядження предметів праці, обкладаються податком з цієї доданої вартості. Але кожен платник податків включає цю суму в ціну свого товару, який рухається по ланцюжку аж до кінцевого споживача. У Росії використовується кілька спрощена, так звана непряма модель обчислення доданої вартості, тобто НЕ прямо з величини доданої вартості, розрахувати яку непросто, а виходячи з величини реалізації виробленої продукції за мінусом закуплених сировини, матеріалів, напівфабрикатів і т.д. Податок на додану вартість стягується в Росії (за стандартною ставкою 20%) і майже у всіх розвинених країнах по основній (стандартною) ставкою, яка коливається, наприклад, в ЄС, навколо 15%, Однак за деяких товарах і послугах ПДВ не стягується, а за іншими стягується за підвищеною або зниженою ставкою. У більшості регіонів Росії стягується і податок з продажів (за ставкою до 5%) з ряду товарів і послуг. У деяких регіонах Росії почав діяти єдиний податок на поставлений дохід. Його платником є малий бізнес у сфері послуг. Податок сплачується раз на квартал у розмірі 20% від передбачуваного майбутнього податку. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " Основні податки " |
||
|
||