| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Податкова система |
||
|
Податкова система - це сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мита та інших платежів, а також форм і методів їх побудови. Податкова система будується на певних принципах, найважливіші з яких сформульовані ще А. Смітом, а саме принцип нейтральності, справедливості і простоти розрахунку. Нейтральність податкової системи полягає в забезпеченні рівних податкових стандартів для податкових платників. На жаль, в країнах з перехідною економікою цієї нейтральності практично не існує. Широка диференціація податків, різноманітність пільг галузям і фірмам дискредитують суспільство і підривають економічну стабільність. Принцип справедливості передбачає можливість рівноцінного вилучення податкових коштів у різних категорій фізичних та юридичних осіб, не ущемляючи інтересів кожного платника і в той же час забезпечуючи достатніми засобами бюджетну систему. Принцип простоти передбачає побудову податкової системи з використанням набору функціональних інструментів визначення оподатковуваного доходу, податкової ставки і величини податку, зрозумілих налогосборщікам і платникам податків. Сьогодні ці принципи розширені і доповнені у відповідності з духом нового часу. Сучасні принципи оподаткування такі: 1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним. Принцип цей дотримується далеко не завжди, деякі податки в багатьох країнах розраховуються пропорційно. 2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де обкладання обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації. 3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу. 4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки. 5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб. 6. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики. Економічні процеси в суспільстві регулюються за допомогою податкових ставок і податкових пільг. Податкові ставки встановлюються у вигляді відсотка, що визначає частку вилучається доходу. Щоб якось пом'якшити податковий прес для окремих платників податків, застосовуються податкові пільги - форма зниження податкових ставок або, в граничному випадку, звільнення від сплати податків. Іноді податкові пільги використовуються як засіб стимулювання, засноване на тому, що зменшення податку адекватно надання платнику податку додаткових коштів на величину, що дорівнює сумі зниження. Проблема вибору та призначення раціональних податкових ставок стоїть перед будь-якою державою. Тут необхідно грунтуватися на залежності доходів держави від величини податкової ставки. Графічне зображення подібної залежності називається кривою А. Лаффера по імені американського економіста (рис. 15.3). Рис. 15.3. Крива А. Лаффера: ^ - загальний обсяг надходжень (у вигляді податків) до бюджету; R - процентна ставка податку; Утах - максимальний обсяг бюджетних доходів від податків; Rmax - максимальна податкова ставка, наступне збільшення якої веде до зниження надходжень до бюджету І дійсно, до певного підвищення ставки податку доходи ростуть, але потім починають знижуватися. У міру зростання ставки податку прагнення підприємств підтримувати високі обсяги виробництва почне зменшуватися, знизяться доходи підприємств, а з ними і податкові доходи підприємств. Отже, існує таке значення податкової ставки, при якому надходження від податків до державного бюджету досягнуть максимальної величини. Державі доцільно встановити податкову ставку на даному значенні. Теоретично встановити оптимальне значення податкової ставки не вдається, але практика показиввает, що сумарні податкові вилучення з валового доходу підприємств, що перевищують 35-40% його величини, недоцільні з позицій підтримки інтересу підприємств до нарощування виробництва. Податкові пільги як елемент регулювання економіки повинні мати чітко виражену функціональну, соціальну, структурну спрямованість. Вся сума податків з населення називається податковим тягарем. Кількісно рівень податкового тягаря можна представити відношенням суми податків на душу населення до платоспроможності: пн де Кн - коефіцієнт, або рівень, податкового тягаря; Нх - середня сума податків на душу населення; ПН - платоспроможність населення J Міжнародною організацією ЮНЕСКО рекомендується інший метод порівняльного зіставлення рівня податкового тягаря за часткою податків у ВВП: уя к - де Ка - рівень податкового тягаря; Н - сума податків; ВВП - валовий внутрішній продукт. Податкова система будь-якої держави за своєю суттю динамічна, що пов'язано із зміною економічної кон'юнктури, цілей і завдань економічного розвитку. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " Податкова система " |
||
|
||