| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
2.1. Податки в економічній системі |
||
|
«У податках втілено економічно виражене існування держави», - писав класик трудової вартості К. Маркс. Перефразувавши відомий класичний вираз можна стверджувати, що податки виникли там і тоді, де і коли виникла держава. Оподаткування, що почалося в давнину з десятини, необхідно було правителям щоб мати в казні кошти для фінансування витрат з утримання армії і оборони держави, забезпечення громадського порядку та управління. Ці історичні функції збережуться через тисячоліття і будуть доповнені новими функціями держави - економічної, соціальної і, нарешті, екологічної. Особливо слід відзначити соціальну функцію держави, яка виникла в останній чверті XIX в. і еволюціонувала таким чином, що до кінця XX в. стала переважаючою у витратах демократичних держав (з 5-10% до 60-75%). З розвитком держави, розширенням складу функцій і поглибленням кожної з них, казні було потрібно все більше фінансових коштів для виконання своїх зобов'язань перед суспільством. Для покриття зростаючих потреб скарбниці влада вводила нові податки, різні збори, мита. Збільшення платежів з податків і зборів був можливо тільки у зв'язку із зростанням загального добробуту, заснованому на розвитку продуктивних сил країни. Загальним матеріальним джерелом податків і зборів є новостворена вартість (національний дохід, валовий внутрішній продукт), складовими частинами якої є доходи основних учасників суспільного виробництва і держави (в тому як числі власника природних ресурсів): оплата праці найманих працівників, прибуток (дохід) господарюючих суб'єктів і централізований доход держави (податки і збори, що акумулюються в бюджетній системі). Освітою первинних доходів не обмежується процес вартісного розподілу національного доходу, валового внутрішнього продукту (ВВП). Він триває в розподілі грошових доходів основних учасників суспільного виробництва на користь держави: від найманих працівників - у формі прибуткового податку, а від господарюючих суб'єктів - у формі податку на прибуток (дохід). У міру розвитку продуктивних сил, зростання національного багатства удосконалюються і фінансові відносини з приводу утворення і розподілу доходів - організацій (господарюючих суб'єктів), найманих працівників і держави. Первинні доходи утворюються в сфері виробництва товарів і послуг і становлять вартість створеного в країні ВВП (ринкова вартість вироблених у країні товарів і послуг за вирахуванням проміжного споживання матеріальних витрат). ВВП включає оплату праці, валовий прибуток і амортизаційні відрахування, податки на продукти (ПДВ, акцизи) та імпорт, інші податки на виробництво (податки, пов'язані з використанням факторів виробництва - праці, землі, капіталу) . Оплата праці утворює первинні доходи найманих працівників, а валовий прибуток економіки складає первинні доходи господарюючих суб'єктів. І, нарешті, третя частина формує податкові доходи та інші обов'язкові платежі держави як власника природних ресурсів. Ці доходи акумулюються у бюджетній системі - бюджетах усіх рівнів та державних позабюджетних фондах (Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування). Таким чином реалізується частина фінансових відносин, пов'язаних з утворенням первинних доходів суб'єктів суспільного виробництва і податкових доходів держави. Інша частина фінансових відносин охоплює сферу розподілу первинних доходів найманих працівників і господарюючих суб'єктів. З первинних доходів найманих працівників сплачується прибутковий податок і в їх розпорядженні залишається чистий заробітна плата. Валовий прибуток економіки представляє ту частину ВВП, яка залишається у виробників після вирахування витрат з оплати праці найманих працівників і чистих податків на виробництво і на імпорт. Чистий прибуток економіки дорівнює валового прибутку за вирахуванням споживання основного капіталу (амортизації). З чистого прибутку економіки сплачується податок на прибуток організацій і в розпорядженні останніх залишається чиста (нерозподілений) прибуток. Структура утворення і розподілу первинних доходів учасників суспільного виробництва схематично відображена на рис. 1.1. Валового внутрішнього продукту Валовий прибуток та валові змішані доходи (37,2%) Чисті податки на виробництво та імпорт (19,5%) Оплата праці (43,3%) Амортизація Чистий прибуток економіки Податки на продукти (ПДВ, акциз) Податки на імпорт Інші податки на виробництво Соціальні відрахування (єдиний соціальний податок) Заробітна плата найманих працівників до оподаткування Рис. 1.1. Схема формування ВВП за джерелами доходів і їх первинне розподіл (за даними РФ за 2005 р.). Податкові надходження в бюджетну систему, розраховані у відсотках до ВВП, характеризують податкову ємність ВВП, рівень податкового тягаря економіки. Порівняємо з показниками податкомістких ВВП (податкового тягаря економіки) по інших країнах (2003 р.): Швеція - 50,8%; Данія - 48,8%; Бельгія - 45,7%; Фінляндія - 44,8%; Франція - 43,8%; Австрія - 43,0%; Італія - 42,2%; Німеччина - 40,3%; Великобританія - 35,7%; Ірландія - 29,9%. У середньому по 15 країнам Європейського Союзу (ЄС-15) частка податків та соціальних відрахувань в структурі ВВП склала 40,6%. Висновки напрошуються самі собою, зауважимо лише, що в Данії, Швеції та інших скандинавських країнах здійснюється широкомасштабна соціальна політика, що вимагає акумуляції у держави значних коштів. Таблиця Структура доходів бюджетної системи держав, що входять в «Групу восьми» (2003 р., у відсотках) всього У тому числі податки Відрахування на соціальне страхування Офіційні трансферти Інші доходи Великобританія 100 71,2 20,3 0,9 7,6 Німеччина 100 50,5 41,1 0,5 8,0 Італія 100 63,6 28,2 0,7 7,5 Канада 100 69,8 14 , 1 0,0 16,2 Росія 100 56,2 20,8 0,0 23,0 США 100 59,3 22,4 0,0 18,4 Франція 100 53,1 36,7 0,2 10,0 Японія 100 52,9 34,7 0,0 12,5 Як виявляється з табл. частка податків та соціальних відрахувань (податковий тягар економіки), що формують бюджети країн «Великої вісімки», варіює в межах 91,8% (максимальне значення - Італія) і 77,0% (мінімальне значення - Росія). Найбільш високі показники відрахувань на соціальне страхування в структурі доходів бюджетної системи мають Німеччина, Франція і Японія (відповідно: 41,1%, 36,7% і 34,7%) .. Податкова ємність ВВП (податковий тягар економіки) в кожній державі формується з урахуванням історичних, політичних, економічних і соціальних умов і факторів: «золота середина» визначається виходячи з потреби держави у фінансових ресурсах для виконання своїх функцій , необхідності забезпечення умов для розвитку суспільного виробництва і зростання добробуту громадян. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " 2.1. Податки в економічній системі " |
||
|
||