| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
8.3.6. Принципи і механізми оподаткування |
||
|
Оскільки протягом історії людства жодна держава не існувало без справляння податків, то світовий досвід привів до головного принципу оподаткування, який можна виразити таким висловом: «Не ріжте курку, яка несе золоті яйця ». Тобто не можна відчужувати майно або власність платника податку на користь держави таким чином, щоб підірвати стимули до індивідуальної чи колективної господарської діяльності, як би великі при цьому не були потреби держави у фінансових коштах. Цей принцип наочно демонструється ефектом Лаффера. Економіка пропозиції, представником якої є А. Лаф-фер, виступає за скорочення податків з метою стимулювання інвестицій. Основні пропозиції - це відмова від прогресивного оподаткування, зниження податкових ставок на підприємництво, заробітну плату і дивіденди. Зниження податків збільшить доходи і заощадження підприємців, знизить рівень відсоткової ставки, в результаті цього виростуть накопичення та інвестиції. Для працівників зниження податків посилить привабливість додаткової роботи і заробітку, зростуть стимули до роботи, збільшиться пропозиція робочої сили. Крива Лаффера зображена на рис. 8.3. Рис. 8.3. Крива Лаффера Американський учений, професор Каліфорнійського університету в Лос-Анджелесі А. Лаффер описав зв'язок між ставками податків і обсягом податкових платежів до державного бюджету, тобто державних доходів. Як видно на графіку (рис. 8.3), у міру зростання податкової ставки (7) від нуля до 100% податкові надходження (Д) спочатку ростуть від нуля до певного максимального рівня на графіку - Дmax, де ставка податку оптимальна, а потім знову знижуються до нуля. Податкові надходження починають падати після оптимального значення податкової ставки, так як більш високі ставки податку стримують економічну активність господарюючих суб'єктів і податкова база скорочується. При ставці податку в 100% платежі до бюджету скорочуються до нуля, так як така ставка носить фактично кон-фіскаціонний характер і припиняє будь-яку господарську діяльність платників податку. Параметри кривої Лаффера носять емпіричний характер, і отже, в практичному житті вельми складно вирішити, при якій конкретно ставкою податку (будь-якого) починається зниження податкових платежів до державного бюджету. Проте на ефекті Лаффера була побудована економічна політика американського президента Р. Рейгана в 1980-х рр.. Зниження податків було одним з головних складових елементів цієї політики, а її результатом став інтенсивний економічний ріст в США. З цього часу «теорія пропозиції», згідно з якою зниження податків є найважливішим чинником стимулювання економічного розвитку, стала провідною у більшості розвинених країн, замінивши собою кейнсіанську доктрину. У сучасних умовах діють наступні принципи оподаткування, що грунтуються на податковому законодавстві (ст. 3 НК РФ): 1) податкове законодавство грунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника до сплати податку виходячи з принципу справедливості; 2) податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і застосовуватися виходячи з відмінностей між платниками податків; 3) податки та збори повинні мати економічне обгрунтування і не можуть бути довільними; 4) акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки, коли і в якій сумі він повинен платити. Механізм оподаткування реалізується через його методи і способи. Методи оподаткування - форма залежності між ставками податку і величиною оподатковуваної бази. Існує рівне, пропорційне, прогресивне і регресивне оподаткування. При рівному оподаткуванні для кожного платника податків встановлюється рівна сума податку в абсолютній формі або у відсотках від мінімального розміру оплати праці. При пропорційному оподаткуванні ставка податку дорівнює для кожного платника податків незалежно від розміру його доходів (податок на доходи фізичних осіб 13%). Прогресивне оподаткування характеризується зростанням ставки податку в міру збільшення оподатковуваної бази, зокрема, величини доходу платника податків (прикладом може служити прибутковий податок, що діяв в Російській Федерації до 1 січня 2001 р.). Регресивні податки припускають зниження середньої ставки податку в міру зростання доходів, а також ослаблення податкового тягаря (єдиний соціальний податок; при доході платника вище 100 ТОВ руб. Податкові ставки починають знижуватися). Існує три способи сплати податків: за декларацією; з джерела доходу; кадастровий спосіб сплати податку. Декларація - це документ, в якому платник податку самостійно наводить розрахунок отриманого доходу та податку з нього. При справлянні податку з джерела доходу його оплата здійснюється до отримання доходу ^ тобто одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку. При кадастровому способі (від грец. Katastichon - лист, реєстр) об'єкт податку диференційований на групи за певною ознакою, перелік цих груп і ознак занесений у спеціальні довідники, і кожна група має індивідуальну ставку податку (податок на власників транспортних засобів диференційований залежно від потужності двигуна транспортного засобу). |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " 8.3.6. Принципи і механізми оподаткування " |
||
|
||