загрузка...

трусики женские
« Попередня Наступна »

Питання 3. Визначення бази оподаткування

.
У діючих Положеннях з бухгалтерського обліку в Росії передбачаються наступні види прибутку, а точніше, послідовність формування нерозподіленого прибутку (збитку):
1) бухгалтерський прибуток;
2) валовий прибуток;
3) прибуток від продажів;
4) прибуток до оподаткування;
5) прибуток від звичайних видів діяльності;
6) чистий нерозподілений прибуток (непокритий збиток).
З позицій оподаткування прибутку, введених гл. 25 Податкового кодексу з 2002р., Прибуток виникає як різниця між доходами і витратами. Крім того, є 7 різних її модифікацій (ст.315 Податкового кодексу). Це прибуток (або збиток) від реалізації:
- товарів, робіт, послуг власного виробництва, а також виручка від реалізації майна, майнових прав;
- цінних паперів, не обертаються на організованому ринку; »цінних паперів, що обертаються на організованому ринку;
- покупних товарів;
- фінансових інструментів термінових угод, не обертаються на організованому ринку;« основних засобів; »послуг обслуговуючих виробництв і господарств;
- від позареалізаційних операцій.
В даний час у бухгалтерському обліку є наступні визначення прибутку:
1. ПБО 1/98 «Облікова політика організацій» визначає бухгалтерський прибуток або збиток як кінцевий фінансовий результат, виявлений у звітному періоді на підставі бухгалтерського обліку всіх господарських операцій організацій та оцінки статей бухгалтерського балансу за правилами, прийнятими відповідно до ПБО 1/98.
2. Валовий прибуток, згідно з ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організацій», визначається як різниця між нетто-виручкою від продажу товарів, робіт, послуг і собівартістю цих продажів, але без умовно-постійних управлінських витрат і витрат по збуту. Таким чином, податковий облік, що вводиться відповідно до вимог гл. 25 Податкового кодексу, перераховуючи наведені вище модифікації прибутку, максимально близько ототожнює поняття прибутку для цілей оподаткування з поняттям валового прибутку з бухгалтерського обліку. Однак слід зазначити, що поняття «собівартість» у податковому законодавстві з 2002 р. не буде, вводиться поняття «витрати», яке включає всі витрати, в т. ч. комерційні та управлінські, але саме поняття собівартості з метою бухгалтерського обліку не зникає.
3. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) являє собою кінцевий фінансовий результат, виявлений за звітний період, за мінусом належних за рахунок прибутку податків та інших аналогічних платежів, а також санкцій на користь бюджету і позабюджетних фондів. Згідно ПБУ4/99, чистий прибуток формується з урахуванням надзвичайних доходів і витрат і в цілому відповідає нерозподіленого прибутку за ПБУ1/98. У податковому законодавстві (в гол. 25 Податкового кодексу) не визначається поняття «чистий прибуток», проте в ст.270 НК РФ перераховуються всі витрати, невраховуваних в цілях оподаткування, джерелом яких може бути тільки чистий прибуток, утворена за правилами податкового обліку.
Тому відповідно до гл.25 Податкового кодексу ця прибуток найбільше відповідає нерозподіленого прибутку за ПБО 1/98.
Бухгалтерський прибуток у звіті про прибутки і збитки не відбивається, але її можна визначити розрахунковим шляхом з урахуванням всіх витрат, тобто з'являється поняття «прибуток (збиток) від звичайної діяльності», а після збільшення надзвичайних доходів і витрат виходить чистий прибуток.
Оподаткування прибутку в сучасних умовах є одним з основних інструментів формування доходів бюджетів різного рівня та податкового регулювання.
Першими на шлях оподаткування прибутку підприємств як форми прибуткового оподаткування встали Німеччина і США. На початку XX в. практично всі провідні країни вступили в епоху корпорационного оподаткування. Суб'єктом прибуткового оподаткування підприємців були акціонерні товариства, командитні товариства, товариства, товариства з обмеженою відповідальністю. Об'єктом податку був чистий дохід, тобто валовий дохід за вирахуванням витрат, платежів за кредитами, амортизації, страхових платежів і вже сплачених інших податків (як правило, йдуть до місцевого бюджету). У результаті до двадцятих років нашого століття в світі склалися дві системи справляння корпоративного податку.
Родоначальником однієї з них стали США, де податок стягувався з чистого прибутку корпорацій незалежно від рівня прибутку. Альтернативна система існувала в Німеччині, де обкладалася абсолютна сума доходів корпорації, а податкові ставки знаходилися в залежності від рівня прибутку. Перевагою германської системи було те, що в даному випадку податок враховував кон'юнктуру і обкладав за підвищеними ставками більш дохідні підприємства та сфери промисловості.
Після закінчення Першої світової війни корпоративні податки були збережені і остаточно ввійшли в структуру національних податкових систем більшості країн світу. Зарубіжні варіанти оподаткування прибутку дуже різноманітні. Вельми привабливим видається механізм оподаткування податком тільки акціонованих фірм, наприклад у Німеччині та США. Підприємства ж дрібного і середнього бізнесу підлягають оподаткуванню доходів на декларативною основі. У багатьох країнах використовуються два об'єкти і дві ставки податку на прибуток: распределяемую і нераспределяемую. Ставка податку на першу з них (дивіденди по акціях і відсотки по облігаціях), як правило, вище, ніж на другому. У США ставки податку на доходи (прибуток) корпорацій диференційовані залежно від величини річного доходу підприємства. Величина прибуткового податку з корпорацій не ставиться в залежність від рентабельності виробництва.
Ставка податку на прибуток в Англії на початку 80-х рр.. була 52%. В даний час вона становить 33%. В Англії при віднесенні підприємства до малого бізнесу користуються критерієм не чисельності працюючих в компанії, а отриманим прибутком. До малих належить підприємство з розміром прибутку до 250 тис. фунтів стерлінгів на рік. Таким підприємствам надається пільга у вигляді зменшеної ставки податку на прибуток - 25%.
При формуванні податкової системи нашої країни враховувався і досвід Франції, де податком обкладається чистий прибуток підприємства, яка дорівнює різниці між доходами та витратами, виробленими в інтересах виробничої діяльності. Загальна ставка податку становить 34%. Збитки, понесені підприємством у звітному році, можуть бути відняті з оподатковуваного чистого прибутку майбутніх років, а в спеціально обумовлених випадках віднімаються з чистого прибутку попередніх років.
Система оподаткування прибутку в Німеччині побудована на основі двох податків: податку на доходи корпорацій (фактична ставка податку становить в середньому 38,7%) і податку на підприємницьку діяльність.
Сучасний характер оподаткування прибутку підприємств в РФ, в цілому, відповідає світовому рівню.
Концепція глобальної прибутку зробила істотний вплив на формування стандартів і правил бухгалтерського обліку. Так, наприклад, у Положенні з бухгалтерського обліку «Доходи організацій» ПБУ 9/99 (Наказ Мінфіну РФ № 32н від 06.05.1999 р.) доходами організації (крім кредитних і страхових організацій) визнається збільшення економічних вигод у результаті надходження активів (грошових коштів , іншого майна) і (або) погашення зобов'язань, що приводить до збільшення капіталу цієї організації, за винятком внесків учасників (власників майна). Відповідно витрати підприємства в самому загальному вигляді - це втрата економічної вигоди в результаті вибуття активів і збільшення зобов'язань. А різниця між доходами і ставитися до них витратами і складе бухгалтерський прибуток.
Податок на прибуток підприємств - важливе джерело бюджетних доходів для економік в стадії становлення або розвитку.
Підприємства розташовують значним запасом капіталу, сформованим за рахунок інвестицій попередніх (до перехідних) періодів, причому, крім того, що витрати раніше зроблених інвестицій в кожен момент часу в короткостроковому контексті є незворотними, формування цього запасу капіталу було здійснено за рахунок державних коштів, а не коштів нових власників підприємств.
Таким чином, є потенційна можливість за допомогою податку на прибуток охопити оподаткуванням віддачу від минулих інвестицій в секторах, де еластичність пропозиції мала, принаймні, у короткостроковому періоді.
Заробітна плата на душу населення може бути низька і таким чином частка доходу, що відноситься до капіталу, може бути вище в економіках, що знаходяться на стадії становлення, ніж у більш розвинених економіках.
Крім того, підприємств менше, ніж індивідуумів, і податкова адміністрація, може сконцентрувати зусилля на меншій кількості платників податків.
Небезпека, яка виникає при високому оподаткуванні віддачі вже функціонуючого капіталу, полягає в тому, що таке оподаткування може дестімуліровать нові інвестиції.
Тому збереження надмірно високого оподаткування віддачі капіталу в пізні періоди переходу до ринкової економіки може бути недоцільним.
загрузка...
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Питання 3. Визначення оподатковуваної бази "
  1. Національне багатство
    питання про величину страхових резервів і запасів. Практика провідних індустріальних держав свідчить про те, що вони повинні бути досить великі і становити не менше 25% виробничого потенціалу. Важливим елементом національного багатства є невиробничі фонди, до яких відноситься державний житловий фонд та установи соціально-культурного призначення. Ділення це
  2. ГЛАВА 18. Специфіка оподаткування в офшорних зонах
    питаннях оподаткування іноземних інвестицій », що звільняє від ПДВ кредити, отримані російськими організаціями від іноземних банків і кредитних установ. Це легалізувало капітал офшорних компаній на російському ринку. Існують наступні види офшорних компаній. 1. Холдингова компанія, зареєстрована в офшорній зоні, де не стягуються прибутковий і корпоративний податки,
  3. 31.4. Методи і порядок проведення документальних перевірок
    питання - виявлення репрезентативною (представницької) вибірки, тобто науковий підхід до визначення кількості вибірково перевіряються документів з метою виявлення помилок, спотворень і зловживань при веденні бухгалтерського обліку. Для зниження ризику пропуску помилок і зловживань при вибірковій перевірці застосовуються методи теорії ймовірності та математичної статистики. Вибіркова перевірка
  4. 3. Економічний розвиток і економічне зростання. Вимірювання, фактори і типи економічного зростання
    питання про те, які ті фактори і процеси, які в змозі забезпечити досить швидке і стабільний економічний розвиток у довгостроковій перспективі. Для відповіді на нього аналізуються фактори і типи економічного зростання. Класична політекономія (Ж.Б.Сей) враховувала три чинники економічного зростання, в якості яких розглядала такі фактори виробництва, як праця, земля,
  5. Питання 3 Плата за користування водними об'єктами
    визначено місце даного платежу у системі податків і зборів Російської Федерації, з поділом його на два самостійних платежу. Тепер розглянемо безпосередньо основні елементи плати за користування водними об'єктами. Об'єктом плати за користування водними об'єктами є користування поверхневими водними об'єктами, внутрішніми морськими водами, територіальним морем Російської
  6. Питання 4 Обчислення ПДВ та порядок його сплати до бюджету
    питання про наявність нерозв'язного протиріччя між положеннями статей 24, 143 та пункту 1 статті 161 НК РФ підмінений питанням про доцільність оподаткування ПДВ операцій з оренди державного (муніципального) майна. На думку КС РФ, звільняти такі операції від оподаткування не можна. Інакше орендоване державне майно потрапить в інший, більш вигідний режим в порівнянні з приватним, а
  7. Питання 5 Інші податки і збори, що стягуються з фізичних осіб
    визначення деяких елементів прибуткового податку на доходи фізичних осіб, отримувані ними за різними цивільно-правовими договорами. Застосовність спеціальних правил при визначенні податкової бази залежить від виду доходу, а той, у свою чергу, від юридичної підстави його отримання. Договір банківського вкладу. Відповідно до ЦК РФ, за договором банківського вкладу (депозиту) банк, який прийняв
  8. Питання 1 Оподаткування комерційних банків
    питання. Які ж зміни були внесені в систему оподаткування комерційних банків введенням в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації і як ці зміни сприяли досягненню зазначених цілей? З чотирьох податків, введених в дію Законом N 118-ФЗ, безпосередній вплив на діяльність комерційних банків надають тільки два: ПДВ і єдиний соціальний
  9. Питання 1 Основні принципи та порядок оподаткування некомерційних організацій
    питання, пов'язані з обчисленням і сплатою податку на прибуток. У зв'язку з цим даний документ (Податковий кодекс) - не єдиний відносно регулювання оподаткування прибутку і вимагає подальших роз'яснень та коментарів, а також методичних рекомендацій щодо його застосування на практиці. Так, до 15 січня 2002 Уряду Російської Федерації доручено розробити та затвердити
  10. Питання 2 Особливості оподаткування та методика розрахунку податку на прибуток за бюджетним організаціям
      визначенні граничного розміру відсотків, що підлягають включенню до складу витрат, застосовуються такі правила. У цілях цього пункту при визначенні власного капіталу в розрахунок не приймаються боргові зобов'язання у вигляді заборгованості з податків і зборів, включаючи поточну заборгованість по сплаті податків і зборів, суми відстрочок, розстрочок, податкового кредиту та інвестиційного
загрузка...
загрузка...
енциклопедія  антрекот  асорті  по-кубанськи  журавлинний