Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А. В. Бризгалін. Податки і податкове право, 1998 - перейти до змісту підручника

§ 8.7. Поняття податкової ставки. Види податкових ставок


1. Ставка податку (норма податкового обкладання) - розмір податку, який припадає на одиницю оподаткування.
При обчисленні податку ставка, як правило, - це те, на що множиться (помножувач). За конкретних податках ставки можуть встановлюватися не тільки в однині (наприклад, загальна ставка по ПДВ - 20%, пільгова - 10%), але і в множині, за методом так званих податкових тарифів - у вигляді систематизованого переліку (у твердих сумах або відсотках ), - за якими обкладаються різні товари, надані послуги і т. д. Найбільш типовим прикладом податкових тарифів виступають митні тарифи.
Встановлення податкових ставок є універсальним інструментом державного регулювання економіки. Не випадково ставки деяких податків, що мають велике значення для господарюючих суб'єктів (акцизи, мита), оперативно встановлюються Урядом залежно від економічних умов і цілей.
2. У теорії оподаткування виділяються такі види податкових ставок:
- рівні;
- тотожні (тверді);
- процентні (часткові) .
Рівні податкові ставки відповідають рівному методу оподаткування, при якому для кожного платника податків встановлюється рівна сума податку. Фактично в даному випадку сума податку (податковий оклад) і податкова ставка збігаються. Прикладом рівного оподаткування виступає подушне оподаткування, при якому кожен платник податків сплачує податок в певній сумі, причому майновий стан платника в даному випадку практично не враховується. Прикладом рівного оподаткування служать деякі місцеві податки, передбачені подп. «Ж» п. 1 ст. 21 Закону про основи податкової системи, - податок на утримання міліції, податок на благоустрій та ін Ставка по цих податках встановлюється у розмірі, що не перевищує 3% встановленого законом мінімального розміру оплати праці. При встановленому в 1997 році мінімумі 83490 руб. для кожного громадянина-платника податків цей податок може бути встановлений в сумі, що не перевищує 2505 руб. на рік.
При застосуванні твердих ставок на кожну одиницю податку визначено абсолютний розмір податку, зафіксований в грошовому вираженні.
Наприклад, Закон РФ від 18 жовтня 1991 р. «Про дорожніх фондах в Російській Федерації» встановив розмір річного податку з власників легкових автомобілів з потужністю двигуна до 100 л. с. у розмірі 50 коп.
Процентні ставки встановлюються у відсотках від одиниці оподаткування, наприклад 12% з кожного рубля доходу фізичної особи. Процентні ставки встановлені для податку на прибуток, ПДВ, акцизів і т-д. Податки, ставки яких встановлюються у відсотках від одиниці оподаткування, називаються квотатівнимі.
3. Залежно від зміни розміру оподатковуваної бази податкові ставки можуть змінюватися або залишатися незмінними. У цій підставі розрізняють ставки пропорційні, прогресивні і регресивні.
Пропорційні ставки не змінюються при зміні розміру оподатковуваної бази, тобто відсоток ставки фіксований. Прикладом пропорційної ставки служить ставка податку на майно фізичних осіб - 0,1% оціночної вартості майна.
Прогресивні ставки різко (нелінійно) збільшуються з ростом бази податку. Прогресивні ставки засновані на використанні принципу дискреційного доходу. Дискреційний дохід визначається як різниця між сукупним доходом і доходом, який витрачається на задоволення необхідних першочергових потреб. Оскільки із зростанням доходу частка життєво необхідних витрат зменшується, частка дискреційного доходу, тобто доходу, який використовується для власних потреб, зростає. Отже, має зростати і податковий тягар.
При прогресивною ставкою оподаткування можуть застосовуватися дві шкали: проста і складна. У результаті простий прогресії збільшується ставка застосовується до всієї оподатковуваної базі. Так відбувається, зокрема, з податку з власників автотранспортних засобів, коли, згідно з п. 29 Інструкції Державної податкової служби РФ від 15 травня 1995 р. № 30 «Про порядок обчислення і сплати податків, що у дорожні фонди», за легкові автомобілі з потужністю двигуна до 100 л. с. включно сплачували податок за ставкою 50 коп. за кожну кінську силу, а з потужності двигуна більше 100 л.
С. - За ставкою 1 руб. 30 коп. за кожну кінську силу.
Складна (розкладна) прогресія передбачає поділ оподатковуваної бази на частини, кожна з яких оподатковується за своєю, вищою ставкою. У цьому випадку податковий оклад визначається як сума декількох складових. Прикладом складної прогресії є ставка прибуткового податку, що збільшується в міру зростання сукупного доходу фізичної особи.
Регресивні (дегрессние) ставки зменшуються в міру збільшення оподатковуваної бази. Прикладом регресивної ставки є ставка державного мита за звернення до суду або арбітражного суду. Так, з позовних заяв майнового характеру, що подаються до арбітражного суду, при ціні позову до 10 млн. руб. держмито становить 5% ціни позову;
від 50 до 100 млн. руб. - 2 млн. 100 тис. руб. + 3% суми понад 50 млн. руб.; Від 100 до 500 млн. руб. - 3 млн. 600 тис. руб. + 2% суми понад 100 млн. руб.; При ціні позову понад 1 млрд. руб. держмито становить 16 млн. 600 тис. руб. + 0,5% суми понад 1 млрд. руб., Але не більше тисячократного мінімального розміру оплати праці.
Застосування декількох видів ставок при оподаткуванні яких об'єктів податком одного виду носить найменування змішаного методу обкладення.
4. Залежно від ступеня змінності виділяють загальні, підвищені та знижені (пільгові, преференційні) ставки податку. Відповідно до ст. 10 Закону про основи податкової системи пільги можуть встановлюватися у вигляді пониження податкових ставок. По податку на додану вартість для окремих видів товарів (продукти харчування, дитячий одяг) передбачена знижена ставка в розмірі 10% при загальній ставці 20%. По податку на прибуток підприємств і організацій поряд із загальною ставкою (як правило) 35% встановлена ??підвищена ставка оподаткування прибутку, отриманого від посередницьких операцій, в розмірі (як правило) 43% і знижена для підприємств, які використовують працю інвалідів.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " § 8.7. Поняття податкової ставки. Види податкових ставок "
  1. Коментарі
    поняття політичної і правової думки, що означає сукупність вихідних цінностей, принципів і прав, що випливають з природи людини і незалежних від соціальних умов. Ідея природного права розвивалася ще в працях давньогрецьких філософів, а в середні століття була складовою частиною християнських релігійних вчень (наприклад, Фома Аквінський). У XVIIXVIII вв. ідея природного права
  2. 4.2. ВІДКРИТА ІНФЛЯЦІЯ, ЇЇ ВИДИ, МЕХАНІЗМ
    поняття, як «адмініструється ін-фляции», що розуміється як зростання цін, викликаний політикою керівництва компаній з підвищення маси і норми прибутку. Найважливішим умовою такої інфляції є ринкова влада найбільших вироб-ників (олигополистических фірм). Таким чином, в основі зростання витрат виробництва ініціатив-ром можуть виступати або олігополістичних фірми, або Олігопен-листические
  3. 8.3. ПОДАТКИ: СУТНІСТЬ, ВИДИ, ФУНКЦІЇ. ПРИНЦИПИ І ФОРМИ ОПОДАТКУВАННЯ (крива Лаффера)
    поняття об'єкта оподаткування та податкової ставки. Об'єктом оподаткування називається майно, на вартість якого нараховується на-лог. Наприклад, при справлянні податку на прибуток закон встановлює, які види витрат і в якому розмірі можуть бути віднесені фірмою на се-собівартість продукції, тим самим визначаючи, яка частина виручки вважається прибутком і обкладається податком. Податкова ставка
  4. 3.3. Бюджетні права органів місцевого самоврядування
    поняття мінімальних соціальних та фінансових норм, середньої фінансової забезпеченості, принципи самостійності бюджетів, регулювання фінансових відносин. У ньому відображені питання: - визначення рівня закріплення доходів, який повинен бути не менше 70% дохідної частини мінімальних бюджетів; - порядок надання та використання дотацій і субвенцій; - принципи визначення та затвердження
  5. ГЛАВА 10. Податок на додану вартість
    поняття придбаної продукції включаються основні засоби, в тому числі будівлі і споруди. При безоплатній передачі: 1) основних засобів (крім основних засобів невиробничої сфери) з балансу на баланс вони підлягають оподаткуванню ПДВ; 2) товарів, робіт, послуг платником податку є сторона їх передавальна: - обороти з реалізації предметів застави; - кошти, одержувані від
  6. Словник термінів
    поняття, що означає розорення, відмова підприємства платити за своїми борговими зобов'язаннями через відсутність кошти. Як правило, призводить до закриття або примусової ліквідації підприємства, розпродажу майна для погашення всіх боргів. Безготівковий грошовий оборот - частина грошового обороту, в якій рух грошей здійснюється у вигляді перерахування за рахунками в кредитних установах і
  7. 4.1. Зміст і форми фіскальної політики
    податкових відрахувань і державних витрат. З точки зору розв'язуваних основних завдань фіскальна політика може бути двох видів (Табл.1): 1. Стимулююча фіскальна політика. Вона включає комплекс заходів, спрямованих на збільшення реальних обсягів ВВП, розширення ділової активності і збільшення зайнятості. Даная політика застосовується в період економічного спаду, тому вважається політикою
  8. Питання 5. Сучасні теорії податкових відносин
    поняття податкова система розкривається С.Г.Пепеляевим: Податкова система - це взаємопов'язана сукупність існуючих у даний момент у конкретній державі істотних умов оподаткування. Істотними умовами оподаткування, що характеризують податкову систему в цілому, є: порядок встановлення та введення в дію податків; система податків; порядок розподілу податкових
  9. Питання 1 Оподаткування комерційних банків
    поняття "оборотні податки". До їх числа відносяться податок на користувачів автомобільних доріг (федерального рівня) і податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально - культурної сфери (місцевого рівня). Перший податок скасовується поступово: c 1 січня 2001 його ставка знижена з 2,5% до 1%, а з 1 січня 2003 року - скасовується повністю. Другий, стягувалася за ставкою 1,5%, скасований відразу з
  10. Податкове законодавство
    понять і термінів, визначених у НК, або використовує ці поняття і терміни в іншому значенні , ніж вони використовуються в НК; 9) іншим чином суперечить загальним засадам і (або) буквальному сенсу конкретних положень ПК. Визнання нормативного правового акту не відповідним НК здійснюється в судовому порядку. Уряд РФ, а також інший орган виконавчої влади або виконавчий