Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А.З. Дадашев. Курс лекцій по блоку навчальних дисциплін з податків та оподаткування, 2007 - перейти до змісту підручника

4.1. Податкові відносини: поняття, ознаки та види


Характеристика податкових відносин дається в ст. 2 НК РФ, відповідно до якої регулюються владні відносини, що складаються в процесі встановлення, введення та справляння податків і зборів, а також здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) їх посадових осіб, притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення .
Для податкових відносин характерні такі ознаки:
- податкові відносини складаються в процесі відтворення суспільного продукту (в рамках двох фаз - розподілу та обміну) у процесі формування централізованих (державних , муніципальних) фондів грошових коштів, і тому вони носять розподільчий характер;
- податкові відносини мають владний (імперативний) характер, виходячи з чого держава безпосередньо або в особі уповноважених ним суб'єктів виступає обов'язковою стороною цих відносин;
- виникнення, зміна та припинення податкових відносин безпосередньо пов'язані з нормативними правовими актами, оскільки суб'єкти податкового права самі не вправі встановлювати або припиняти названі відносини.
Податкові відносини, таким чином, це частина суспільних відносин, обмежена сферою оподаткування і має фінансово-економічну основу.
У складі податкових відносин можна виділити такі їх види що виникають:
- у зв'язку з встановленням, введенням і справлянням податків і зборів в Російській Федерації;
- в процесі виконання відповідними зобов'язаними особами своїх податкових обов'язків щодо обчислення та сплати податків або зборів;
- в процесі укладення та виконання податкових договорів;
- в процесі податкового контролю та нагляду за дотриманням законодавства про податки і збори;
- у зв'язку захистом прав і законних інтересів учасників податкових правовідносин, т.
тобто в процесі оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб, а також у процесі податкових спорів;
- у зв'язку з притягненням до відповідальності за вчинення податкових правопорушень.
Основними податковими відносинами з наведеного переліку є відносини щодо справляння податків і зборів, в яких держава в особі уповноважених ним податкових органів виступає в якості їх неодмінного учасника. Крім того, податкові органи є обов'язковим учасником відносин і щодо здійснення податкового контролю, а також притягнення до відповідальності за допущені податкові правопорушення.
Податкові відносини можуть існувати лише у правовій формі, тобто «За наявності відповідного закону, тільки у формі правовідносин», оскільки обов'язок сплачувати податки встановлюється тільки законодавчо. Отже, правова форма в даному випадку є визначальною для виникнення, зміни або припинення цього громадського відносини.
Більш глибокому розумінню сутності податкових правовідносин сприяє розгляд їх видів.
Залежно від функцій, виконуваних нормами права, прийнято розрізняти регулятивні та охоронні податкові правовідносини. До першого виду віднесені відносини щодо встановлення, запровадження, стягування податків і зборів. До складу другого виду включені відносини щодо притягнення до відповідальності.
За характером норм податкові правовідносини бувають матеріальними і процесуальними. Якщо відносини з приводу обчислення, сплати податку або збору, виконання інших податкових обов'язків відносяться до матеріальних, то відносини, що регулюють порядок призначення і проведення податкових перевірок, порядок оскарження актів податкових органів і т.
п., є процесуальними.
Виходячи зі складу ст. 71 і 72 Конституції Російської Федерації та ст. 3 і 4 Податкового Кодексу Російської Федерації (далі - НК РФ), податкові правовідносини за суб'єктним складом можна поділити на:
- відносини, що виникають між Російської Федерації, суб'єктами Російської Федерації і муніципальними утвореннями з приводу встановлення і введення податків, зміни або скасування регіональних і місцевих податків;
- відносини між державою в особі уповноважених органів та платниками податків, а також іншими учасниками податкових правовідносин - з приводу стягнення податків і зборів, проведення податкового контролю, залучення до податкової відповідальності, а також оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб.
Більш глибокому розгляду сутності податкового правовідносини сприяє вивчення його структури.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 4.1. Податкові відносини: поняття, ознаки та види "
  1. 4.5. Кредитний консалтинг
    податковому органі, копії паспортів індивідуального підприємця і поручителів, копію декларації про доходи за дві останні звітні дати, копії сторінок книги обліку доходів і витрат за 6 місяців, довідки про наявність або відсутність кредитів в обслуговуючих банках. Потрібно також надати виписку з обслуговуючих банків про обороти по рахунку (оборот за дебетом або оборот за кредитом) за
  2. 5.5. Реформи Петра I та їх наслідки
    податкова система. Починаючи з 1704 р. вводяться такі податки, як Мельнич, бджолиний, Погрібний, трубний, хомутейний, шапковий, шевський, криголамний, Водопійний, з розкольників, з бороди і т.д. Непрямих податків до 1724 року налічувалося 40 видів. Замість подвірного оподаткування в 1718-1724 рр.. була введена подушна подати з ревізькій душі. До нових податках додалися казенні монополії на сіль, крейда,
  3. § 27. Підприємства та їх основні види
    податкові пільги для створення нових підприємств, їх кооперації з середніми і великими фірмами, стимулює впровадження нових технологій, субсидує науково-технічні роботи, надає державні контракти, звільняє від податків у разі впровадження ними передових досягнень науки і техніки тощо Важлива роль відводиться створенню таких підприємств в економічно відсталих регіонах країни. В
  4. § 35. Основні форми і методи управління підприємством
    податкового контролю за доходами фізичних осіб; надання рівних пільг тим підприємствам, де рішення трудових, управлінських і власницьких протиріч здійснюються без їх переростання у фазу конфлікту і
  5. Питання 2. Податковий кодекс - правова основа податкової системи Російської Федерації
    податкова реформа. У третє тисячоліття Росія вступила з Податковим кодексом, і це вперше за всю історію російської державності. Податковий кодекс Російської Федерації складається з двох частин - загальної та спеціальної. Створена абсолютно нова основа правового регулювання податкової системи в період переходу до ринкової економіки. Частина перша НК РФ, прийнята Федеральним законом від 31 липня
  6. Питання 3 Права і обов'язки податкових органів
    податкових органів, основу якої складають обгрунтовані і адаптовані конкретні прийоми, засоби або способи, що застосовуються при здійсненні контрольних функцій. --- Див: Податкове право Росії: Підручник для вузів / Під ред. Ю.А. Крохіна. М.: Норма, 2003. С. 303. У теорії і на практиці найчастіше допускається змішання форм, методів і видів податкового
  7. 5. Кредитна експансія
    податкових потоків. У тій мірі, в якій воно вилучає ці кошти з обігу, його політика дійсно є дефляційної і антициклічної і може послабити бум, породжений кредитною експансією. Але коли ці кошти знову витрачаються, вони змінюють грошове ставлення і формують тенденцію зниження купівельної спроможності грошової одиниці під дією грошових чинників. Жодним чином ці
  8. Коментарі
    податкового тягаря і натуральних повинностей в IV ст. положення куриалов погіршився настільки, що вони прагнули звільнитися від своїх обов'язків. Едиктами 316 і 325 рр.. куріали були навічно прикріплені до своїх місць із забороною виїзду з міста. Обов'язки Куріан стали спадкової повинністю, від якої позбавляли смерть або розорення. [73] колони в Стародавньому Римі дрібні
  9. 4.6. Додаткова інформація
    щодо об'єктів нерухомості. Акт передачі засвідчує передачу титулу на землю дочірньому особі (іпотечної компанії або банку) в якості застави, який забезпечує гарантію виплати боргу на умовах і який повертається після виплати боргу. У разі невиконання зобов'язань з боку позичальника довірена особа має право продати землю для компенсації боргу. Акт купівлі об'єкта
  10. ЖИТТЯ В УМОВАХ НЕРІВНОСТІ
    податків для них самих. Податки стосуються інших, а самі вони ототожнюють себе з зовсім іншими класами доходу, ніж їхні американські побратими (у більшості європейських парламентів колишні шкільні вчителі, що представляють соціалістичні партії, настільки ж численні, як юристи в американському конгресі). Якщо ви хочете знайти самі діряві місця в податковому законодавстві Америки, то ви не