Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А. В. Бризгалін. Податки і податкове право, 1998 - перейти до змісту підручника

§ 2.2. Держава і податкова політика. Етатизм, податковий свавілля і політизація податку


I. Будь-яка держава, концентровано відображає інтереси суспільства в різних сферах життєдіяльності, виробляє і реалізує відповідну політику - економічну, військову, соціальну, міжнародну та ін Одними з основних у процесі державного регулювання використовуються фінансові механізми, які безпосередньо втілюються у фінансовій і податковій політиці держави.
У цьому зв'язку необхідно відзначити, що податкова політика держави є система актів та заходів, що проводяться державою у сфері податків і спрямованих на реалізацію тих чи інших завдань, що стоять перед суспільством.
2. Незважаючи на економічні, політичні, національні й інші відмінності, податкова політика будь-якої держави визначається в першу чергу тим, що держава сама виступає в якості активного учасника процесу суспільного відтворення. Крім того, однією з цілей існування держави є вирішення економічних і соціальних завдань, що стоять перед суспільством, що також накладає свій
відбиток на формування податкової політики.
Визначивши мету і завдання податкової політики, держава вибирає методи та інструменти її здійснення. Використання того чи іншого методу залежить від конкретної обстановки, а також від традицій. Як правило, держава застосовує комплексний підхід. Так, зараз стимулювання розвитку російського автомобілебудування досягається двояко: шляхом надання податкових пільг АвтоВАЗу, ЗІЛу та іншим автопідприємствам, а також шляхом посилення митного оподаткування ввезення імпортних автомобілів.
Зазвичай цілі та завдання податкової політики визначаються залежно від конкретної економічної кон'юнктури. Основи податкової політики закладаються на кожний фінансовий рік через прийняття державного бюджету. Проведення ж самої податкової політики оформляється шляхом прийняття відповідних нормативних актів: Федеральних законів, Указів Президента Росії, Постанов Уряду Росії та інших підзаконних актів.
3. Необхідно відзначити, що Конституція Російської Федерації (СТ.Л14, ч. 1, п. «б») закріпила принцип єдиної фінансової політики, а оскільки податкова політика - це складова частина фінансової політики держави, їй також властиво внутрішню єдність.
У Постанові Конституційного Суду Російської Федерації від 21 березня 1997 р. «Про перевірку конституційності положень абзацу другого п. 2 ст. 18 і ст. 20 Закону від 27 грудня 1991 р. «Про основи податкової системи в Російській Федерації» відзначається тенденція російської податкової політики до уніфікації податкових вилучень '.
4. Розглядаючи напрямки податкової політики держави, Л. Окунева виділяє три її типу. Перший тип - політика максимальних податків, що характеризується принципом «взяти все, що можна». При цьому державі уготована «податкова пастка», коли підвищення податків не супроводжується зростанням державних доходів. Другий тип - політика розумних податків, яка сприяє розвитку підприємництва, забезпечуючи йому сприятливий податковий клімат. Третій тип - податкова політика, що передбачає достатньо високий рівень оподаткування, але при значній соціального захисту.
При сильній економіці всі зазначені типи податкової
політики успішно поєднуються. Для Росії характерний перший тип податкової політики в поєднанні з третьім2.
5. У плані вивчення взаємодії держави та податкової політики необхідно позначити одну з характеристик державної податкової політики, яка була особливо сильна в радянський період і в зміненому вигляді зберігається і
зараз, - це етатизм.
Характерними ознаками етатизму є: по-перше, пріоритет інтересів держави, по-друге, пріоритет обов'язків суб'єктів перед їх правами; по-третє, податковий свавілля держави. Податковий свавілля держави з неминучістю випливає з монополії держави на правове регулювання відносин у галузі фінансов3.
У той же час держава не може абсолютно довільно і необмежено вторгатися в податкову сферу, оскільки оподаткування обумовлено об'єктивно існуючими економічними можливостями, громадськими поглядами, політичною обстановкою та іншими факторами.
Саме тому податки можна розглядати не тільки як спосіб утримання держави, але і як спосіб його контролю, як невід'ємний елемент демократії. В ідеалі податки повинні стати засобом обмеження свавілля держави від невиправданого вилучення майна і доходів власників.
Проте у ряді випадків держава допускає так званий податковий свавілля, який означає порушення державою нею ж встановлених принципів і правил оподаткування. Порушення державою «правил гри» виправдовується тим, що держава володіє фіскальним суверенітетом, який може проявлятися в здійсненні податкової політики, прямо суперечить відповідним нормативним актам.
Захистом прав платників податків в цій ситуації можуть служити абсолютне дотримання режиму законності, основним змістом якої є верховенство закону, і повна незалежність правосуддя. Інший гарантією проти податкового свавілля слід вважати зміцнення статусу платника податків. Позитивним прикладом для російських законодавців може служити прийнята у Франції «Хартія прав і обов'язків платника податків». В даний час в Росії права платників податків не гарантовані навіть формально, шляхом закріплення в законодавстві.
4. З давніх часів держава використовувала механізми оподаткування не тільки в економічних, а й у політичних цілях (політизація податку). Не є винятком і сучасний період, а за словами А. Козиріна, останнім часом практика використання податків у політичних цілях навіть почастішала. Так, при обговоренні в Польському парламенті проекту бюджету на I квартал 1992 маршал Сейму запропонував обкласти спеціальним податком колишніх комуністів в порядку компенсації за несправедливе користування в минулому численними пільгами і привілеями. Своєрідна витіснювальний (розрахована на вимушену еміграцію палестинців) податкова політика здійснюється в Ізраїлі, де неоподатковуваний мінімум з прибуткового податку для єврея-ізраїльтянина майже в п'ять разів вище, ніж для палестінца4.
Прийняття рішень про надання Республіці Інгушетія статусу зони економічного сприяння. Калінінградській області - статусу особливої ??економічної зони та інших подібних рішень, в результаті яких окремим територіям країни були надані широкі податкові пільги, також було обумовлено в першу чергу політичними прічінамі5.
1. «Російська газета» від 1 квітня 1997
2. Окунева Л. Податки та оподаткування в Росії. М.: Финстатинформ,
1996. С. 17.
3. Див докладніше: Основи податкового права. Навчально-методичний посібник / За ред. С. Пепеляева. М.: Інвест Фонд, 1995. С. 95-104.
4. Козирін А. Податкове право зарубіжних країн: питання теорії і практики. М.: Незалежне вид-во «Манускрипт», 1993. С. 16.
5. П'яних Г. Бум в корпорації БІН / / Експерт, 1997. № 14. С. 26.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " § 2.2. Держава і податкова політика. Етатизм, податковий свавілля і політизація податку "
  1. Коментарі
    [1] хитрість природи Мізес має на увазі І. Канта [см. Кант І. Ідея загальної історії у всесвітньо-цивільному плані / / Соч. Т. 6. С. 523] і Г. Гегеля, якому належить вираз хитрість розуму (List der Vernft) [Гегель Г. Філософія історії / / Соч. Т. VII. М., 1935. С. 32.]. [2] праксиология Supplement to Oxford English Dictionary (1982) повідомляє, що англійське слово praxeology (вар. praxiology,
  2. § 3. ЗМІШАНА СИСТЕМА УПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНИМ ГОСПОДАРСТВОМ
    " Повстання "неоконсерваторів проти кейнсіанців. Кейнсіанська революція дала західній консерваторів проти економіці" друге дихання ". Примітно, що в 50-ті, 60-ті і в першій половині 70 - х років були досягнуті найвищі темпи економічного зростання, найбільша зайнятість (в західні країни притягувалася додаткова робоча сила із слаборозвинених країн) і значний підйом добробуту
  3. § 4.4. Принципи податкового права
    Під правовими принципами розуміються керівні положення права, вихідні напрямки, його основні початку , що визначають сутність усієї системи, галузі або інституту права. Крім того, в силу правового закріплення принципи набувають загальнообов'язкове значення, виступають свого роду орієнтиром при становленні і розвитку права '. Особливо велике общеметодіческого значення принципів при формуванні
  4. § 5.5. Місцеві податки в податковій системі Росії
    1. Місцеві податки і збори є найважливішим джерелом фінансування бюджетної системи Росії. Крім того, питання встановлення місцевих податків має безпосереднє політичне значення, у зв'язку з чим система місцевих податкових платежів з 1992 року була досить динамічною. Після розпаду СРСР в кінці 1991 року і «параду суверенітетів» отримала широке поширення тенденція податкової
  5. 3. Мінімальні ставки заробітної плати
    Суть мудрості політиків-інтервенціоністів полягає в підвищенні ціни праці або шляхом державного декрету, або шляхом насильницьких дій або загрози подібних дій з боку профспілок. Підвищення ставок заробітної плати вище рівня, який був би визначений вільним ринком, вважається постулатом вічних законів моральності, а також необхідністю з економічної точки зору. Хто
  6. 5. Кредитна експансія
    Вище вже зазначалося, що було б помилкою дивитися на кредитну експансію тільки як на спосіб державного втручання в ринок. Інструменти , що не мають покриття, з'являються на світ не в якості засобу державної політики, спеціально націленого на високі ціни, високі номінальні ставки заробітної плати, зниження ринкової ставки відсотка та анулювання боргів. Вони з'являються по
  7. 3. конфіскаційному оподаткування
    Сьогодні основним інструментом конфіскаційного интервенционизма служить оподаткування. Не важливо, є метою обкладення податками майна та доходу так звані соціальні мотиви вирівнювання багатства і доходів або на першому місці стоїть збір державних доходів. Враховується тільки кінцевий результат. Середня людина дивиться на всі пов'язані з цим проблеми з неприхованою заздрістю.
  8. 1. Плоди интервенционизма
    Інтервенціоністська політика, протягом багатьох десятиліть практикуемая урядами капіталістичного Заходу, призвела до всіх тих наслідків, які передбачали економісти. Війни, громадянські війни, жорстоке пригнічення мас самопризначеної диктаторами, економічні депресії, масове безробіття, проїдання капіталу, голод. Однак не ці катастрофічні події призвели до кризи
  9. ДЕРЖАВА - затичка НЕ ДЛЯ КОЖНОЇ БОЧКИ
    Воно не може бути використано для виправлення всіх недоліків суспільства Люди схильні вважати, що уряд, особливо обране демократичним шляхом, може виправити всі недоліки суспільства. Державне втручання, на їх думку, в стані вирішити будь-які громадські проблеми: допомогти бідним, підвищити якість медичного обслуговування, підняти рівень освіти, знизити
  10. ДЕРЖАВА
    ДЕРЖАВА часто створює загрозливий економіці бюджетний дефіцит Якщо витрати держави перевищують його доходи , виникає бюджетний дефіцит, для фінансування якого держава, як правило, випускає облігації. Такі облігації є державним боргом. Бюджетний дефіцит збільшує масштаб державного боргу. Дефіцитне фінансування увійшло у сучасних держав в