Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А. В. Бризгалін. Податки і податкове право, 1998 - перейти до змісту підручника

§ 2.1. Економічна сутність оподаткування. Оподаткування та бюджетний процес


1. Як показує вищенаведений екскурс в історію податків, виникнення оподаткування було викликано появою держави і державного апарату, які створили і використали фіскальні механізми для фінансування своїх витрат. Проте податки - це в першу чергу найважливіша фінансово-економічна категорія.
Вартість усіх матеріальних благ, створених суспільством за певний період (звичайно за рік) і призначених для задоволення сукупних суспільних потреб в економіці, носить найменування валового (сукупного) суспільного продукту (ВОП). У свою чергу, ВОП у вартісній формі складається з вартості спожитих засобів виробництва (с), виплаченої заробітної плати (v) і прибутку (т). Новостворена вартість (v + m) являє валовий національний дохід (ВНД). У своєму русі ВОП і ВНД проходять чотири стадії: виробництво, розподіл, обмін і споживання.
Однак об'єктивна необхідність мобілізації частини ВОП для скарбниці виникає тільки на стадії розподілу, оскільки саме на цій стадії виявляється частка (пропорція) виробників і інших суб'єктів суспільства в ВОП. Крім того, необхідно відзначити, що процеси первинного розподілу ВОП здійснюються без участі держави, оскільки весь виробничо-розподільний процес у принципі неможливо здійснювати інакше, ніж відшкодовуючи вартість витрачених засобів виробництва (с), виплачуючи заробітну плату (v) і одержуючи прибуток (т) .
У той же час держава, що виникла як надбудовна форма управління суспільством на відповідній стадії розвитку цивілізації, об'єктивно зажадало матеріальної основи для свого існування, джерелом чого могла виступити тільки сфера матеріального виробництва. Саме з виникнення держави починається формування системи перерозподільних відносин (розподіл вже розподіленого ВОП), яка з розвитком товарно-грошових відносин виступила у грошовій (фінансовій) формі (див. рис. 1) '.

П
/ - Державний бюджет;
II - первинне розподіл ВОП;
а, б, в - перерозподільнівідносини.
Рис. 1
Основним методом перерозподілу ВОП стало пряме вилучення державою певної частини ВОП на свою користь для формування централізованих фінансових ресурсів (бюджету), що і складає фінансово-економічну сутність оподатковування. Це перерозподіл здійснюється безпосередньо з ВНД, який виступає єдиним джерелом податкових платежів незалежно від їх об'єкта.
Перерозподіл частини ВОП на користь держави здійснюється між двома учасниками суспільного виробництва: від робітників (із «с») у формі прибуткового й інших податків, а від господарюючих суб'єктів (з «m») - у формі податку на додану вартість, податку на прибуток та ін
2. Незважаючи на свою економічну природу, оподаткування не уникло ідеологічного впливу. Призначення податків різна залежно від стану суспільного розвитку: якщо при капіталізмі податки в основному необхідні для утримання державного апарату і задоволення деяких суспільних потреб, то при соціалізмі податки виступали «одним із засобів планового розподілу і перерозподілу національного доходу на користь комуністичного будівництва» 2.
У деяких державах податків немає взагалі. Наприклад, в Конституції Північної Кореї записано: «Держава повністю ліквідує систему податків, яка є спадщиною старого суспільства».
Однак незалежно від цілей оподаткування, форм справляння та видів податків публічна суть податків, сформульована основоположником економіки комунізму К. Марксом (1818-1883 рр..), Залишається колишньою: «У податках втілено економічно виражене існування держави »3. В іншій роботі К. Маркс пише: «Податок - це материнська груди, годує уряд. Податок - це п'ятий бог поруч з власністю, сім'єю, порядком і релігією »4.
Іншими словами, держава не може існувати без справляння податків, більше того, податки - це органічна частина держави. Там, де існує держава і державне регулювання економіки, існує і оподаткування. Як стверджував основоположник анархізму французький громадський діяч П'єр Жозеф Прудон (1809-1865 рр..), «По суті, питання про податок є питання про державу».
3. Загальний характер податків обумовлений тим, що основне місце у фінансовій системі будь-якої держави займає бюджетна система, за допомогою якої утворюються і використовуються загальнодержавні централізовані грошові фонди. Формування бюджету будь-якого рівня здійснюється через систему державних доходів. Доходи являють собою частину національного доходу країни, звертається через різні види грошових надходжень у власність держави з метою створення фінансової бази для здійснення його завдань і функцій. Однак необхідно враховувати, що бюджетні доходи як результат перерозподілу самі надалі починають створювати нові розподільчі механізми, оскільки вони починають використовуватися для формування бюджетних фондів територіального, галузевого та цільового назначенія5.
Джерела і види державних доходів і значення
кожного з них визначаються економічної та правової системами країни. Державні доходи розподіляються по різних групах залежно від ознак, що відображають їх найбільш характерні риси. Класифікацію державних доходів можна провести по ряду підстав - економічних, юридичних і т. д. Зокрема, умовно доходи бюджету залежно від форми самих платежів і методів стягнення можна розділити на три основних джерела:
1. Державне майно, загальнодержавні ресурси. За користування ними можуть стягуватися плата, вноситися певні платежі.
2. Обов'язкові платежі фізичних осіб і організацій, стягуються у вигляді податків і неподаткових платежів.
3. Залучені ресурси у формі державних позик, доходів від реалізації державних цінних паперів, лотереї, частини вкладів у державні банки і т. д.
У той же час від безпосередньої участі в процесі суспільного виробництва держава як господарюючий суб'єкт отримує порівняно мало доходів, причому простежується тенденція до їх зниження. Аналіз структури державної власності (залізничний транспорт, енергетика, зв'язок, комунальна сфера, деякі галузі промисловості) показує, що багато підприємств державного сектора збиткові і вимагають дотацій.
У цій ситуації основну дохідну частину складають саме податки.
Наприклад, в 1995 році в Росії частка податків у загальній сумі всіх надходжень до бюджету склала 80%. Дана цифра відповідає і світовим показникам: в Японії податки формують 75% бюджету, в Німеччині - 80%, в США - 90%, у Франції - 95%.
Згідно ст. 10 Закону РРФСР від 10 жовтня 1991 р. «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу у РРФСР», доходи бюджету кожного рівня формуються відповідно до податкового законодавства. Дане положення підтверджує виняткову важливість податків. Можна сміливо стверджувати, що без податків немає бюджету, а тому без податків не може існувати і держава. Саме податки являють собою фінансовий джерело економічної самостійності держави.
Проте слід особливо підкреслити, що поряд із впливом оподаткування на бюджетний процес відбувається і зворотну дію: стан бюджету впливає на розвиток оподаткування. Так, ст. 9 Закону про основи податкової системи передбачає, що «зарахування податків до бюджету регулюється бюджетним законодавством». Податки і бюджет - це взаємообумовлені явища, і зв'язок їх носить двосторонній і нерозривний характер.
4. Говорячи про зв'язок оподаткування та бюджетного процесу, не можна не сказати і про співвідношення дохідної і видаткової частин бюджету. У ході формування бюджету пріоритет зберігається за витратами, які парламент легалізує як суспільно необхідні через прийняття бюджетного закону. І вже потім на основі сумарного обсягу державних витрат встановлюється розмір доходів, необхідних для покриття видаткової частини державного бюджету.
Ще наприкінці XIX століття німецький економіст Адольф Вагнер (1835-1917 рр..) Визначив як найважливішої закономірності суспільного розвитку постійне збільшення державних витрат. У зв'язку з цим закономірним стає і постійне посилення оподаткування в системі фінансових відносин держави. Так, після Другої світової війни податкові надходження до бюджету провідних зарубіжних держав збільшуються кожні десять років в 1,5 і більше разів.
1. Козак А. год ін Фінанси і кредит: Підручник / За ред. А. Козака. Єкатеринбург: МП «Піппи», 1994. С. 117.
2. Вікіпедія. 3-е изд. 1974. Т. 17. С. 228.
3. Маркс К., Енгельс Ф. Соч. Т. 4. С. 308.
4. Маркс К., Енгельс Ф. Соч. Т. 7. С. 83.
5. Фінанси / За ред. В. Родіонової. М.: Фінанси і статистика, 1993. С.239.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " § 2.1. Економічна сутність оподаткування. Оподаткування та бюджетний процес "
  1. § 25. Причини виникнення ринково-регульованої системи і основні функції держави
    економічною відособленістю спеціалізованих підприємств, то в умовах панування одиничної форми поділу праці кожне з них стає технічно взаємопов'язаним з іншим. Усі виробничі одиниці, навіть ті, які знаходяться в різних країнах, повинні працювати за єдиним технологічним планом, дотримуватися єдиного ритму виробництва, кількісно-якісних характеристик
  2. § 43. Бюджетна і податкова системи
    економічної системи, зокрема, технологічного способу виробництва та відносин власності. У рамках цієї функції виділяють контрольну, що передбачає контроль держави за порядком акумулювання і розподілу коштів підприємствами, фінансово-кредитними інститутами та організаціями; розподіл, що полягає в розподілі і перерозподілі ВВП, в тому числі
  3. § 47. Сутність і методи державного регулювання економіки
    економічного регулювання економіки У XX в. у встановленні рівноваги національного ринку активну участь бере держава, що виконує важливі соціально-економічні функції, використовуючи комплекс економічних і адміністративних важелів. Структура механізму регулювання. Основними елементами механізму регулювання національного ринку в умовах сучасного капіталізму, є: -
  4. Введення
    економічних і соціальних процесів в інтересах членів суспільства. Бюджет, грошовий обіг - це дзеркало держави, барометр його економічного і соціального стану і політичного становища. І як би не доводили прихильники першості духовності та моральності суспільства над економікою в цілому і фінансами зокрема, кількатисячолітня історія держав на нашій планеті
  5. 15.1. Економічна сутність і значення податків з населення
    сутність податків з населення характеризується грошовим ставленням, до в держави з фізичними особами в процесі формування бюджетних та інших фондів. Податки служать засобом індивідуального зв'язку громадянина з федеральною владою і місцевими органами самоврядування. Вони відображають його причетність до формування загальнодержавних доходів і управління ними, дозволяють відчути себе
  6. § 2. ДЕРЖАВНИЙ БЮДЖЕТ
    економічного зростання та зайнятості працівників. Бюджет є важливим важелем впливу на хід суспільного відтворення і стимулювання економічного зростання. Шляхом зміни рівня державних витрат і оподаткування уряду можуть регулювати обсяг сукупного попиту (величину споживчих та інвестиційних витрат),-а тим самим впливати на короткострокові коливання
  7. 2. Доходи населення, їх види, джерела формування і способи розподілу
    економічної діяльності, з іншого боку - держава повинна гарантувати кожному громадянинові доходи, що не дозволяють йому опуститися нижче межі бідності. Тому держава перерозподіляє доходи через бюджет. Розрізняють два види доходів: номінальний і реальний. Номінальний дохід - кількість грошей, отримане окремими особами протягом певного періоду. Реальний дохід - це
  8. 8.3.4. Регулююча (економічна) функція оподаткування
    економічних процесів. Вони реалізуються через систему пільг і звільнень. Системи оподаткування, існуючі в економічно розвинених країнах, представляють широкий набір податкових пільг малим підприємствам, підприємствам інвалідів, сільськогосподарським виробникам, організаціям, що здійснюють капітальні вкладення у виробництво і благодійну діяльність і т.д. Дестимулючим
  9. Словник термінів
    економічне явище, при якому частина економічно активного населення не зайнята у виробництві товарів і послуг. У реальному економічному житті безробіття - це перевищення пропозиції праці (обсягу робочої сили) над попитом на працю (кількістю робочих місць). ^ Бреттон-Вудська валютна система - світова валютна система, при якій долар США, а також англійський фунт стерлінгів хоча і в
  10. 2.9.1. Форми використання ресурсів (суть госпрозрахунку)
    економічне - розрахункове + - сімейне - + облікове природо-+ - без урахування користування Схематично відмінності основних форм розрахунку можна показати на основі пояснення «горизонтальних» і «вертикальних »зв'язків. Використання ресурсів --- + --- інстинктивне? свідоме --- + --- облік? розрахунок