ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А. В. Бризгалін. Податки і податкове право, 1998 - перейти до змісту підручника

§ 14.4. Види податкових правопорушень


1. Порушення податкового законодавства тим чи іншим чином пов'язані з правильним обчисленням, повним і своєчасним внесенням податків у бюджет і позабюджетні фонди. Основною їх вид становлять порушення щодо незаконного ухилення від сплати податків.
Однак це не єдиний вид порушень у податковій сфері. Залежно від спрямованості протиправних дій прийнято виділяти такі їх види:
- порушення в системі податків;
- порушення виконання доходної частини бюджетів;
- порушення в системі гарантій виконання обов'язків платника податків;
- порушення контрольних функцій податкових органів;
- порушення порядку ведення бухгалтерського обліку, складання та надання бухгалтерської і податкової звітності ;
- порушення обов'язків щодо сплати податків;
- порушення прав і свобод платників податків. Необхідно підкреслити, що не всі з названих порушень, судячи з даного визначення, є податковими. Частина з них - адміністративні проступки, цивільно-правові делікти, кримінальні злочини.
2. Залежно від суб'єкта відповідальності чинне законодавство встановлює три самостійних види податкової відповідальності:
1) відповідальність платників податків за порушення порядку обчислення і сплати податків (ст.
13 Закону про основи податкової системи);
2) відповідальність збирачів податків за порушення порядку утримання та перерахування до бюджету прибуткового податку з фізичних осіб (ст. 22 Закону про прибутковий податок);
3) відповідальність банків і інших кредитних організацій за невиконання (несвоєчасне виконання) платіжних доручень платників податків (ст. 15 Закону про основи податкової системи).
3. З аналізу п. 1 ст. 13 Закону про основи податкової системи та інших законодавчих актів про оподаткування можна зробити висновок про те, що в даний час податкова відповідальність платників податків і осіб, які сприяють сплаті податку, настає при здійсненні ними одного з десяти складів правопорушень, що мають самостійний характер. Дані склади можна класифікувати залежно від об'єкта, на який спрямовані протиправні діяння, наступним чином:
приховування (заниження) об'єктів оподаткування:
1) приховування доходу (прибутку) ;
2) заниження доходу (прибутку);
3) приховування іншого об'єкта оподаткування;
порушення встановленого порядку обліку об'єктів оподаткування:
4) неврахування об'єкта оподаткування;
5) відсутність обліку об'єктів оподаткування спричинило за собою приховування або заниження доходу за період;
6) ведення обліку об'єкта оподаткування з порушенням встановленого порядку, що спричинило за собою приховування або заниження доходу за період;
порушення порядку надання документів до податкового органу:
7) ненадання до податкового органу документів, необхідних для обчислення, а також сплати податку;
8) несвоєчасне надання до податкового органу документів, необхідних для обчислення, а також сплати податку;
порушення порядку сплати податку:
9) затримка сплати податку;
10) невчасне утримання, утримання неповністю або неперерахування до бюджету суми податків збирачем податків.

Необхідно відзначити, що якщо податковим законодавством не встановлено будь-якої склад правопорушення (в листах Державної податкової інспекції РФ часто використовується термін «заниження податку»), то податкові органи не вправі застосовувати санкції. Нижче будуть дані характеристики кожного з складів податкових правопорушень.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " § 14.4. Види податкових правопорушень "
  1. 31.4. Методи і порядок проведення документальних перевірок
    податковий інспектор стикається зі значною трудомісткістю проведеної роботи. Більший обсяг переробки інформації викликає необхідність оптимізації методів перевірок: визначення центрів відповідальності, дослідження руху потоків інформації, знаходження ключових точок контролю і т. п. Необхідність перевірки та аналізу великої кількості документів за відпущений невеликий термін вимагає
  2. Тема 25 Організація податкового контролю в індустріально розвинених країнах
    види податкових перевірок у США, Німеччині, Франції. 3. Види відповідальності за податкові правопорушення. Основні підходи до застосування податкових санкцій - американський і європейський, їх характеристика. Висновок Список використаних джерел У Запровадження визначається актуальність теми, мета і завдання роботи. У першому питанні необхідно дати загальну характеристику організації податкового
  3. § 14.2. Суб'єкти податкової відповідальності
    види податкових правопорушень, а також міри відповідальності за них встановлені в п. 1 ст. 13 Закону про основи податкової системи. Дана стаття є нормою загального характеру, і її застосування обумовлене самим фактом вчинення податкового правопорушення платником податків. Необхідно також відзначити, що відповідно до листа Вищого Арбітражного Суду РФ від 31 травня 1994 р. № С1-7/ОП-370
  4. § 14.8. Податкова відповідальність за приховування або заниження доходу (прибутку)
    види правопорушень, можуть свідчити також наступні обставини. Вищеназвані порушення справді були рівнозначними до 1 січня 1992 року, коли діяв Закон СРСР «Про податки з підприємств, об'єднань і організацій». У ст. 37 цього закону, яка встановлює основні види податкових правопорушень, «заниження» було зазначено в дужках після «приховування», що дозволяло
  5. Тіньова економіка
    види діяльності. «Сірий» ринок виникає найчастіше з податкових чи іншим аналогічним міркувань. Підприємства виробляють продукцію, надають послуги, але документально не оформляють свою діяльність, тим самим уникаючи сплати податків. «Чорний» ринок включає явно злочинні різновиди бізнесу начебто торгівлі наркотиками або сутенерства. Обидва ринки стикаються і переплітаються. Дуже часто
  6. 31.1. Види та органи фінансового контролю
    податків; - митний і валютний контроль; - відомчий і внутрішньогосподарський контроль. Бюджетно-фінансовий контроль забезпечує мобілізацію доходів бюджетів усіх рівнів, перевірку доцільності та законності витрачання коштів бюджету. Контроль над збором податків - це перевірки з виконання господарюючими органами та фізичними особами своїх зобов'язань перед державою.
  7. Словник термінів
    види грошей в країні і порядок їх емісії, порядок обігу грошей і платежів, правила конвертації валют, а також державний апарат, який здійснює регулювання грошового обігу. Грошовий обіг - це рух грошей, що виконують свої функції і обслуговуючих кругообіг товарів і послуг. Грошово-кредитна політика - сукупність заходів в області грошового обігу та
  8. Питання 5. Сучасні теорії податкових відносин
    види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації; 2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів; 3) принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів РФ і місцевих податків і зборів; 4) права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших
  9. Питання 6 Податкова політика в системі державного регулювання економіки
    види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації; 2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів; 3) принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів РФ і місцевих податків і зборів; 4) права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших
  10. Питання 2. Податковий кодекс - правова основа податкової системи Російської Федерації
    види податків і істотно змінюються вже існуючі. Багато норм податкового права довгий час носили підзаконний характер, тобто регулювалися в основному указами президента і постановами уряду. Але зараз нарешті з'явився єдиний кодифікований законодавчий акт - Податковий кодекс, - який є значним кроком вперед в податковій реформі в Росії. Тільки в рамках
енциклопедія  антрекот  асорті  по-кубанськи  журавлинний