| Головна |
| Наступна » | ||
Питання 1 Економічний зміст податків, його еволюція |
||
|
Відповідно до ст.75 (ч.3) Конституції РФ система податків, що стягуються у федеральний бюджет, загальні принципи оподаткування і зборів в РФ встановлюються федеральним законом. При цьому слід мати на увазі, що відповідно до ст.72 Конституції РФ (п. "і") рішення зазначених завдань належить до спільної ведення РФ і її суб'єктів. У процесі справляння податків виникають податкові відносини між державою в особі органів законодавчої влади і управління та платниками податків. Система регулювання податкових відносин - це сукупність законодавчих і нормативних актів різного рівня, що містять податкові закони і норми: федеральних законів, законів і актів суб'єктів РФ, відомчих нормативних актів та актів місцевого самоврядування. З 1 січня 1999 р. набула чинності частина перша Податкового кодексу РФ, з 1 січня 2001 р. - чотири глави частини другої Податкового кодексу РФ, з 1 січня 2002 р. до них додалися ще чотири глави. У результаті поступового прийняття Податкового кодексу РФ склалася якась перехідна система податкового законодавства, коли рівноцінно з прямим податковим законодавством (до такого відноситься Податковий кодекс РФ) функціонують законодавчих актів непрямої дії (тобто податкові закони та інструкції щодо застосування тих податків, які поки не включені до Податкового кодексу РФ). Частина перша Податкового кодексу РФ встановлює: - види податків і зборів, що стягуються в РФ. Переліки податків і зборів, дані в частині першій Податкового кодексу (ст.ст.13, 14, 15), набудуть чинності після прийняття частини другої Податкового кодексу; - підстави виникнення, зміни та припинення, а також порядок виконання обов'язків по сплаті податків і зборів; - принципи і порядок встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів РФ і місцевих податків і зборів; - права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, що регулюються законодавством про податки і збори; Для того щоб більш глибоко вникнути в суть податкових платежів, важливо визначити основні принципи оподаткування. "Якості, з економічної точки зору бажані в будь-якій системі оподаткування, - зазначав Дж. Мілль, - сформульовані Адамом Смітом у формі чотирьох положень, чотирьох основоположних, можна сказати, що стали класичними принципів, з якими, як правило, погоджувалися наступні автори, і навряд Чи можна почати наші міркування краще, ніж процитувати ці положення ". Вони зводяться до наступного: 1. Піддані держави повинні брати участь у покритті витрат уряду, кожний по можливості, тобто пропорційно доходу, яким він користується під охороною уряду. Дотримання цього положення або нехтування ним веде до так званого рівності або нерівності оподаткування. 2. Податок, який зобов'язаний сплачувати кожен, повинен бути точно визначений, а не довільний. Розмір податку, час та спосіб його сплати повинні бути зрозумілі і відомі як самому платнику, так і всякому іншому З. Кожен податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника 4. Елементами оподаткування є: - об'єкт оподаткування: операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг), інші економічні підстави, з наявністю яких у платника податків виникає обов'язок по сплаті податку. Товаром вважається будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації. Роботою визнається діяльність, результати якої мають матеріальне вираження і можуть бути реалізовані. Послугою визнається діяльність, результати якої не мають матеріального висловлювання, реалізуються і споживаються в процесі здійснення цієї діяльності. Під майном розуміються види об'єктів цивільних прав, що відносяться до майна відповідно до Цивільного кодексу РФ. Наявність об'єкта обкладення нерозривно пов'язане з виникненням обов'язку щодо сплати податку. Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування; - податкова база. Вона являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Платники податків - організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних бухгалтерського обліку, податкового обліку або на основі інших документів, що підтверджують дані про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням. При виявленні помилок в обчисленні податкової бази, що відноситься до минулих звітних періодів, у поточному (звітному) податковому періоді перерахунок податкових зобов'язань проводиться щодо періоду здійснення помилок. Індивідуальні підприємці обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат у господарських ситуаціях у порядку, визначеному Міністерством фінансів РФ і МНС Росії. Платники податків - фізичні особи обчислюють податкову базу на основі одержуваних у встановлених випадках від організацій даних про оподатковуваних доходи, а також даних власного обліку оподатковуваних доходів, здійснюваного за довільною формою; - податкова ставка. Це величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Розрізняють тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки. Тверді ставки визначаються в абсолютній сумі. Пропорційні - це ставки, що діють в єдиному відсотку до податковій базі. Прогресивні ставки - це ставки, що збільшуються з ростом податкової бази. Податкова практика виробила дві шкали прогресії - просту і складну. При простій зросла ставка податку застосовується до всієї податкової базі, при складній податкова база ділиться на частини (ступені), кожна з яких оподатковується своєю ставкою, тобто підвищені ставки застосовуються не до всього об'єкта, а до частини, що перевищує попередню щабель. Складна прогресія більш вигідна платнику, оскільки вона забезпечує йому більш низьке обкладання, ніж проста, коли весь дохід підлягає оподаткуванню високою ставкою. Регресивні ставки знижуються у міру зростання податкової бази; - податковий період. Їм є період (зазвичай календарний місяць, календарний квартал, календарний рік), по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку стосовно до певного податку. Податковий період може складатися з одного або кількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежі. При створенні організації після початку календарного року перший податковий період розпочинається з дня її створення. При цьому днем створення визнається день її державної реєстрації. При ліквідації (реорганізації) до кінця календарного року останнім податковим періодом для організації є період від початку цього року до дня завершення ліквідації (реорганізації); - порядок обчислення податку. Це певні законом методичні правила розрахунку величини податку. Обов'язок з обчислення податку покладається на платника податків, податкового агента або на податковий орган; - порядок і терміни сплати податку. При оподаткуванні податками діють три способи стягування податків, тобто обліку та оцінки об'єкта податку: 1) кадастровий; 2) деклараційний; 3) у джерела виплати. Перший спосіб передбачає використання кадастру - реєстру (опису), що містить перелік відомостей про оцінку та середньої прибутковості об'єкта обкладення (землі, будівель, споруд), які використовуються при обчисленні відповідного податку. Деклараційний спосіб передбачає подачу платником податків у податкові органи офіційної заяви - декларації про величину податкової бази. У податкову декларацію зазвичай включають дані про доходи і витрати платника, джерелах доходів, податкові пільги і відрахуваннях. Третій спосіб передбачає числення та вилучення у джерела освіти об'єкта обкладення. Зазвичай він використовується бухгалтерією підприємства або органом, який виплачує дохід чи за законом має таке право. Сплата податку може проводитися у готівковій або безготівковій формі як разової сплатою всієї суми, так і авансовими платежами або іншим чином у встановлені законодавством терміни стосовно до кожного податку. Конституційний Суд РФ Постановою від 12 жовтня 1998 р. N 24-П визнав, що конституційна обов'язок платника податків - юридичної особи щодо сплати податку вважається виконаним в день списання з його розрахункового рахунку в кредитній установі грошових коштів за наявності на цьому рахунку достатнього грошового залишку незалежно від часу зарахування сум на відповідний бюджетний рахунок. У виняткових випадках строки сплати податку або збору можуть бути перенесені. Зміна термінів сплати податків проводиться у вигляді відстрочки, розстрочки, податкового кредиту та інвестиційного податкового кредиту. Рішення про зміну термінів сплати приймається фінансовими органами, митними органами, органами відповідних позабюджетних фондів. |
||
| Наступна » | ||
|
|
||
Інформація, релевантна" Питання 1 Економічний зміст податків, його еволюція " |
||
|
||