| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Частина 3. Податки і збори як джерела формування податкових доходів суб'єктів РФ і муніципальних утворень |
||
|
Класифікація доходів бюджетів Російської Федерації (РФ) є угрупованням доходів бюджетів і грунтується на законодавчих актах РФ, що визначають джерела формування доходів усіх рівнів бюджетної системи в Відповідно до статті 20 Бюджетного кодексу (БК) РФ. Податкові доходи суб'єктів РФ від регіональних податків. До бюджетів суб'єктів РФ підлягають зарахуванню податкові доходи від регіональних податків: податку на майно організацій - за нормативом 100%; податку на гральний бізнес - за нормативом 100%; транспортного податку - за нормативом 100%. Податкові доходи суб'єктів РФ від федеральних податків і податків спеціальних податкових режимів. До бюджетів суб'єктів РФ підлягають зарахуванню податкові доходи від федеральних податків і зборів, а також податків, передбачених спеціальними податковими режимами: податку на прибуток організацій за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до бюджетів суб'єктів РФ, - за нормативом 100%; податку на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції, укладених до набрання чинності Федерального закону "Про угоди про розподіл продукції" і не передбачають спеціальних податкових ставок для зарахування зазначеного податку у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів РФ, - за нормативом 80%; податку на доходи фізичних осіб - за нормативом 70%; акцизів на спирт етиловий з харчової сировини - за нормативом 50%; акцизів на спиртовмісну продукцію - за нормативом 50%; акцизів на автомобільний бензин, прямогонний бензин, дизельне паливо, моторні масла для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів - за нормативом 60%; акцизів на алкогольну продукцію - за нормативом 100%; акцизів на пиво - за нормативом 100%; податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 5%; податку на видобуток загальнопоширених корисних копалин - за нормативом 100%; податку на видобуток корисних копалин (за винятком корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини, природних алмазів і загальнопоширених корисних копалин) - за нормативом 60%; податку на видобуток корисних копалин у вигляді природних алмазів - за нормативом 100%; регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 5% ; збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (виключаючи внутрішні водні об'єкти) - за нормативом 30%; збору за користування об'єктами тваринного світу - за нормативом 100%; єдиного податку, що стягується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, - за нормативом 90%; єдиного сільськогосподарського податку - за нормативом 30%; державного мита (підлягає зарахуванню за місцем реєстрації, здійснення юридично значущих дій або видачі документів) - за нормативом 100%: по справах, що розглядаються конституційними (статутними) судами відповідних суб'єктів РФ; за державну реєстрацію міжрегіональних, регіональних та місцевих громадських об'єднань, відділень громадських об'єднань, а також за державну реєстрацію змін їх установчих документів; за державну реєстрацію регіональних відділень політичних партій; за реєстрацію засобів масової інформації, продукція яких призначена для поширення переважно на території суб'єкта РФ, а також за видачу дубліката свідоцтва про таку реєстрацію; за дії уповноважених органів, пов'язані з ліцензуванням заготівлі, переробки та реалізації брухту кольорових металів, з ліцензуванням заготівлі, переробки та реалізації брухту чорних металів. Зарахування до бюджетів суб'єктів РФ податкових доходів від сплати акцизів на алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту понад 9% до 25% включно (за винятком вин) і алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту понад 25% (за винятком вин), вироблену на території РФ, здійснюється за нормативами: 20% зазначених доходів зараховується до бюджету суб'єкта РФ за місцем виробництва алкогольної продукції; 80% зазначених доходів розподіляється між бюджетами суб'єктів РФ за нормативами, який затверджується федеральним законом про федеральний бюджет. Зарахування до бюджетів суб'єктів РФ податкових доходів від сплати акцизів на автомобільний і прямогонний бензин, дизельне паливо, моторні масла для дизельних і (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів відповідно до нормативу, зазначеним у цій статті , здійснюється в порядку, встановленому федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік. До бюджетів суб'єктів РФ - міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга підлягають зарахуванню податкові доходи від федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що підлягають відповідно до БК зарахуванню до місцевих бюджетів і бюджетів суб'єктів РФ. Податкові доходи місцевих бюджетів від федеральних і регіональних податків, а також податків спеціальних податкових режимів. Законом суб'єкта РФ (за винятком закону суб'єкта РФ про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік чи іншого закону суб'єкта РФ на обмежений термін дії) можуть бути встановлені: єдині для всіх поселень суб'єкта РФ нормативи відрахувань до бюджетів поселень від окремих федеральних і (або) регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що підлягають зарахуванню відповідно до БК і законодавством про податки і збори до бюджету суб'єкта РФ; єдині для всіх муніципальних районів суб'єкта РФ нормативи відрахувань до бюджетів муніципальних районів від окремих федеральних і (або) регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що підлягають зарахуванню відповідно до БК і законодавством про податки і збори до бюджету суб'єкта РФ. Нормативи відрахувань до бюджетів міських округів від окремих федеральних і (або) регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що підлягають зарахуванню відповідно до БК і законодавством про податки і збори до бюджету суб'єкта РФ , встановлюються як сума нормативів, встановлених для поселень і муніципальних районів відповідного суб'єкта РФ. Законом суб'єкта РФ про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік у порядку, передбаченому статтями 137 і 138 БК, можуть бути встановлені додаткові нормативи відрахувань до місцевих бюджетів від податку на доходи фізичних осіб, що підлягає зарахуванню відповідно з БК до бюджету суб'єкта РФ. Законом суб'єкта РФ представницькі органи муніципальних районів можуть бути наділені повноваженнями органів державної влади суб'єктів РФ щодо встановлення додаткових нормативів відрахувань від податку на доходи фізичних осіб, що підлягає зарахуванню до бюджету суб'єкта РФ, до бюджетів поселень, що входять в складу відповідних муніципальних районів. Органи державної влади суб'єкта РФ зобов'язані встановити в порядку, передбаченому цією статтею, єдині і (або) додаткові нормативи відрахувань до місцевих бюджетів від податку на доходи фізичних осіб, виходячи з зарахування до місцевих бюджетів не менше 10 % податкових доходів консолідованого бюджету суб'єкта РФ від зазначеного податку. У суб'єктах РФ - містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі - порядок встановлення і значення нормативів відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, до бюджетів внутрішньоміських муніципальних утворень визначаються законами зазначених суб'єктів РФ. Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ вводять регіональні податки і збори, встановлюють розміри ставок по них і надають податкові пільги в межах прав, наданих податковим законодавством РФ. Податкові доходи бюджетів поселень. До бюджетів поселень зараховуються податкові доходи від наступних місцевих податків, встановлюваних представницькими органами поселень відповідно до законодавства РФ про податки і збори: земельного податку - за нормативом 100%; податку на майно фізичних осіб - за нормативом 100%. До бюджетів поселень зараховуються податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами: податку на доходи фізичних осіб - за нормативом 10%; єдиного сільськогосподарського податку - за нормативом 30%. До бюджетів поселень зараховуються податкові доходи від федеральних і (або) регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, за нормативами відрахувань, встановленим органами державної влади суб'єктів РФ відповідно до статті 58 БК. До бюджетів поселень зараховуються податкові доходи від федеральних, регіональних і (або) місцевих податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, за нормативами відрахувань, встановленим представницькими органами муніципальних районів відповідно до статті 63 БК . Податкові доходи бюджетів муніципальних районів. До бюджетів муніципальних районів підлягають зарахуванню податкові доходи від наступних місцевих податків, встановлюваних представницькими органами муніципальних районів відповідно до законодавства РФ про податки і збори: земельного податку, що справляється на межселенних територіях, - за нормативом 100% ; податку на майно фізичних осіб, що справляється на межселенних територіях, - за нормативом 100%. До бюджетів муніципальних районів підлягають зарахуванню податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами: податку на доходи фізичних осіб - за нормативом 20% ; єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності - за нормативом 90%; єдиного сільськогосподарського податку - за нормативом 30%; державного мита (підлягає зарахуванню за місцем реєстрації, здійснення юридично значущих дій або видачі документів) - за нормативом 100%: по справах, що розглядаються судами загальної юрисдикції (за винятком Верховного Суду РФ), за винятком випадків, коли до судів загальної юрисдикції звертаються прокурори, органи державної влади та органи місцевого самоврядування у справах на захист державних та громадських інтересів; за вчинення нотаріальних дій нотаріусами, що працюють в державних нотаріальних конторах, уповноваженими на то відповідно до законодавчими актами РФ і суб'єктів РФ, посадовими особами органів виконавчої влади (за винятком консульських установ РФ), органів місцевого самоврядування; за державну реєстрацію транспортних засобів, за внесення змін до виданий раніше паспорт транспортного засобу, за видачу або продовження строку дії акта технічного огляду транспортного засобу, за видачу державних реєстраційних знаків транспортних засобів "Транзит", свідоцтва на вивільнилися номерний агрегат, розпізнавального знака учасника міжнародного дорожнього руху, талона про проходження державного технічного огляду транспортного засобу, водійського посвідчення , тимчасового дозволу на право керування транспортними засобами, довідок, що підтверджують отримання водійського посвідчення або тимчасового дозволу на право керування транспортними засобами, свідоцтва про відповідність конструкції транспортного засобу вимогам безпеки дорожнього руху, за прийом кваліфікаційних іспитів на отримання права на керування транспортними засобами; за видачу ордера на квартиру; за видачу дозволу на встановлення рекламної конструкції. До бюджетів муніципальних районів підлягають зарахуванню податкові доходи від федеральних і (або) регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, за нормативами відрахувань, встановленим органами державної влади суб'єктів РФ відповідно до статті 58 БК. Нормативним правовим актом представницького органу муніципального району (за винятком рішення про бюджет муніципального району на черговий фінансовий рік чи іншого рішення на обмежений термін дії) можуть бути встановлені єдині для всіх поселень муніципального району нормативи відрахувань до бюджетів поселень від федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що підлягають зарахуванню відповідно до БК і (або) законом суб'єкта РФ в бюджет муніципального району. Представницькі органи місцевого самоврядування вводять місцеві податки і збори, встановлюють розміри ставок по них і надають пільги по їх сплаті в межах прав, наданих їм податковим законодавством РФ. Правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ у межах компетенції органів місцевого самоврядування, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження місцевого бюджету на черговий фінансовий рік. Внесення змін і доповнень у правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори, що передбачають їх вступ в силу протягом поточного фінансового року, допускається тільки у разі внесення відповідних змін і доповнень до правовий акт представницького органу місцевого самоврядування про місцевий бюджет на поточний фінансовий рік. Органи місцевого самоврядування визначають порядок надання відстрочок і розстрочок зі сплати федеральних, регіональних податків або зборів, що надходять до місцевих бюджетів, тільки за відсутності заборгованості за бюджетними кредитами місцевого бюджету перед бюджетами інших рівнів бюджетної системи РФ і дотриманні граничного розміру дефіциту місцевого бюджету та розміру муніципального боргу , встановлених БК. Податкові доходи міських округів. До бюджетів міських округів зараховуються податкові доходи від наступних місцевих податків, встановлюваних представницькими органами міських округів відповідно до законодавства РФ про податки і збори: земельного податку - за нормативом 100%; податку на майно фізичних осіб - за нормативом 100%. До бюджетів міських округів зараховуються податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами: податку на доходи фізичних осіб - за нормативом 30%; єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності - за нормативом 90%; єдиного сільськогосподарського податку - за нормативом 60%; державного мита - відповідно до пункту 2 статті 61.1 БК. До бюджетів міських округів зараховуються податкові доходи від федеральних і регіональних податків і зборів, а також податків, передбачених спеціальними податковими режимами, за єдиними нормативами відрахувань, встановленим законами суб'єктів РФ для зарахування відповідних податкових доходів до бюджетів міських округів відповідно до пункту 1 статті 58 БК . До бюджетів міських округів зараховуються податкові доходи від податку на доходи фізичних осіб за додатковими нормативами відрахувань, встановленим органами державної влади суб'єктів РФ відповідно до пунктів 2 і 3 БК. Приклад Податкові доходи Ненецького автономного округу. Податкові доходи від регіональних податків, встановлених органами державної влади краю (області), до складу якого входить автономний округ, підлягають зарахуванню до бюджету краю (області). Податкові доходи від регіональних податків, встановлених органами державної влади автономного округу, підлягають зарахуванню до бюджету автономного округу. Якщо інше не встановлено договором між органами державної влади краю (області), до складу якого входить автономний округ, і органами державної влади відповідного автономного округу, податкові доходи підлягають зарахуванню до бюджету краю (області). Зазначені податкові доходи можуть бути передані повністю або частково органами державної влади суб'єктів РФ до відповідних місцевих бюджетів у порядку, передбаченому статтею 58 БК. Доходи від федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що надходять від платників на території Ненецького автономного округу, підлягають зарахуванню до бюджету Ненецького автономного округу за встановленими БК нормативам, за винятком підлягають зарахуванню до бюджету Архангельської області податкових доходів від наступних федеральних податків і зборів: податку на прибуток організацій за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до бюджетів суб'єктів РФ, - за нормативом у розмірі 50%; податку на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції, укладених до дня набрання чинності Федерального закону від 30 грудня 1995 року N 225-ФЗ "Про угоди про розподіл продукції" і не передбачають спеціальних податкових ставок для зарахування зазначеного податку у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів РФ, - за нормативом у розмірі 40%; податку на доходи фізичних осіб - за нормативом у розмірі 35%; податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом у розмірі 2,5%; регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом у розмірі 2,5%. З наступного робочого дня після зарахування до бюджету Архангельської області податкових доходів від податку на прибуток організацій за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до бюджетів суб'єктів РФ, від податку на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції, укладених до дня набрання чинності Федерального закону від 30 грудня 1995 року N 225-ФЗ "Про угоди про розподіл продукції" і не передбачають спеціальних податкових ставок для зарахування зазначеного податку у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів РФ, від податку на доходи фізичних осіб, від податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) і від регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного), що надійшли від платників на території Ненецького автономного округу, в сумі 1650 , 0 млн руб. доходи від федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що надходять від платників на території Ненецького автономного округу, підлягають зарахуванню до бюджету Ненецького автономного округу за встановленими БК нормативам. З наступного робочого дня після зарахування податкових і неподаткових доходів, що надходять від платників на території Ненецького автономного округу до консолідованого бюджету Ненецького автономного округу, в сумі 7 050,0 млн руб. доходи від федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що надходять від платників на території Ненецького автономного округу, підлягають зарахуванню до бюджету Ненецького автономного округу за встановленими БК нормативам, за винятком підлягають зарахуванню до бюджету Архангельської області податкових доходів від наступних федеральних податків і зборів: податку на прибуток організацій за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до бюджетів суб'єктів РФ, - за нормативом у розмірі 70%; податку на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції, укладених до дня набрання чинності Федерального закону від 30 грудня 1995 року N 225-ФЗ "Про угоди про розподіл продукції" і не передбачають спеціальних податкових ставок для зарахування зазначеного податку у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів РФ, - за нормативом у розмірі 56%; податку на доходи фізичних осіб - за нормативом у розмірі 49%; податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом у розмірі 3,5%; регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом у розмірі 3,5%. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна "Частина 3. Податки і збори як джерела формування податкових доходів суб'єктів РФ і муніципальних утворень " |
||
|
||