Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А.З. Дадашев. Курс лекцій по блоку навчальних дисциплін з податків та оподаткування, 2007 - перейти до змісту підручника

1.1. Введення в теорію податків

.
Теорія, як відомо, означає дослідження і узагальнення досвіду, суспільної практики, в результаті чого виявляються об'єктивні закономірності в різних сферах розвитку природи і суспільства. Сукупність узагальнених положень утворюють теоретичні основи якої науки чи її розділу.
Народження теорії податків було довгим незважаючи на те, що самі податки виникли разом з появою держави, доповнювалися і перетворювалися разом з розвитком держави. Перший російський фінансист Н.І. Тургенєв (1789-1871 рр..) В своїй науковій праці «Досвід теорії податків» (1818 р.), розкриваючи громадське призначення податків, писав: «Податки суть кошти до досягнення мети суспільства або держави, тобто тієї мети, яку люди собі припускають при з'єднанні в суспільство або при складанні держави ». Пізніше один з основоположників наукового соціалізму Ф. Енгельс (1820-1895 рр..) Зазначав: «Для утримання публічної влади, існуючої в кожній державі, необхідні внески громадян - податки. Останні були зовсім невідомі родовому суспільству ».
Саме економічна теорія стала джерелом становлення і виділення вчення про доходи держави та її витратах - фінансової науки. Практика оподаткування, як і фінанси держави, на два тисячоліття старше теорії податків, як самостійного розділу науки. Податки розглядаються як механізм фінансових відносин в економічному житті суспільства, як інструмент вилучення частини створюваного суспільного продукту в казну, до бюджету держави.
Окремі висловлювання філософів і політиків про податки в рамках розвитку вчення про державу поступово формували теоретичні початку, що розкривають сутність податку, його зовнішні форми, економічну і правову природу, принципи встановлення, справляння та акумуляції платежів до скарбниці. Податки з'явилися в далекому минулому і впродовж тисячоліть представляли собою збори, які йшли божеству (храму, священикам) і імператору, королю, монарху.
Форми збору та позначення податку розрізнялися між собою: подати, данина, збір, мито, десятина.
На ранній стадії суспільного розвитку, коли ще не виникли держави як такі, а існували ранні форми державної організації суспільства (керовані олігархіями міста-держави в грецькому світі і на Апеннінському півострові, а також теократичними династіями в Єгипті і Передній Азії), типовою формою збору було жертвоприношення володарю або богу. Принесення яка обітниць дару в поклоніння на добровільній основі в кінцевому рахунку трансформувалося в податок у таких древніх теократичних державах, як Єгипет, Біблійні Іудея і Самарія. У цих ранніх державах розмежувальна риса між жертвопринесенням і податком була розмита. Основний критерійний ознака визначення податку полягав у наступному: чи є збір інструментом громадського примусу і чи надходить його сплата в якій-небудь суспільний інститут, що володіє якостями держави. У містах - державах (Рим, Афіни, Спарта, Фіви тощо) послуги державі виявлялися у формі особистої участі знатних громадян у громадських справах, а сама держава функціонувало в результаті їх спільних дій. Тоді держава ще не управлялося оплачуваними чиновниками, а державні посади були почесними і обрані на ці посади особи для виконання громадських справ (res publica) використовували частину власних коштів і майна. Будівництво громадських будинків і видовищних місць, доріг і мостів здійснювалося силами громадян (керуючих) з використанням рабської праці. Оскільки громадське самоврядування потребувало порівняно невеликих засобах, то своїх громадян не оподатковуються. Прямі грошові збори у формі данини стягувалися з переможених або потрапили в залежність народів. Непрямі податки у вигляді мита та різних зборів сплачували іноземні купці і торговці в розрахунку на ввезені, складовані і пропоновані до продажу товари.

Аж до початку XIX століття податки грали незначну роль у формуванні доходів держави, більше того до них вдавалися у виняткових випадках не тільки в давні, але і в середні століття. Найбільш поширений і взимавшийся в середньовіччі в різних формах податок називався «aide» означав по-французьки «допомога», «stiura» - по-німецьки «підтримка».
Тому середньовічні пізні держави не можна було називати податковими, яким можна вважати тільки така держава, діяльність якого фінансується значною мірою (більш ніж наполовину) за рахунок податкових надходжень державного бюджету. Але і в тому, і в іншому випадках безперечним залишається одне: наявність основоположних зв'язків між державою та податками.
Активне формування громадських структур держави на рубежі XIX і XX століть і настання ери за переділ світу зажадали збільшення доходів скарбниці, що і стало поштовхом до прискореного становленню інституту податків держави в промислово розвиваються.
Частка податкових надходжень у доходах держави напередодні першої світової війни (1913 р.) в європейських країнах перевалила за 80% (Німеччина - 80,3%, Англія - ??83,1%, Франція - 84, 2%), але в Російській імперії залишалася на рівні 35,5%, завдяки доходам від казенної винної монополії і казенних залізниць. При цьому рівень податкового тягаря, що обчислюється як відношення суми податкових надходжень до національного доходу, в Німеччині становив 11,9%:, в Англії - 11,5%, у Франції - 13,8%., А в США - 6,4% . У Російській імперії цей показник дорівнював 11,0 відсоткам.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 1.1. Введення в теорію податків "
  1. Коментарі
    введений И.Кантом в Критиці практичного розуму (1788), де на противагу гетерономной етиці він розробив систему автономної етики, витікаючу з ідеї про незалежність моральних принципів і вимог від яких-небудь зовнішніх стосовно моральності умов. [19] утилітаризм філософсько-етичне вчення, яке вважає користь основою моральності і критерієм людських вчинків. Отримало
  2. Генезис економічної науки
    введення митних бар'єрів, обмежень проникнення в країну іноземних товарів і капіталів. Найбільш відомими представниками меркантилізму були Томас Мен (1571-1641), Антуан де Монкретьєн де Ваттевіль (бл. 1575-1621), Гаспар Скаруффі (1519-1584), Дедлі Норі (1641-1691), Девід Юм (1711-1776). Особливу популярність серед меркантилістів мали Томас Мен і Антуан де Монкретьєн.
  3. 4. Розподіл доходів. Нерівність
    введенні їм відмінності «законів виробництва, які відносяться до істин природного порядку», і законів «розподілу багатства, яким займаються виключно людські інститути», тобто закони власності, спадкування, система земельної оренди. Теорія розподілу К. Маркса спирається на теорію трудової вартості і доповнюється вченням про додаткову вартість і експлуатації.
  4. Концепція «нульового економічного зростання»
    введення законодавчих обмежень або особливих податків, так і формування ринку прав на забруднення. Теорії стадій економічного зростання Серед різних підходів до дослідження проблеми економічного зростання в «наддовгих» періоді особливе місце займає аналіз економічної динаміки з точки зору глобальної історичної перспективи якісної еволюції суспільства. Такий підхід призвів до
  5. § 21. Еластичність попиту і пропозиції та їх основні види
    запровадженням безпосередньої плати. В »розвинених країнах світу уряди різними способами регулюють ринки: через механізм оподаткування, надання субсидій, встановлення контролю за цінами та ін Розглянемо зміни у ринковому механізмі при встановленні державою максимальної ціни, нижчої, ніж ціна рівноваги. Наприклад, уряд США в 1974-1975 рр.., Коли виросли
  6. § 24. Сутність ринкової, соціально-ринкової та змішаної економіки
    введення до складу керівництва великими компаніями представників держави, профспілок, споживачів, вдосконалення антимонопольного законодавства, прийняття нових статутів діяльності великих корпорацій і ін Надзвичайно важливе значення в числі цих заходів має процес демократизації планування, підпорядкування його суспільним інтересам, а також демократизації управління на макро-і
  7. 3. Генрі Джордж: соціально-економічні проблеми через призму питання про власність на землю
    введення податків на землю та її спадкування. Подальший розвиток ці ідеї аж до визнання необхідності підпорядкування приватного права на землю інтересам суспільства і з цією метою введення єдиного податку отримали в його знаменитій роботі «Прогрес і бідність» {1879) 8. Завдання, яке поставив перед собою Джордж, полягала і відшуканні, як він писав, закону, який пов'язує прогрес і бідність,
  8. 6. Теорія суспільного вибору
    введення / / THESIS. Весна 1993. Т. I. Вип. 2; Норт Д. Економічний аналіз інститутів / / Питання економіки. 1997. № 3. 680 витрат. Поштовх до розробки нової економічної історії дало саме усвідомлення небезкоштовного дії інститутів. У складі інститутів Д. Норт виділяє три головні складові: а) неформальні обмеження (традиції, звичаї, всякого роду соціальні умовності), б)
  9. 3. Проблеми вибору в умовах представницької демократії
    введення імпортних мит на взуття, в принципі можуть розглядатися як члени групи інтересів; втоже час вони занадто численні, а програш кожного з них занадто малий, щоб вони могли об'єднатися в групу тиску з метою лобіювання проти введення мит. Навпаки, національні виробники отримують значний виграш від цих мит, а число виробників набагато менше за
  10. § 1. З ІСТОРІЇ ЕКОНОМІЧНИХ НАВЧАНЬ
    введення заохочувальних премій на вітчизняні товари, що вивозяться в інші країни; сприяння розвитку галузей промисловості, продукти яких призначені для зовнішньої торгівлі, і інші подібні заходи. Французький меркантиліст Антуан де Монкретьєн в 1615г. дав назву економічній теорії, що обгрунтовує політику держави, - політична економія (грец. politike - мистецтво управляти