| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Витрати. Угруповання витрат |
||
|
Витратами визнаються обгрунтовані і документально підтверджені витрати або збитки, вчинені платником податків. Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі, під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу. Витрати поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, і позареалізаційні витрати. Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, поділяються на: 1) матеріальні витрати; 2) витрати на оплату праці; 3) суми нарахованої амортизації; 4) інші витрати. Під позареалізаційні витрати, включаються обгрунтовані витрати на здійснення діяльності, безпосередньо не пов'язаної з виробництвом і (або) реалізацією. До таких витрат належать, зокрема: 1. витрати на утримання переданого за договором оренди (лізингу) основного засобу; 2. витрати у вигляді відсотків за борговими зобов'язаннями будь-якого виду; 3. витрати на організацію випуску власних цінних паперів та аналогічні витрати; 4. негативні курсові і сумові різниці; 5. витрати на ліквідацію виведених з експлуатації основних засобів; 6. витрати на утримання законсервованих виробничих потужностей та об'єктів; 7. судові витрати та арбітражні збори; 8. витрати на анульовані виробничі замовлення, а також витрати на виробництво, не дало продукції; 9. витрати по операціях з тарою; 10. штрафи, пені та інші санкції за порушення договірних чи боргових зобов'язань, а також витрати на відшкодування заподіяної шкоди; 11. витрати на послуги банків; 12. збитки минулих податкових періодів, виявлені в поточному році; 13. податки; 14. інші обгрунтовані витрати. Витрати, що не враховуються з метою оподаткування: 1) у вигляді сум нарахованих дивідендів; 2) у вигляді пені, штрафів та інших санкцій, що перераховуються до бюджету (у державні позабюджетні фонди; 3) у вигляді внеску в статутний капітал, вкладу в просте товариство; 4) у вигляді суми податку, а також суми платежів за наднормативні викиди забруднюючих речовин в навколишнє середовище; 5) у вигляді витрат з придбання і (або) створення амортизується майна; 6) у вигляді внесків на добровільне страхування; 7) у вигляді майна (включаючи грошові кошти), переданого комісіонером, агентом і іншим повіреним у зв'язку з виконанням зобов'язань за договором комісії чи іншому аналогічним договором; 8) у вигляді коштів або іншого майна, які передані за договорами кредиту або позики; 9) у вигляді майна, робіт, послуг, майнових прав, переданих в порядку попередньої оплати платниками податків, визначальними доходи і витрати за методом нарахування; 10) у вигляді сум добровільних членських внесків в громадські організації; 11) у вигляді вартості безоплатно переданого майна (робіт , послуг, майнових прав); 12) у вигляді вартості майна, переданого в рамках цільового фінансування; 13) у вигляді коштів, що перераховуються профспілковим організаціям; 14) у вигляді витрат на будь-які види винагород, що надаються керівництву або працівникам крім винагород, що виплачуються на підставі трудових договорів (контрактів); 15) у вигляді премій, що виплачуються працівникам за рахунок коштів спеціального призначення або цільових надходжень; 16) у вигляді сум матеріальної допомоги працівникам і на оплату додаткових відпусток; 17) на оплату проїзду до місця роботи і назад транспортом загального користування; 18) у вигляді майна або майнових прав, переданих як завдатку, застави; 19) у вигляді сум цільових відрахувань; 20) на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів і мотоциклів, на оплату добових, польового постачання і раціону харчування екіпажів морських, річкових і повітряних суден понад норми таких витрат, встановлених Урядом РФ; 21) у вигляді представницьких витрат у частині, що перевищує їх розміри, передбачені пунктом 2 статті 264 НК; 22) на придбання (виготовлення) призів, які вручаються переможцям розіграшів таких призів під час проведення масових рекламних кампаній, а також на інші види реклами, не передбачені аб. 23) інші витрати. Податковою базою визнається грошове вираження прибутку, яка визначається відповідно до об'єктом обкладення наростаючим підсумком з початку податкового періоду. З податкової бази виключається прибуток, отриманий платниками податків: ? від діяльності із застосуванням спеціальних податкових режимів (спрощенка, ЕНВД). ? підприємствами будь-яких організаційно - правових форм від реалізації виробленої ними сільськогосподарської та охотохозяйственной продукції. ? від підприємницької діяльності в галузі грального бізнесу. Такі організації визнаються відповідно до Федерального закону від 31 липня 1998 року № 142-ФЗ "Про податок на гральний бізнес" платниками податку на гральний бізнес; Податкові пільги Платник податків має право здійснювати перенесення збитку на майбутнє протягом десяти років, наступних за тим податковим періодом, в якому отримано цей збиток. При цьому сукупна сума стерпного збитку ні в якому звітному (податковому) періоді не може перевищувати 30% податкової бази. Податкові ставки 1. Податкова ставка встановлюється в розмірі 20%, при цьому, в ФБ -2%, РБ - 18% 2. Податкові ставки на доходи іноземних організацій, не пов'язані з діяльністю в РФ через постійне представництво, встановлюються у таких розмірах: 1) 20% 2) 10% - від використання, здавання в оренду (фрахту) судів, літаків або інших рухомих транспортних засобів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень. 3. До податкової базі, яка визначається за доходами, отриманими у вигляді дивідендів, застосовуються такі ставки: 1) 9% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій російськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами РФ ; 2) 15% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій іноземними організаціями, а також по доходах, отриманих у вигляді дивідендів російськими організаціями від іноземних організацій. 4. До податкової базі, яка визначається за операціями з окремими видами боргових зобов'язань і цінних паперів, застосовуються наступні податкові ставки: 1) 15% - по доходу у вигляді відсотків по державних і муніципальних цінних паперів; 2) 0% - по доходу у вигляді відсотків за державними та муніципальними облігаціями за переліком. 5. Прибуток, отриманий Центральним банком РФ від здійснення діяльності, пов'язаної з виконанням ним функцій, передбачених Федеральним законом "Про Центральний банк РФ (Банк Росії)", обкладається податком по податковій ставці - 0%. Інша прибуток, отриманий ЦБ РФ - 20%. Податковим періодом з податку визнається календарний рік. Звітними періодами з податку визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Звітними періодами для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, визнаються місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року. Порядок сплати податку. Платники самостійно обчислюють суми податку наростаючим підсумком з початку року. Терміни сплати податку проводяться по одному з двох варіантів: щокварталу або щомісяця. ? Щокварталу без авансових платежів платять організації, чиї доходи від реалізації менше 3000000 рублів на квартал. ? Для інших є обов'язковою сплата авансових платежів: 1) за фактично одержаного прибутку за місяць, 2) у розмірі 1/3 квартальної суми податку за попередній квартал. Авансові платежі сплачуються пізніше 28-го числа кожного місяця, остаточний розрахунок у строки, передбачені для подання податкової декларації (28 число). Глава 25 НК РФ вперше ввела податковий облік, який ведеться паралельно з бухгалтерським. Запитання для самоконтролю 1. Яким чином слід розрахувати податок на прибуток за відокремленим підрозділам організації? 2. Що входить до складу прямих витрат? 3. Які методи визначення доходів і витрат може встановити платник податків? 4. За яких умов можна застосовувати касовий метод? 5. До складу яких доходів слід включати доходи від пайової участі? 6. Які витрати відносяться до обмежуються? 7. У які терміни слід вносити місячний авансовий платіж? 8. Які резерви знижують податкову базу відповідно до гл.25 НК РФ? 9. Які методи амортизації амортизаційного майна передбачені чинним законодавством? 10. Яка роль податку на прибуток організацій в економіці та фінансах? 11. Хто в Росії є платником податку на прибуток? Які організації не платять податок на прибуток? 12. Що є об'єктом оподаткування даним податком? 13. Як розраховується податкова база з податку на прибуток? 14. Які доходи, отримані платником податку, не враховуються при формуванні податкової бази? 15. Що входить в поняття позареалізаційних доходів і витрат? 16. Які обмеження існують за окремими видатками, що враховуються при формуванні податкової бази? Які особливості нарахування амортизації? 17. Що таке облікова політика з метою оподаткування і які форми її застосовуються в податковій системі Росії? 18. Які ставки податку на прибуток? Хто їх встановлює? 19. Який порядок сплати до бюджету податку на прибуток? 20. В які терміни сплачується податок на прибуток до бюджету? 21. Що таке податкова декларація, порядок її заповнення та терміни подання? 22. Які особливості обчислення та сплати податків іноземними організаціями? 23. З якою метою введено податковий облік? |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " Витрати. Угруповання витрат " |
||
|
||