Головна
Економіка
Мікроекономіка / Історія економіки / Податки та оподаткування / Підприємництво. Бізнес / Економіка країн / Макроекономіка / Загальні роботи / Теорія економіки / Аналіз
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
Т.В. Федосова. Конспект лекцій з дисципліни «Податкова система РФ», 2010 - перейти до змісту підручника

Витрати. Угруповання витрат

Платник зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат (за винятком витрат, зазначених у статті 270 НК РФ).
Витратами визнаються обгрунтовані і документально підтверджені витрати або збитки, вчинені платником податків.
Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі, під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Витрати поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, і позареалізаційні витрати.
Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, поділяються на:
1) матеріальні витрати;
2) витрати на оплату праці;
3) суми нарахованої амортизації;
4) інші витрати.
Під позареалізаційні витрати, включаються обгрунтовані витрати на здійснення діяльності, безпосередньо не пов'язаної з виробництвом і (або) реалізацією. До таких витрат належать, зокрема:
1. витрати на утримання переданого за договором оренди (лізингу) основного засобу;
2. витрати у вигляді відсотків за борговими зобов'язаннями будь-якого виду;
3. витрати на організацію випуску власних цінних паперів та аналогічні витрати;
4. негативні курсові і сумові різниці;
5. витрати на ліквідацію виведених з експлуатації основних засобів;
6. витрати на утримання законсервованих виробничих потужностей та об'єктів;
7. судові витрати та арбітражні збори;
8. витрати на анульовані виробничі замовлення, а також витрати на виробництво, не дало продукції;
9. витрати по операціях з тарою;
10. штрафи, пені та інші санкції за порушення договірних чи боргових зобов'язань, а також витрати на відшкодування заподіяної шкоди;
11. витрати на послуги банків;
12. збитки минулих податкових періодів, виявлені в поточному році;
13. податки;
14. інші обгрунтовані витрати.

Витрати, що не враховуються з метою оподаткування:
1) у вигляді сум нарахованих дивідендів;
2) у вигляді пені, штрафів та інших санкцій, що перераховуються до бюджету (у державні позабюджетні фонди;
3) у вигляді внеску в статутний капітал, вкладу в просте товариство;
4) у вигляді суми податку, а також суми платежів за наднормативні викиди забруднюючих речовин в навколишнє середовище;
5) у вигляді витрат з придбання і (або) створення амортизується майна;
6) у вигляді внесків на добровільне страхування;
7) у вигляді майна (включаючи грошові кошти), переданого комісіонером, агентом і іншим повіреним у зв'язку з виконанням зобов'язань за договором комісії чи іншому аналогічним договором;
8) у вигляді коштів або іншого майна, які передані за договорами кредиту або позики;
9) у вигляді майна, робіт, послуг, майнових прав, переданих в порядку попередньої оплати платниками податків, визначальними доходи і витрати за методом нарахування;
10) у вигляді сум добровільних членських внесків в громадські організації;
11) у вигляді вартості безоплатно переданого майна (робіт , послуг, майнових прав);
12) у вигляді вартості майна, переданого в рамках цільового фінансування;
13) у вигляді коштів, що перераховуються профспілковим організаціям;
14) у вигляді витрат на будь-які види винагород, що надаються керівництву або працівникам крім винагород, що виплачуються на підставі трудових договорів (контрактів);
15) у вигляді премій, що виплачуються працівникам за рахунок коштів спеціального призначення або цільових надходжень;
16) у вигляді сум матеріальної допомоги працівникам і на оплату додаткових відпусток;
17) на оплату проїзду до місця роботи і назад транспортом загального користування;
18) у вигляді майна або майнових прав, переданих як завдатку, застави;
19) у вигляді сум цільових відрахувань;
20) на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів і мотоциклів, на оплату добових, польового постачання і раціону харчування екіпажів морських, річкових і повітряних суден понад норми таких витрат, встановлених Урядом РФ;
21) у вигляді представницьких витрат у частині, що перевищує їх розміри, передбачені пунктом 2 статті 264 НК;
22) на придбання (виготовлення) призів, які вручаються переможцям розіграшів таких призів під час проведення масових рекламних кампаній, а також на інші види реклами, не передбачені аб.
2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ, понад встановлені аб.5 п. 4 ст. 264 НК РФ граничних норм;
23) інші витрати.
Податковою базою визнається грошове вираження прибутку, яка визначається відповідно до об'єктом обкладення наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
З податкової бази виключається прибуток, отриманий платниками податків:
? від діяльності із застосуванням спеціальних податкових режимів (спрощенка, ЕНВД).
? підприємствами будь-яких організаційно - правових форм від реалізації виробленої ними сільськогосподарської та охотохозяйственной продукції.
? від підприємницької діяльності в галузі грального бізнесу. Такі організації визнаються відповідно до Федерального закону від 31 липня 1998 року № 142-ФЗ "Про податок на гральний бізнес" платниками податку на гральний бізнес;
Податкові пільги
Платник податків має право здійснювати перенесення збитку на майбутнє протягом десяти років, наступних за тим податковим періодом, в якому отримано цей збиток. При цьому сукупна сума стерпного збитку ні в якому звітному (податковому) періоді не може перевищувати 30% податкової бази.
Податкові ставки
1. Податкова ставка встановлюється в розмірі 20%, при цьому, в ФБ -2%, РБ - 18%
2. Податкові ставки на доходи іноземних організацій, не пов'язані з діяльністю в РФ через постійне представництво, встановлюються у таких розмірах:
1) 20%
2) 10% - від використання, здавання в оренду (фрахту) судів, літаків або інших рухомих транспортних засобів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень.
3. До податкової базі, яка визначається за доходами, отриманими у вигляді дивідендів, застосовуються такі ставки:
1) 9% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій російськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами РФ ;
2) 15% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій іноземними організаціями, а також по доходах, отриманих у вигляді дивідендів російськими організаціями від іноземних організацій.
4. До податкової базі, яка визначається за операціями з окремими видами боргових зобов'язань і цінних паперів, застосовуються наступні податкові ставки:
1) 15% - по доходу у вигляді відсотків по державних і муніципальних цінних паперів;
2) 0% - по доходу у вигляді відсотків за державними та муніципальними облігаціями за переліком.
5. Прибуток, отриманий Центральним банком РФ від здійснення діяльності, пов'язаної з виконанням ним функцій, передбачених Федеральним законом "Про Центральний банк РФ (Банк Росії)", обкладається податком по податковій ставці - 0%.
Інша прибуток, отриманий ЦБ РФ - 20%.
Податковим періодом з податку визнається календарний рік. Звітними періодами з податку визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Звітними періодами для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, визнаються місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року.
Порядок сплати податку.
Платники самостійно обчислюють суми податку наростаючим підсумком з початку року. Терміни сплати податку проводяться по одному з двох варіантів: щокварталу або щомісяця.
? Щокварталу без авансових платежів платять організації, чиї доходи від реалізації менше 3000000 рублів на квартал.
? Для інших є обов'язковою сплата авансових платежів:
1) за фактично одержаного прибутку за місяць,
2) у розмірі 1/3 квартальної суми податку за попередній квартал.

Авансові платежі сплачуються пізніше 28-го числа кожного місяця, остаточний розрахунок у строки, передбачені для подання податкової декларації (28 число).
Глава 25 НК РФ вперше ввела податковий облік, який ведеться паралельно з бухгалтерським.
Запитання для самоконтролю
1. Яким чином слід розрахувати податок на прибуток за відокремленим підрозділам організації?
2. Що входить до складу прямих витрат?
3. Які методи визначення доходів і витрат може встановити платник податків?
4. За яких умов можна застосовувати касовий метод?
5. До складу яких доходів слід включати доходи від пайової участі?
6. Які витрати відносяться до обмежуються?
7. У які терміни слід вносити місячний авансовий платіж?
8. Які резерви знижують податкову базу відповідно до гл.25 НК РФ?
9. Які методи амортизації амортизаційного майна передбачені чинним законодавством?
10. Яка роль податку на прибуток організацій в економіці та фінансах?
11. Хто в Росії є платником податку на прибуток? Які організації не платять податок на прибуток?
12. Що є об'єктом оподаткування даним податком?
13. Як розраховується податкова база з податку на прибуток?
14. Які доходи, отримані платником податку, не враховуються при формуванні податкової бази?
15. Що входить в поняття позареалізаційних доходів і витрат?
16. Які обмеження існують за окремими видатками, що враховуються при формуванні податкової бази? Які особливості нарахування амортизації?
17. Що таке облікова політика з метою оподаткування і які форми її застосовуються в податковій системі Росії?
18. Які ставки податку на прибуток? Хто їх встановлює?
19. Який порядок сплати до бюджету податку на прибуток?
20. В які терміни сплачується податок на прибуток до бюджету?
21. Що таке податкова декларація, порядок її заповнення та терміни подання?
22. Які особливості обчислення та сплати податків іноземними організаціями?
23. З якою метою введено податковий облік?
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Витрати. Угруповання витрат "
  1. Витрати. Угруповання витрат
    витрат. Витратами зізнаються обгрунтовані (економічно виправдані витрати) і документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених статтею 265 НК, збитки), здійснені платником податків. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу. Витрати поділяються на: 1) витрати,
  2. Стаття 66. Складові частини видатків бюджетів
    витрати і капітальні
  3. Бюджетна класифікація
    витрат і доходів, засновану на однорідних ознаках. Правильна, науково побудована бюджетна класифікація дозволяє визначити цілі витрачання бюджетних коштів, встановити завдання і курс фінансової політики уряду. У той же час вона показує джерела бюджетних ресурсів, ступінь участі окремих суспільних класів та їх формування. Для витрат основними видами класифікації
  4. 38. СТРУКТУРА І СКЛАД СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ
    витрат. Елементи витрат: матеріальні витрати (сировина і матеріали, покупні комплектуючі вироби і напівфабрикати, паливо, електроенергія, теплоенергія і т. д.), витрати на оплату праці та відрахування на соціальні потреби, амортизація основних засобів, інші витрати (знос нематеріальних активів, орендна плата, обов'язкові страхові платежі, відсотки по кредитах банків, податки, що включаються в
  5. Стаття 67. Капітальні видатки бюджетів
    видатки бюджетів - частина видатків бюджетів, що забезпечує інноваційну або інвестиційну діяльність, що включає статті витрат, призначені для інвестицій в діючі або новостворювані юридичні особи відповідно до затвердженої інвестиційної
  6. 5.1. Призначення бюджетної класифікації
    витрати різноманітні. З метою забезпечення планування та обліку доходів і витрат у рамках єдиної бюджетної системи країни вони класифікуються. Бюджетна класифікація являє собою угруповання бюджетних доходів і витрат за однорідними ознаками, розташованим і зашифрованим у встановленому порядку. Характер угруповань і принципи їх побудови визначаються соціально-економічним
  7. 3.7.5. Порядок визначення суми витрат на виробництво і реалізацію
    витрат відносяться: матеріальні витрати, витрати на оплату праці персоналу, що у процесі виконання робіт і надання послуг, а також суми єдиного соціального податку, нарахованого на зазначені суми витрат на оплату праці. До непрямих витрат відносяться всі інші суми витрат, за винятком позареалізаційних витрат, здійснюваних протягом звітного (податкового) періоду.
  8. 3.5. Аналіз беззбитковості виробництва
      витратами різного виду й відносної значущості. Згідно з чинним планом рахунків можливі два варіанти обліку витрат на виробництво і реалізацію продукції. Перший, традиційний для вітчизняної економіки, передбачає обчислення собівартості продукції шляхом групування витрат на прямі і непрямі. Прямі витрати відносяться на собівартість безпосередньо, а непрямі
  9. Питання 45. Статистика інвестицій та інвестиційної діяльності
      витрати з відведення земельних ділянок і переселення у зв'язку з будівництвом, витрати по насадженню і вирощуванню багаторічних культур, витрати на формування основного стада, витрати на підготовку експлуатаційних кадрів для споруджуваного підприємства та інші витрати). При групуванні витрат по об'єктах виробничого призначення виділяють інвестиції на: 1) нове будівництво -
  10. Стаття 68. Поточні видатки бюджетів
      видатки бюджетів - частина видатків бюджетів, що забезпечує поточне функціонування органів державної влади, органів місцевого самоврядування, бюджетних
  11. 3. АНАЛІЗ ФІНАНСУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ТА виконання кошторисів витрат В ОРГАНАХ АДМІНІСТРАТИВНОГО УПРАВЛІННЯ
      витрат у 2001 р., який включає в себе: 1) складання та затвердження кошторису, 2) фактичне фінансування з бюджету; 3) видатки установи (касові та фактичні). Відповідно до затвердженого кошторису витрат по кожному параграфу прокуратура виробляє свої витрати за рахунок коштів державного бюджету. В якості джерел інформації для проведення аналізу фінансування та
  12. 1.2. Витоку та ін'єкції
      витрат, а також обсягом виробництва в грошовому вираженні. При недотриманні цієї умови економіка втрачає стійкість. Причиною нестійкості є витоку та ін'єкції в процес кругообігу. Витоку - (або вилучення) з національного доходу виникають, коли він витрачається на цілі, інші, ніж покупки споживчих товарів і послуг, вироблених усередині країни. Ін'єкції - витрати,
  13. Мультиплікатори податків і державних витрат
      видатках податки також породжують мультиплікаційний ефект, але в порівнянні з першими двома параметрами податки роблять менший мультиплікативно вплив. Це обумовлено тим, що державні витрати безпосередньо входять у сукупні витрати, тоді як податки опосередковано впливають на споживання. Кожна грошова одиниця, витрачена державою на закупівлю товарів і послуг, надає
  14. Контрольні питання
      витрат на управління? 4. Як здійснюється контроль за ефективністю витрат бюджетів на управління? 5. Охарактеризуйте військовий бюджет як частина федерального бюджету. 6. Як плануються витрати на національну оборону, правоохоронну діяльність і забезпечення безпеки
  15. ГЛАВА Операційні витрати: на що Уоррен дивиться особливо уважно
      витрати Комерційні та загальногосподарські витрати (SGA) 2, Витрати на наукові дослідження і розробки (НДДКР) 1, Амортизація 0, Операційний прибуток 3,200 За рядком, підсумовується у звіті про прибутки і збитки дохідну частину, слід група операційних (або поточних) витрат. Мова йде про постійних витратах, пов'язаних з розробкою нових продуктів, про комерційних і загальногосподарських
  16. 1. Дискреційна фінансова політика
      витратами з метою впливу на національне виробництво, зайнятість, грошове господарство в інтересах забезпечення економічного зростання. Після введення вищевідзначених обмежень і передумов розглянемо спочатку відокремлено вплив державних витрат і податків на обсяг суспільного виробництва, а потім - у їх взаємодії з метою виявлення кумулятивного ефекту. Рівноважний обсяг
  17. Вплив державних витрат на виробництво
      видатків склав величину, рівну QK, точка К відповідала рівноважного стану витрат і виробництва. Збільшення державних витрат (Рг) викликало приріст національного виробництва (? Qн.п), який виразився в новому обсязі національного виробництва (QN). Точка N свідчить про встановлення нової рівноваги в ринковій системі. Підвищення рівня національного виробництва було
  18. Порядок визначення доходів і витрат при касовому методі
      витрати) за касовим методом, якщо в середньому за попередні чотири квартали сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) цих організацій без урахування ПДВ не перевищила 1 млн руб. за кожний квартал. Датою отримання доходу визнається день надходження коштів на рахунки в банках і (або) в касу, надходження іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості
  19. 14.Діскреціонная фіскальна політика. Мультиплікатор державних закупівель. Соціальні виплати та їх вплив на сукупний випуск.
      витрат, податків і сальдо державного бюджету в результаті рішень уряду, спрямованих на зміну рівня зайнятості, обсягу виробництва і темпів інфляції. Ця політика пов'язана, насамперед, з здійсненням урядових програм зайнятості, соціальної, а також із змінами податкової системи. Державні витрати діляться на трансформаційні (державні закупівлі) і
  20. Оптимальні витрати на лобіювання
      витрат на лобіювання I *, при якому досягається рівність граничних витрат і вигод впливу на процес вироблення державних рішень. Число голосів Рис.
© 2014-2020  epi.cc.ua