Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
Т.В. Федосова. Конспект лекцій з дисципліни «Податкова система РФ», 2010 - перейти до змісту підручника

Тема 6: Податок на прибуток організацій

Сутність податку та форми оподаткування прибутку
Оподаткування прибутку являє собою форму розподілу прибутку між товаровиробниками і державою, є одним з основних каналів формування доходів бюджетів різних рівнів. Форми оподаткування прибутку різноманітні. Практично у всіх країнах існує податок на прибуток корпорацій - податок на доходи юридичних осіб (акціонерні товариства, страхові компанії, банки). Податок стягується на основі податкових декларацій з пропорційним ставками. У ряді країн застосовується прогресивна шкала оподаткування (Великобританія, США). Об'єктом оподаткування даним податком служить обкладається прибуток компаній, рівна валового прибутку за мінусом суми встановлених законодавством відрахувань і знижок. До відрахування відносяться виробничі, комерційні, транспортні витрати, відсотки по заборгованості, збитки, витрати на рекламу, представництво, НДДКР, а також дивіденди; Законами надані різноманітні податкові пільги та знижки. Держави можуть передбачати, зокрема, повернення раніше сплачених податків, погашення податкової заборгованості, звільнення окремих груп платників.
В окремих країнах застосовується оподаткування надприбутку. Податок на надприбуток - податок на частину прибутку юридичних осіб (корпорацій), що перевищує її середній розмір за певний попередній період. Як правило, застосовується в якості надзвичайного заходу при офіційних фінансові ускладнення держави і одночасному зростанні прибутку корпорацій. Вперше був введений у Великобританії (1915 р.) і царської Росії (1916 р. - податок на приріст прибутків), застосовувався в різні періоди. Даний податок може обчислюватися двома методами: процентним і нормативним. При процентному методі ставка податку встановлюється у певному відсотку до капіталу. Нормативний метод передбачає визначення ставки податку у відсотках до частини прибутку, що перевищує середню ("нормальну") прибуток за ряд попередніх років (як правило, 3-4 р.).
У вітчизняній практиці податок також вводився в 1926 р. з метою вилучити доходи приватнокапіталістичних елементів, отримані в результаті застосування спекулятивних цін. Платниками податку виступали власники торгових і промислових підприємств, торгові посередники. Об'єктом оподаткування є прибуток за даний рік, що перевищує норму, обчислюється виходячи з встановлених цін. Норма прибутку визначалася губернськими фінансовими відділами спільно з органами торгівлі. Податок був скасований в 1934 р.
Податок на нерозподілений прибуток є формою оподаткування нерозподіленого на дивіденди прибутку корпорацій.
Обкладення нерозподіленого прибутку здійснюється в ряді країн у вигляді додаткових податків або, навпаки, у вигляді знижок при оподаткуванні частини прибутку.
У вітчизняній практиці тривалий час розподіл прибутку на користь держави мало форму платежів (відрахувань) з прибутку. Спочатку платежі з прибутку до бюджету були введені податковою реформою 1930-32 р.р. у вигляді відрахувань від прибутку. Платежі проводилися в розмірі різниці між плановою сумою прибутку і плановими витратами підприємства, але не менше 10%. Відповідно до господарської реформою 1965р. порядок був змінений. Розміри платежів ставилися в залежність від суми закріплених за підприємствами коштів, для чого були введені нові види платежів до бюджету - плата за фонди, фіксовані (рентні) платежі, вільний залишок прибутку. У період з 1979 р. по 1985 р. система платежів з прибутку до бюджету неодноразово переглядається. Встановлюються нормативи відрахувань від прибутку, взаємовідносини з бюджетом будуються залежно від моделі господарського розрахунку, що застосовується на підприємстві.
Законом України від 27 грудня 1991 р. "Про податок на прибуток підприємств і організацій" вперше в сучасній вітчизняній практиці запроваджено оподаткування прибутку підприємств.
З 01.01.2002 р. діє глава 25 НК РФ (ст. 246-333) «Податок на прибуток організацій».
Платниками податку на прибуток організацій визнаються:
? Російські організації;
? іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел у РФ.
Об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податку. Прибутком зізнається:
1) для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються відповідно до глави 25 НК;
2) для іноземних організацій , що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - отримані через ці постійні представництва доходи, зменшені на величину зроблених цими постійними представництвами витрат, які визначаються відповідно до глави 25 НК;
3) для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел у РФ. Доходи зазначених платників податків визначаються відповідно до статті 309 НК.
До доходів відносяться:
1) доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав (далі - доходи від реалізації) Згідно ст. 249 НК - це виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав.

2) позареалізаційні доходи. Згідно ст. 250 НК - це такі доходи:
1. від пайової участі в інших організаціях і від участі в простому товаристві;
2. позитивні (негативні) курсові і сумові різниці;
3. штрафів, пені та (або) інші санкції за порушення договірних зобов'язань;
4. від здачі майна в оренду;
5. від надання в користування прав на результати інтелектуальної діяльності (патенти, промислові зразки тощо);
6. у вигляді відсотків, отриманих за борговими зобов'язаннями (позики, кредити, тощо);
7. у вигляді сум відновлених резервів, витрати на формування яких були раніше прийняті у складі витрат;
8. у вигляді безоплатно отриманого майна (робіт, послуг) або майнових прав;
9. у вигляді доходу минулих років, виявленого у звітному періоді;
10. у вигляді вартості отриманих матеріалів або іншого майна при демонтажі або розбиранні при ліквідації виведених з експлуатації основних засобів або у вигляді вартості надлишків товарно-матеріальних цінностей та іншого майна за результатами інвентаризації;
11. у вигляді використаних не за цільовим призначенням майна (у тому числі грошових коштів), робіт, послуг, за винятком бюджетних коштів;
12. у вигляді сум списаної кредиторської заборгованості та ін
Доходи, що не враховуються при визначенні податкової бази:
1) отримані аванси, застава, внески до статутного капіталу;
2) у вигляді майна, отриманого бюджетними установами за рішенням органів виконавчої влади всіх рівнів;
3) у вигляді майна (включаючи грошові кошти), що надійшов комісіонеру, агентові і (або) іншому повіреному за договорами комісії або іншим аналогічним договором;
4) у вигляді коштів або іншого майна, що отримані за договорами кредиту або позики;
5) у вигляді майна, отриманого російською організацією безоплатно від організації або фізичної особи, якщо статутний капітал отримує боку не менше ніж на 50% складається з вкладу передавальної сторони;
6) у вигляді майна, отриманого платником податку в рамках цільового фінансування;
7) у вигляді позитивної різниці, отриманої при переоцінці цінних паперів за ринковою вартістю;
8) у вигляді майна (включаючи грошові кошти) та (або) майнових прав, які отримані релігійною організацією з основної діяльності та ін
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна "Тема 6: Податок на прибуток організацій"
  1. Тема 5 Податок на прибуток (дохід) підприємств (організацій)
    прибуток (дохід) підприємств
  2. Тема 3. Податки в структурі собівартості, виручці і фінансовому результаті діяльності організації
    організації
  3. Контрольні питання
    податку на прибуток. 2. В які бюджету надходить податок на прибуток? 3. Що є об'єктом оподаткування податку на прибуток? 4. Як розраховується прибуток: а) від реалізації основного виробництва і б) від реалізації основних засобів і майна? 5. Поясніть суть: а) авансового методу розрахунків з податку на прибуток і б) методу розрахунку з податку на прибуток, виходячи з фактично отриманої
  4. Тема 10 Податок з продажу
    податок у Нині
  5. Тема 23. Особливості функціонування податкових систем країн Скандинавії
    тема Норвегії: структура, особливості, сучасні тенденції функціонування, основні види податків, їх характеристика за елементами (прибутковий податок з громадян, податок на прибуток корпорацій, внески на соціальне страхування) . У Висновках робляться висновки про рішення позначених у введенні завдань, дається узагальнена підсумкова оцінка
  6. Тема 7. Податок на додану вартість.
    Тема 7. Податок на додану
  7. Тема 8 Податок на додану вартість
    Тема 8 Податок на додану
  8. Тема 14 Інші податки і збори з фізичних осіб
    податки і збори з фізичних
  9. Тема 17 Податки і збори цільового призначення
    Тема 17 Податки і збори цільового
  10. Тема 5. Податки, які відносять на фінансові результати.
    Тема 5. Податки, які відносять на фінансові
  11. Тема 4: Податки, які відносять на витрати з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг).
    Тема 4: Податки, які відносять на витрати з виробництва та реалізації продукції (робіт,
  12. Тема 22. Характеристика податкової системи Китаю
    тема податкових органів Китаю. 2. Характеристика основних податків загальнодержавного значення в Китаї. 3. Характеристика основних місцевих податків в Китаї. Висновок Список використаних джерел У Запровадження визначається актуальність теми, мета і завдання роботи. У першому питанні необхідно дати загальну характеристику податкової системи Китаю: визначити структуру податкової системи,
© 2014-2020  epi.cc.ua