| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Тема 6: Податок на прибуток організацій |
||
|
Оподаткування прибутку являє собою форму розподілу прибутку між товаровиробниками і державою, є одним з основних каналів формування доходів бюджетів різних рівнів. Форми оподаткування прибутку різноманітні. Практично у всіх країнах існує податок на прибуток корпорацій - податок на доходи юридичних осіб (акціонерні товариства, страхові компанії, банки). Податок стягується на основі податкових декларацій з пропорційним ставками. У ряді країн застосовується прогресивна шкала оподаткування (Великобританія, США). Об'єктом оподаткування даним податком служить обкладається прибуток компаній, рівна валового прибутку за мінусом суми встановлених законодавством відрахувань і знижок. До відрахування відносяться виробничі, комерційні, транспортні витрати, відсотки по заборгованості, збитки, витрати на рекламу, представництво, НДДКР, а також дивіденди; Законами надані різноманітні податкові пільги та знижки. Держави можуть передбачати, зокрема, повернення раніше сплачених податків, погашення податкової заборгованості, звільнення окремих груп платників. В окремих країнах застосовується оподаткування надприбутку. Податок на надприбуток - податок на частину прибутку юридичних осіб (корпорацій), що перевищує її середній розмір за певний попередній період. Як правило, застосовується в якості надзвичайного заходу при офіційних фінансові ускладнення держави і одночасному зростанні прибутку корпорацій. Вперше був введений у Великобританії (1915 р.) і царської Росії (1916 р. - податок на приріст прибутків), застосовувався в різні періоди. Даний податок може обчислюватися двома методами: процентним і нормативним. При процентному методі ставка податку встановлюється у певному відсотку до капіталу. Нормативний метод передбачає визначення ставки податку у відсотках до частини прибутку, що перевищує середню ("нормальну") прибуток за ряд попередніх років (як правило, 3-4 р.). У вітчизняній практиці податок також вводився в 1926 р. з метою вилучити доходи приватнокапіталістичних елементів, отримані в результаті застосування спекулятивних цін. Платниками податку виступали власники торгових і промислових підприємств, торгові посередники. Об'єктом оподаткування є прибуток за даний рік, що перевищує норму, обчислюється виходячи з встановлених цін. Норма прибутку визначалася губернськими фінансовими відділами спільно з органами торгівлі. Податок був скасований в 1934 р. Податок на нерозподілений прибуток є формою оподаткування нерозподіленого на дивіденди прибутку корпорацій. У вітчизняній практиці тривалий час розподіл прибутку на користь держави мало форму платежів (відрахувань) з прибутку. Спочатку платежі з прибутку до бюджету були введені податковою реформою 1930-32 р.р. у вигляді відрахувань від прибутку. Платежі проводилися в розмірі різниці між плановою сумою прибутку і плановими витратами підприємства, але не менше 10%. Відповідно до господарської реформою 1965р. порядок був змінений. Розміри платежів ставилися в залежність від суми закріплених за підприємствами коштів, для чого були введені нові види платежів до бюджету - плата за фонди, фіксовані (рентні) платежі, вільний залишок прибутку. У період з 1979 р. по 1985 р. система платежів з прибутку до бюджету неодноразово переглядається. Встановлюються нормативи відрахувань від прибутку, взаємовідносини з бюджетом будуються залежно від моделі господарського розрахунку, що застосовується на підприємстві. Законом України від 27 грудня 1991 р. "Про податок на прибуток підприємств і організацій" вперше в сучасній вітчизняній практиці запроваджено оподаткування прибутку підприємств. З 01.01.2002 р. діє глава 25 НК РФ (ст. 246-333) «Податок на прибуток організацій». Платниками податку на прибуток організацій визнаються: ? Російські організації; ? іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел у РФ. Об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податку. Прибутком зізнається: 1) для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються відповідно до глави 25 НК; 2) для іноземних організацій , що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - отримані через ці постійні представництва доходи, зменшені на величину зроблених цими постійними представництвами витрат, які визначаються відповідно до глави 25 НК; 3) для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел у РФ. Доходи зазначених платників податків визначаються відповідно до статті 309 НК. До доходів відносяться: 1) доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав (далі - доходи від реалізації) Згідно ст. 249 НК - це виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав. 2) позареалізаційні доходи. Згідно ст. 250 НК - це такі доходи: 1. від пайової участі в інших організаціях і від участі в простому товаристві; 2. позитивні (негативні) курсові і сумові різниці; 3. штрафів, пені та (або) інші санкції за порушення договірних зобов'язань; 4. від здачі майна в оренду; 5. від надання в користування прав на результати інтелектуальної діяльності (патенти, промислові зразки тощо); 6. у вигляді відсотків, отриманих за борговими зобов'язаннями (позики, кредити, тощо); 7. у вигляді сум відновлених резервів, витрати на формування яких були раніше прийняті у складі витрат; 8. у вигляді безоплатно отриманого майна (робіт, послуг) або майнових прав; 9. у вигляді доходу минулих років, виявленого у звітному періоді; 10. у вигляді вартості отриманих матеріалів або іншого майна при демонтажі або розбиранні при ліквідації виведених з експлуатації основних засобів або у вигляді вартості надлишків товарно-матеріальних цінностей та іншого майна за результатами інвентаризації; 11. у вигляді використаних не за цільовим призначенням майна (у тому числі грошових коштів), робіт, послуг, за винятком бюджетних коштів; 12. у вигляді сум списаної кредиторської заборгованості та ін Доходи, що не враховуються при визначенні податкової бази: 1) отримані аванси, застава, внески до статутного капіталу; 2) у вигляді майна, отриманого бюджетними установами за рішенням органів виконавчої влади всіх рівнів; 3) у вигляді майна (включаючи грошові кошти), що надійшов комісіонеру, агентові і (або) іншому повіреному за договорами комісії або іншим аналогічним договором; 4) у вигляді коштів або іншого майна, що отримані за договорами кредиту або позики; 5) у вигляді майна, отриманого російською організацією безоплатно від організації або фізичної особи, якщо статутний капітал отримує боку не менше ніж на 50% складається з вкладу передавальної сторони; 6) у вигляді майна, отриманого платником податку в рамках цільового фінансування; 7) у вигляді позитивної різниці, отриманої при переоцінці цінних паперів за ринковою вартістю; 8) у вигляді майна (включаючи грошові кошти) та (або) майнових прав, які отримані релігійною організацією з основної діяльності та ін |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна "Тема 6: Податок на прибуток організацій" |
||
|
||