Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
В. Скрипниченко. Податки та оподаткування., 2007 - перейти до змісту підручника

Порядок застосування податкових відрахувань



Податкові відрахування провадяться на підставі розрахункових документів та рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку підакцизних товарів, або пред'явлених платником податків власнику давальницької сировини (матеріалів) при його виробництві, або на підставі митних декларацій чи інших документів, що підтверджують ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ та сплату відповідної суми акцизу.
Відрахуванням підлягають тільки суми акцизу, фактично сплачені продавцям при придбанні підакцизних товарів або пред'явлені платником податків і сплачені власником давальницької сировини (матеріалів) при його виробництві, або фактично сплачені при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ, випущених у вільний обіг.
У разі оплати підакцизних товарів, використаних в якості сировини для виробництва інших товарів, третіми особами, податкові відрахування провадяться, якщо в розрахункових документах зазначено найменування організації, за яку проведена оплата.
Якщо як давальницької сировини використовувалися підакцизні товари, по яких на території РФ вже був сплачений акциз, податкові відрахування провадяться при поданні платниками податків копій платіжних документів з відміткою банку, що підтверджують факт сплати акцизу власником сировини (матеріалів) або факт оплати власником вартості сировини за цінами, що включає акциз.
Податкові відрахування, передбачені при використанні як давальницької сировини підакцизних товарів, раніше вироблених платником податку з давальницької сировини, виробляються на підставі копій первинних документів, що підтверджують факт пред'явлення платником податків власнику цієї сировини зазначених сум акцизу (акта приймання- передачі вироблених підакцизних товарів, акта вироблення, акта повернення у виробництво підакцизних товарів), і платіжних документів з відміткою банку, що підтверджують факт оплати власником сировини вартості виготовлення підакцизного товару з урахуванням акцизу.
Відрахування сум акцизу, сплачених на території РФ по спирту етиловому, зробленому з харчової сировини, використаному для виробництва виноматеріалів, надалі використаних для виробництва алкогольної продукції, проводяться виходячи з об'ємної частки спирту етилового, використаного для виробництва виноматеріалів, на момент придбання виноматеріалів при поданні платником податків, що виробляють алкогольну продукцію, до податкових органів наступних документів (їх копій):
1) договору купівлі-продажу виноматеріалів, укладеного виробником виноматеріалів і виробником алкогольної продукції;
2) платіжних документів з відміткою банку, що підтверджують оплату придбаних виноматеріалів;
3) товарно-транспортних накладних поставки виноматеріалів, рахунків-фактур;
4) купажних актів;
5) акта списання виноматеріалів у виробництво.
Відрахування сум акцизу, зазначені в пунктах 1-4 статті 200 НК, виробляються в частині вартості відповідних підакцизних товарів, використаних в якості основної сировини, фактично включеної до витрат на виробництво інших підакцизних товарів, прийняті до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій.
Якщо у звітному податковому періоді вартість підакцизних товарів (сировини) віднесена на витрати з виробництва інших підакцизних товарів без сплати акцизу по цих товарах (сировині) продавцям, суми акцизу підлягають відрахування в тому звітному періоді, в якому проведена його сплата продавцям.
Відрахування сум акцизу, сплачених платником податку, у випадку повернення покупцем підакцизних товарів (у тому числі повернення протягом гарантійного терміну) або відмови від них, проводяться в повному обсязі після відображення в обліку відповідних операцій з коригування в зв'язку з поверненням товарів або відмовою від товарів, але не пізніше одного року з моменту повернення цих товарів або відмови від цих товарів.

Податкові відрахування сум акцизу, нарахованих при отриманні (оприбуткуванні) денатурованого етилового спирту платником податків, які мають свідоцтво на виробництво неспіртосодержащей продукції, при використанні денатурованого етилового спирту для виробництва неспіртосодержащей продукції (при поданні документів відповідно до зазначені в НК), виробляються при поданні платником податків до податкових органів наступних документів, що підтверджують факт виробництва з денатурованого етилового спирту неспіртосодержащей продукції:
1) свідоцтва на виробництво неспіртосодержащей продукції;
2) копії договору з виробником денатурованого етилового спирту;
3) реєстрів рахунків-фактур, виставлених виробниками денатурованого етилового спирту; форма та порядок подання реєстрів до податкових органів визначаються Міністерством фінансів РФ;
4) накладної на внутрішнє переміщення;
5) акта прийому-передачі між структурними підрозділами платника податку;
6) акта списання у виробництво та інших документів.
Податкові відрахування сум акцизу, нарахованих платником податку, які мають свідоцтво на виробництво денатурованого етилового спирту, при реалізації денатурованого етилового спирту платнику податків, що має свідоцтво на виробництво неспіртосодержащей продукції (при поданні документів відповідно до НК), виробляються при поданні платником податків до податкових органів наступних документів, що підтверджують факт виробництва з денатурованого етилового спирту неспіртосодержащей продукції.
1. Свідоцтва на виробництво денатурованого етилового спирту.
2. Копії договору з платником податку, які мають свідоцтво на виробництво неспіртосодержащей продукції.
3. Реєстрів рахунків-фактур з відміткою податкового органу, в якому перебуває на обліку покупець (одержувач) денатурованого етилового спирту. Форма та порядок подання реєстрів до податкових органів визначаються Міністерством фінансів РФ.
4. Зазначена відмітка проставляється у разі відповідності відомостей, зазначених у податковій декларації платника податків-покупця, яка має свідоцтво, відомостям, що містяться в поданих платником податків-покупцем реєстрах рахунків-фактур. Зазначена відмітка проставляється податковим органом не пізніше п'яти днів з дати подання податкової декларації в порядку, визначеному Міністерством фінансів РФ.
5. Накладних на відпустку денатурованого етилового спирту.
6. Актів приймання-передачі денатурованого етилового спирту.
Податкові відрахування сум акцизу, нарахованих платником податку, які мають свідоцтво на виробництво прямогонного бензину, при реалізації прямогонного бензину платнику податків, що має свідоцтво на переробку прямогонного бензину (при поданні документів відповідно до НК), виробляються при поданні платником податків до податкових органів наступних документів.
1. Копії договору з платником податку, які мають свідоцтво на переробку прямогонного бензину.
2. Реєстрів рахунків-фактур з відміткою податкового органу, в якому перебуває на обліку покупець (одержувач) прямогонного бензину. Форма та порядок подання до податкових органів реєстрів визначаються Міністерством фінансів РФ. Зазначена відмітка проставляється у разі відповідності відомостей, зазначених у податковій декларації платника податків-покупця, яка має свідоцтво, відомостям, що містяться в поданих платником податків-покупцем реєстрах рахунків-фактур. Зазначена відмітка проставляється податковим органом не пізніше п'яти днів з дня подання податкової декларації в порядку, визначеному Міністерством фінансів РФ.
Податкові відрахування сум акцизу, нарахованих платником податку при здійсненні з прямогонним бензином операцій з виробництва продукції нафтохімії, виробляються при поданні до податкових органів платником податків, які мають свідоцтво на виробництво прямогонного бензину, при його передачі (в тому числі на підставі розпорядчих документів власника прямогонного бензину) особі, яка має свідоцтво на переробку прямогонного бензину, наступних документів:
1) при передачі прямогонного бензину на переробку на давальницькій основі:
- копії договору платника податків з особою, яка має свідоцтво на переробку прямогонного бензину;
- копії свідоцтва на переробку прямогонного бензину особи, з яким укладено договір на переробку прямогонного бензину;
- реєстру рахунків-фактур, виставлених особою, яка має свідоцтво на переробку прямогонного бензину; форма та порядок подання реєстрів до податкових органів визначаються Міністерством фінансів РФ;
2) при передачі прямогонного бензину (у тому числі на підставі розпорядчих документів власника прямогонного бензину) особі, яка має свідоцтво на переробку прямогонного бензину:
- копії договору між власником прямогонного бензину та платником податків;
- копії договору між власником прямогонного бензину і особою, яка має свідоцтво на переробку прямогонного бензину;
- копії розпорядчих документів власника прямогонного бензину (у разі наявності таких документів) платнику податків на передачу прямогонного бензину особі, яка має свідоцтво на переробку прямогонного бензину;
- накладної на відпуск прямогонного бензину або акта прийому-передачі прямогонного бензину особі, яка має свідоцтво на переробку прямогонного бензину.

Податкові відрахування сум акцизу, нарахованих при отриманні прямогонного бензину платником податків, які мають свідоцтво на переробку прямогонного бензину, при використанні отриманого прямогонного бензину самим платником податків для виробництва продукції нафтохімії та (або) при передачі прямогонного бензину для виробництва продукції нафтохімії на давальницькій основі (на основі договору про надання послуг з переробки належить даному платникові податків прямогонного бензину), виробляються при поданні платником податків до податкових органів будь-якого з таких документів, що підтверджують факт передачі прямогонного бензину самим платником податків і (або) організацією, що надає платнику податків послуги з переробки прямогонного бензину, у виробництво продукції нафтохімії:
1) накладної на внутрішнє переміщення;
2) накладної на відпуск матеріалів на сторону;
3) лімітно-забірної картки;
4) акта прийому-передачі сировини на переробку;
5) акта прийому-передачі між структурними підрозділами платника податку;
6) акта списання у виробництво.
Податкові відрахування сум акцизу, фактично сплачені продавцям при придбанні денатурованого етилового спирту для виробництва спиртовмісної парфюмерно-косметичної продукції в металевій аерозольній упаковці та (або) для виробництва спиртовмісної продукції побутової хімії в металевій аерозольній упаковці, виробляються при поданні платником податків до податкових органів наступних документів:
1) свідоцтва на виробництво спиртовмісної парфюмерно-косметичної продукції в металевій аерозольній упаковці та (або) свідоцтва на виробництво спиртовмісної продукції побутової хімії в металевій аерозольній упаковці;
2) копії договору з виробником денатурованого етилового спирту;
3) рахунків-фактур, виставлених виробником денатурованого етилового спирту;
4) платіжних документів , що підтверджують факт оплати акцизу по денатурованого етилового спирту;
5) актів списання у виробництво (актів приймання-передачі між структурними підрозділами платника податку, лімітно-забірних карт та інших документів).

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Порядок застосування податкових відрахувань "
  1. Податкові відрахування
    застосування податкових відрахувань детально розглянуто у статті 172
  2. 15.2. Прибутковий податок з фізичних осіб
    порядок стягування прибуткового податку в РФ введено з січня 1992 У відповідності з ним прибутковий податок сплачується всіма категоріями платників виходячи з сукупного річного доходу. Для всіх видів доходів встановлено єдина шкала ставок і єдина система пільг. Широке застосування отримали декларації про доходи. Визначено порядок формування оподатковуваного мінімуму доходів - у розмірі
  3. Питання 1 Економічний зміст податків, його еволюція
    порядок виконання обов'язків по сплаті податків і зборів; - принципи і порядок встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів РФ і місцевих податків і зборів; - права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, що регулюються законодавством про податки і збори; Для того щоб більш глибоко вникнути в
  4. Питання 5. Податки в умовах централізованого планування та управління економікою
    порядок сплати податку незалежно від того, сталася чи ні фактична реалізація товару, сприяв розвитку індиферентності підприємств щодо інтересів споживача, не давав їм можливості своєчасно реагувати на зміну попиту. Застосування податку з обороту, таким чином, справляло дес-тімулірующее вплив па діяльність підприємств, спотворювало картину економічних
  5. Питання 4 Обчислення ПДВ та порядок його сплати до бюджету
    застосування глави 21 НК РФ у разі, коли особи визнаються податковими агентами, обчислювати і сплачувати податок до бюджету зобов'язані не тільки платники податку, а й особи, які не є платниками цього податку, так як пунктом 2 статті 161 НК РФ передбачено, що податкові агенти зобов'язані обчислити , утримати у платника податків і сплатити до бюджету відповідну суму податку незалежно
  6. Питання 5 Оподаткування експортних операцій
      застосування податкової ставки 0% при реалізації товарів (робіт, послуг) у строк не пізніше 180 днів, рахуючи з дати оформлення регіональними митними органами вантажної митної декларації на вивезення товарів у митному режимі експорту або транзиту. Якщо після закінчення 180 днів, рахуючи з дати випуску товарів платник податків не подав зазначені документи (їх копії), то операції з реалізації
  7. Питання 3 Порядок визначення митних платежів
      порядок обчислення податку стосовно податків, зазначених у п. 7 і 8 коментованої статті, визначаються з урахуванням особливостей, передбачених положеннями глави 26.4 НК РФ, діючими на дату вступу конкретної угоди про розподіл продукції в силу. Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих
  8. Питання 5 Інші податки і збори, що стягуються з фізичних осіб
      порядок встановлено для оподаткування доходу у вигляді матеріальної вигоди, отриманої за користування грошовими коштами за кредитним договором. У Методичних рекомендаціях для податкових органів наведено алгоритм розрахунку суми матеріальної вигоди, отриманої у вигляді економії на відсотках в податковому періоді. Він складається з двох етапів. На першому етапі визначається сума процентної плати за
  9. Питання 1 Республіка Казахстан
      порядок віднесення на відрахування витрат на ремонт фіксованих активів. З 1.01.2005 року вона диференційована від 15 до 25% залежно від функціональних особливостей окремих фіксованих активів. Слід зазначити, що нові норми амортизації і новий порядок віднесення на відрахування витрат на ремонт вводяться з 1 січня 2005 року. Значні зміни внесені в оподаткування нафтових
  10. 6.2. Спрощена система оподаткування
      порядок переходу організацій і індивідуальних підприємців на спрощену систему оподаткування. Вони, зокрема, повинні подати до податкового органу за місцем свого знаходження або місцем проживання відповідну заяву в період з 1 жовтня по 30 листопада року, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування. При цьому організації зобов'язані повідомити в заяві розмір свого
© 2014-2020  epi.cc.ua