Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
В. Скрипниченко. Податки та оподаткування., 2007 - перейти до змісту підручника

Податкові відрахування



Платник податків має право зменшити загальну суму податку, обчислену відповідно до статті 166 НК, на встановлені податкові відрахування.
Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав на території РФ або сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію РФ в митних режимах випуску для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення та переробки за межами митної території або при ввезенні товарів, що переміщуються через митний кордон РФ без митного контролю та митного оформлення, щодо:
1) товарів (робіт, послуг), а також майнових прав, придбаних для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до цього розділу, за винятком товарів, передбачених пунктом 2 статті 170 НК;
2) товарів (робіт, послуг), придбаних для перепродажу.
Відрахуванням підлягають суми податку, сплачені відповідно до статті 173 НК покупцями - податковими агентами.
Право на зазначені податкові відрахування мають покупці - податкові агенти, які перебувають на обліку в податкових органах і виконуючі обов'язки платника податку відповідно до 21 главою НК. Податкові агенти, які здійснюють операції, зазначені у статті 161 НК, не мають права на включення до податкові відрахування сум податку, сплачених за цими операціями.
Положення глави 21 НК застосовуються за умови, що товари (роботи, послуги) були придбані платником податків, є податковим агентом, для цілей, зазначених у НК, і при їх придбанні він утримав і сплатив податок з доходів платника податків.
Відрахування підлягають суми податку, пред'явлені продавцями платнику податків - іноземній особі, яка не складався на обліку в податкових органах РФ, при придбанні зазначеним платником податку товарів (робіт, послуг), майнових прав або сплачені ним при ввезенні товарів на митну територію РФ для його виробничих цілей або для здійснення ним іншої діяльності.
Зазначені суми податку підлягають вирахуванню або поверненню платнику податків - іноземній особі після сплати податковим агентом податку, утриманого з доходів цього платника податку, і тільки в тій частині, в якій придбані або ввезені товари (роботи, послуги), майнові права використані при виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг), реалізованих утримала податок податковому агенту. Зазначені суми податку підлягають вирахуванню або поверненню за умови постановки платника податків іноземної особи на облік у податкових органах РФ.
Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені продавцем покупцю і сплачені продавцем до бюджету при реалізації товарів, у разі повернення цих товарів (у тому числі протягом дії гарантійного терміну) продавцю або відмови від них.
Відрахуванням підлягають також суми податку, сплачені при виконанні робіт (наданні послуг), у разі відмови від цих робіт (послуг).
Відрахуванням підлягають суми податку, обчислені продавцями і сплачені ними до бюджету із сум оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), що реалізуються на території РФ, у разі зміни умов або розірвання відповідного договору та повернення відповідних сум авансових платежів.
Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків підрядними організаціями (замовниками-забудовниками) при проведенні ними капітального будівництва, складання (монтажі) основних засобів, суми податку, пред'явлені платникові податків стосовно товарів (робіт, послуг), придбаних ним для виконання будівельно-монтажних робіт, і суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні ним об'єктів незавершеного капітального будівництва.
У разі реорганізації обчислюватись у правонаступника (правонаступників) підлягають суми податку, пред'явлені реорганізованої (реорганізується) організації по товарах (робіт, послуг), придбаних реорганізованої (реорганізованих) організацією для виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання, прийняті до відрахування, але не прийняті реорганізованої (реорганізованих) організацією до відрахування на момент завершення реорганізації.
Відрахуванням підлягають суми податку, обчислені платниками податків відповідно до статті 166 НК при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання, пов'язаних з майном, призначеним для здійснення операцій, які обкладаються податком у відповідності з главою 21 НК, вартість якого підлягає включенню до витрат (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій.
Суми податку, пред'явлені платникові податків при проведенні підрядниками капітального будівництва об'єктів нерухомості (основних засобів), при придбанні нерухомого майна (за винятком повітряних, морських суден і суден внутрішнього плавання, а також космічних об'єктів), обчислені платником податків при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання, прийняті до відрахування в порядку, передбаченому цією главою, підлягають відновленню у разі, якщо зазначені об'єкти нерухомості (основні засоби) надалі використовуються для здійснення операцій, зазначених у статті 170 НК, за винятком основних засобів , які повністю замортизовані або з моменту введення яких в експлуатацію у даного платника податків пройшло не менше 15 років.
У випадку, зазначеному в статті 171 ПК, платник податків зобов'язаний після закінчення кожного календарного року протягом десяти років, починаючи з року, в якому настав момент, зазначений в статті 259 НК, в податковій декларації, що подається до податкових органів за місцем свого обліку за останній податковий період кожного календарного року з десяти, відображати відновлену суму податку.
Розрахунок суми податку, що підлягає відновленню та сплату до бюджету, проводиться виходячи з однієї десятої суми податку, прийнятої до відрахування, у відповідній частці. Зазначена частка визначається виходячи з вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав, не оподатковуваних податком і зазначених у статті 170 НК, в загальній вартості товарів (робіт, послуг), майнових прав, відвантажених (переданих) за календарний рік . Сума податку, що підлягає відновленню, у вартість даного майна не включається, а враховується в складі інших витрат відповідно до НК.
Відрахуванням підлягають суми податку, сплачені за видатками на відрядження (витратам по проїзду до місця службового відрядження і назад, включаючи витрати на користування в поїздах постільними речами, а також витрат на наймання житлового приміщення) і представницьких витрат , приймається до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій.
У випадку, якщо у відповідності з главою 25 НК витрати приймаються для цілей оподаткування за нормативами, суми податку за такими видатками підлягають вирахуванню в розмірі, відповідному зазначеним нормам.
Відрахуванням підлягають суми податку, обчислені платником податків із сум оплати, часткової оплати, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг).
Відрахуванням підлягають суми податку, обчислені платником податків у разі відсутності документів, передбачених статтею 165 НК, за операціями реалізації товарів (робіт, послуг), зазначених у статті 164 НК.
Відрахуванням у платника податків, що отримав в якості внеску (внеску) до статутного (складеного) капіталу (фонду) майно, нематеріальні активи та майнові права, підлягають суми податку, які були відновлені акціонером (учасником, пайовиком) в порядку, встановленому статтею 170 НК, у разі їх використання для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до глави 21 НК.
Порядок застосування податкових відрахувань детально розглянуто у статті 172 НК.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Податкові відрахування "
  1. Податковий тягар
    Величина податкової суми (так зване податковий тягар) залежить насамперед від податкової бази та податкової ставки. Податкова база - це та величина, з якої справляється податок, а податкова ставка - це розмір, в якому стягується податок. У США, Великобританії, Італії та деяких інших країнах розміри податку на прибуток визначаються виключно її величиною. У ФРН, Франції, Японії, Швеції
  2. Приклад Політика підтримки конкурентоспроможності Росії
    1. Зовнішньоекономічна політика Застосовувати для захисту національного ринку всі заходи, які вирішуються СОТ, включаючи нетарифні обмеження (обмеження імпорту товарів за інших рівних умов є стимулювання іноземних інвестицій - СНОССКА!). 1. Заборонити імпорт за рахунок бюджету (за винятком унікальною і при тому життєво необхідної продукції, перелік і обсяг закупівлі якої затверджується
  3. Питання 4 Обчислення ПДВ та порядок його сплати до бюджету
    . Згідно з пунктом 36 Методичних рекомендацій із застосування глави 21 НК РФ у разі, коли особи визнаються податковими агентами, обчислювати і сплачувати податок до бюджету зобов'язані не тільки платники податку, а й особи, які не є платниками цього податку, так як пунктом 2 статті 161 НК РФ передбачено, що податкові агенти зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити до
  4. Питання 5 Оподаткування експортних операцій
    . Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Статтею 164 передбачено кілька ставок ПДВ, з них дві - так звані розрахункові ставки і одна - нульова. Всі ставки ПДВ є процентними і маргінальними (безпосередньо зазначеними в законодавчому акті). Обкладення за нульовою ставкою застосовується при реалізації: - товарів,
  5. Питання 3 Порядок визначення митних платежів
    . При виконанні угоди об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка і порядок обчислення податку стосовно податків, зазначених у п. 7 і 8 коментованої статті, визначаються з урахуванням особливостей, передбачених положеннями глави 26.4 НК РФ, діючими на дату вступу конкретної угоди про розподіл продукції в силу. Об'єктами оподаткування можуть
  6. Тема 12 Особливості оподаткування іноземних юридичних осіб, сплачують податки на території РФ.
    Відповідно до п. 1 ст. 226 Кодексу податковими агентами з ПДФО визнаються російські організації, індивідуальні підприємці і постійні представництва іноземних організацій в РФ, від яких або в результаті відносин з якими платник податків одержав доходи, а також колегії адвокатів, адвокатські бюро та юридичні консультації щодо доходів, виплачуваних адвокатам.
  7. Питання 1 Економічний зміст і структура податків з фізичних осіб
    , Податкове реформування кінця 90-х років завершилося прийняттям першої (Загальної) частини Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ), що встановлює загальні положення податкової системи країни. Наступним етапом реформи має стати прийняття Спеціальної (другий) частини Податкового кодексу, присвяченій порядку обчислення і справляння конкретних податків, які входять у податкову систему Росії (їх
  8. Питання 3 Податки на майно фізичних осіб
    Майнові податкові відрахування, певні ст.220 НК РФ, - це пільги при купівлі і будівництві житла, а також при продажу майна, що належить громадянам на праві власності. Однак у порівнянні з відрахуваннями, що діяли до 1 січня 2001 р., вони збільшені, що значно покращує становище платників податків. 1. Відрахування на нове будівництво або придбання житла з 1 січня 2001
  9. Питання 5 Інші податки і збори, що стягуються з фізичних осіб
    Податкове законодавство містить особливості визначення деяких елементів прибуткового податку на доходи фізичних осіб, отримувані ними за різними цивільно-правовими договорами. Застосовність спеціальних правил при визначенні податкової бази залежить від виду доходу, а той, у свою чергу, від юридичної підстави його отримання. Договір банківського вкладу. Відповідно до ЦК РФ, за договором
  10. 2.1. Прибутковий податок з фізичних осіб
    Прибутковий податок з фізичних осіб в Японії є основним податковим джерелом бюджетів двох рівнів - національного та місцевого. Частка цього податку, як і в інших розвинених країнах, висока і становить близько 32% від загальної суми всіх податкових доходів. Прибутковим податком в Японії обкладається сукупний дохід платника податків. Всі оподатковувані доходи платника податків укрупненно діляться на