Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
В. Скрипниченко. Податки та оподаткування., 2007 - перейти до змісту підручника

Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) ПДВ (стаття 149)



Не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) надання орендодавцем в оренду на території РФ приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в РФ.
Не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) реалізація (а також передача, виконання, надання для власних потреб) на території РФ:
1) медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва за переліком , затверджується Урядом РФ;
2) медичних послуг, що надаються медичними організаціями та (або) установами, в тому числі лікарями, які займаються приватною медичною практикою, за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних послуг; обмеження , встановлене НК, не поширюється на ветеринарні та санітарно-епідеміологічні послуги, які фінансуються з бюджету;
3) послуг з догляду за хворими, інвалідами та людьми похилого віку;
4) послуг з утримання дітей у дошкільних установах, проведення занять з неповнолітніми дітьми в гуртках, секціях (включаючи спортивні) і студіях;
5) продуктів харчування, безпосередньо вироблених студентськими і шкільними їдальнями, столовими інших навчальних закладів, столовими медичних організацій, дитячих дошкільних установ;
6) послуг щодо збереження, комплектування та використання архівів;
7) послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом загального користування (за винятком таксі, в тому числі маршрутного); морським, річковим, залізничним або автомобільним транспортом (за винятком таксі, в тому числі маршрутного) у приміському сполученні за умови здійснення перевезень пасажирів за єдиними тарифами з наданням усіх пільг на проїзд;
8) ритуальних послуг, робіт;
9) поштових марок (за винятком колекційних марок), маркованих листівок і маркованих конвертів, лотерейних квитків лотерей, що проводяться за рішенням уповноваженого органу;
10) послуг з надання в користування жилих приміщень у житловому фонді всіх форм власності;
11) монет з дорогоцінних металів (за винятком колекційних монет), які є валютою РФ або валютою іноземних держав;
12) часток у статутному (складеному) капіталі організацій, паїв в пайових фондах кооперативів і пайових інвестиційних фондах, цінних паперів та інструментів термінових угод (включаючи форвардні, ф'ючерсні контракти, опціони);
13) послуг, що надаються без стягнення додаткової плати, з ремонту та технічного обслуговування товарів і побутових приладів, у тому числі медичних товарів;
14) послуг у сфері освіти з проведення некомерційними освітніми організаціями навчально-виробничого (за напрямками основної та додаткової освіти, зазначеним у ліцензії) чи виховного процесу, за винятком консультаційних послуг, а також послуг по здачі в оренду приміщень;
15) ремонтно-реставраційних , консерваційних і відновлювальних робіт;
16) робіт, які виконуються в період реалізації цільових соціально-економічних програм (проектів) житлового будівництва для військовослужбовців;
17) послуг, що надаються уповноваженими на те органами, за які стягується державне мито;
18) товарів, поміщених у митний режим магазину безмитної торгівлі;
19) товарів (робіт, послуг), за винятком підакцизних товарів, що реалізуються (виконаних, наданих) в рамках надання безоплатної допомоги;
20) надаються закладами культури і мистецтва послуг у сфері культури та мистецтва;
21 ) робіт (послуг) з виробництва кінопродукції, виконуваних (надаються) організаціями кінематографії;
22) послуг, що надаються безпосередньо в аеропортах РФ і повітряному просторі РФ з обслуговування повітряних суден, включаючи аеронавігаційне обслуговування;
23) робіт (послуг, включаючи послуги з ремонту) з обслуговування морських суден і суден внутрішнього плавання в період стоянки в портах (всі види портових зборів, послуги суден портового флоту), а також лоцманська проводка;
24) послуг аптечних організацій з виготовлення лікарських засобів, а також з виготовлення або ремонту очкової оптики (за винятком сонцезахисної), з ремонту слухових апаратів та протезно-ортопедичних виробів, перерахованих в НК, послуги з надання протезно-ортопедичної допомоги;
25) брухту і відходів кольорових металів (з 01.
01.2008 р.);
26) виключних прав на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, програми для електронних обчислювальних машин, бази даних, топології інтегральних мікросхем, секрети виробництва (ноу-хау), а також прав на використання зазначених результатів інтелектуальної діяльності на підставі ліцензійного договору (з 01.01.2008 р.) .
Не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) на території РФ наступні операції:
1) реалізація (передача для власних потреб) предметів релігійного призначення та релігійної літератури;
2) реалізація (у тому числі передача, виконання, надання для власних потреб) товарів, вироблених і реалізованих громадськими організаціями інвалідів, лікувально-виробничими (трудовими) майстернями;
3 ) здійснення банками банківських операцій (за винятком інкасації);
4) операції, здійснювані організаціями, що забезпечують інформаційну і технологічну взаємодію між учасниками розрахунків, включаючи надання послуг по збору, обробці та розсилці учасникам розрахунків інформації за операціями з банківськими картами;
5) здійснення окремих банківських операцій організаціями, які відповідно до законодавства РФ має право їх здійснювати без ліцензії Центрального банку РФ;
6) реалізація виробів народних художніх промислів визнаного художнього гідності (за винятком підакцизних товарів), зразки яких зареєстровані в порядку, встановленому Урядом РФ;
7) надання послуг зі страхування, співстрахування та перестрахування страховими організаціями, а також надання послуг з недержавного пенсійному забезпеченню недержавними пенсійними фондами;
8) проведення лотерей, організація тоталізаторів та інших заснованих на ризику ігор (у тому числі з використанням ігрових автоматів) організаціями грального бізнесу;
9) реалізація руди, концентратів та інших промислових продуктів, що містять дорогоцінні метали, брухту і відходів дорогоцінних металів;
10) реалізація необроблених алмазів оброблювальним підприємствам усіх форм власності;
11) внутрісистемна реалізація (передача, виконання, надання для власних потреб) організаціями та установами кримінально-виконавчої системи вироблених ними товарів (виконаних робіт, наданих послуг);
12) передача товарів (виконання робіт, надання послуг) безоплатно в рамках благодійної діяльності;
13) реалізація вхідних квитків, форма яких затверджена в установленому порядку як бланк суворої звітності, організаціями фізичної культури і спорту на проведені ними спортивно-видовищні заходи, надання послуг з надання в оренду спортивних споруд для проведення зазначених заходів;
14) надання послуг адвокатами, а також надання послуг колегіями адвокатів, адвокатськими бюро, адвокатськими палатами суб'єктів РФ або Федеральної палатою адвокатів своїм членам у зв'язку із здійсненням ними професійної діяльності;
15) надання фінансових послуг з надання позики у грошовій формі;
16) виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт за рахунок коштів бюджетів;
17) послуги санаторно-курортних, оздоровчих організацій та організацій відпочинку, розташованих на території РФ, оформлення путівками чи курсовками, які є бланками суворої звітності;
18) проведення робіт ( надання послуг) з гасіння лісових пожеж;
19) реалізація продукції власного виробництва організацій, що займаються виробництвом сільськогосподарської продукції;
20) реалізація житлових будинків, житлових приміщень, а також часткою в них;
21) передача частки у праві на спільне майно у багатоквартирному будинку при реалізації квартир.
У разі, якщо платником податку здійснюються операції, що підлягають оподаткуванню, та операції, що не підлягають оподаткуванню, платник податків зобов'язаний вести окремий облік таких операцій.

Платник податків, який здійснює операції з реалізації товарів (робіт, послуг), має право відмовитися від звільнення таких операцій від оподаткування, представивши відповідну заяву до податкового органу за місцем своєї реєстрації як платника податків у термін не пізніше 1 - го числа податкового періоду, з якого платник податків має намір відмовитися від звільнення.
Така відмова або призупинення можливі тільки відносно всіх здійснюваних платником податку операцій. Не допускається, щоб подібні операції звільнялися або звільнялися від оподаткування залежно від того, хто є покупцем відповідних товарів (робіт, послуг).
Не допускається відмова або призупинення від звільнення від оподаткування операцій на термін менше одного року.
Перераховані операції не підлягають оподаткуванню при наявності у платників податків, що здійснюють ці операції, відповідних ліцензій на здійснення діяльності.
Звільнення від оподаткування не застосовується при здійсненні підприємницької діяльності в інтересах іншої особи на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів.
При скасуванні звільнення від оподаткування або віднесення оподатковуваних операцій до операцій, що не підлягає оподаткуванню, платниками податків застосовується той порядок визначення податкової бази, який діяв на дату відвантаження товарів (робіт, послуг) незалежно від дати їх оплати .
Не підлягає оподаткуванню ввезення на митну територію РФ:
1) товарів (за винятком підакцизних товарів), що ввозяться в якості безоплатної допомоги;
2) сировини та комплектуючих виробів для їх виробництва;
3) матеріалів для виготовлення медичних імунобіологічних препаратів лікування інфекційних захворювань;
4) художніх цінностей, переданих в якості яка установам, віднесеним до особливо цінних об'єктів культурної спадщини народів РФ;
5) усіх видів друкованих видань, одержуваних державними і муніципальними бібліотеками та музеями з міжнародного книгообміну, а також творів кінематографії, що ввозяться з метою здійснення міжнародних некомерційних обмінів;
6) продукції, виробленої в результаті діяльності російських організацій на земельних ділянках іноземної держави на підставі міжнародного договору;
7) технологічного обладнання, що ввозиться в якості внеску в статутні капітали організацій;
8) необроблених природних алмазів;
9) товарів для офіційного користування іноземних дипломатичних представництв, а також для особистого користування персоналу, включаючи членів їх сімей ;
10) валюти РФ та іноземної валюти, банкнот, а також цінних паперів: акцій, облігацій, сертифікатів, векселів;
11) продукції морського промислу, виловленої і переробленої рибопромисловими підприємствами РФ.
Відповідно до Федерального закону від 5 серпня 2000 року N 118-ФЗ з 1 січня 2007 по 31 грудня 2008 року звільняється від оподаткування ввезення племінної великої рогатої худоби, племінних свиней, овець і кіз, їх насіння та ембріонів, племінних коней і племінного яйця, здійснюваний сільськогосподарськими товаровиробниками, і російськими лізинговими організаціями з подальшою поставкою їх сільськогосподарським товаровиробникам.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) ПДВ (стаття 149) "
  1. § 16.1. Податок на додану вартість
    операції з реалізації основних засобів і іншого майна (за винятком товарів, робіт, послуг). У зв'язку з цим виникає питання, чи можна визнати ці факти здійсненням комерційної діяльності? Податкове законодавство не дає прямої відповіді. Однак практика оподаткування свідчить про те, що при продажу основних засобів і іншого майна ці організації зобов'язані сплатити ПДВ.
  2. 15.2. Прибутковий податок з фізичних осіб
    операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, і колишніх партизанів; 3) інвалідів (відповідно до п . 2 Закону) Великої Вітчизняної війни, праці, інвалідів дитинства, а також інвалідів I і II групи; 4) евакуйованих у 1986 р. із зони відчуження, що зазнала радіоактивного забруднення
  3. Питання 2. Податковий кодекс - правова основа податкової системи Російської Федерації
    операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів і фінансових вкладень платника податків. Несплата або неповна сплата сум податку внаслідок заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку або інших неправомірних дій (бездіяльності) тягне стягнення штрафу в розмірі 20% від несплачених сум податку. Несплата або неповна сплата сум податку в
  4.  Питання 1.Роль податку на прибуток у податковій системі РФ. Платники податку на прибуток
      операцій (наприклад, дивіденди по приналежних їм акціям, орендна плата, суми, отримані у вигляді санкцій (штрафи), у відшкодування шкоди), зменшені на суму витрат по цих операціях. Доходи організацій, оподатковувані податком на прибуток, поділяються на: 1) доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав; 2) позареалізаційні доходи. Доходи визначаються на підставі
  5.  Питання 3 Ставки податку на додану вартість. Пільги з податку
      операції, перелічені в підпунктах 2, 3, 4 пункту 1 та пункті 2 статті 146 НК РФ; - операції, що здійснюються податковими агентами відповідно до статті 161 НК РФ. Для професійних учасників ринку цінних паперів при здійсненні ними дилерської діяльності на ринку цінних паперів, а також для будь-яких інших організацій, що здійснюють операції купівлі-продажу цінних паперів від свого імені і за
  6.  Питання 4 Обчислення ПДВ та порядок його сплати до бюджету
      операції, що оподатковуються. Зазначений податковий агент пред'являє до відрахування суми податку лише в тому випадку, якщо їм утримана сума податку з доходу, виплачуваного продавцю товарів (робіт, послуг), та перерахована до бюджету у тому податковому періоді, коли придбані товари (виконані роботи, надані послуги) оприбутковані (відображені в обліку) і оплачені. Для підтвердження правомірності
  7.  Питання 1 Економічний зміст акцизів
      операції, що підлягають оподаткуванню відповідно до глави 22 НК. Податкова база по операціях реалізації природного газу визначається відповідно до пункту 2 статті 188 НК РФ. Відповідно до статті 39 НК РФ реалізацією товарів визнається передача права власності на товари як на оплатній, так і безоплатній основі. У разі реалізації природного газу за договорами комісії,
  8.  Питання 1 Оподаткування комерційних банків
      операцій, за окремими винятками, відповідає переліку банківських операцій і операцій, наведеному в Законі РФ від 2 грудня 1990 р. N 395-1 "Про банки і банківську діяльність". У числі таких операцій глава 21 називає: залучення грошових коштів організацій і фізичних осіб у вклади та їх розміщення від імені банків і за їх рахунок; розрахунково - касове обслуговування (за винятком інкасації);
  9.  Питання 1 Основні принципи та порядок оподаткування некомерційних організацій
      операціями з цінними паперами, страхової і банківської діяльності, а також особливості обчислення податку на прибуток іноземними юридичними особами. Дуже важливою зміною в порядку сплати податку на прибуток стала скасування додаткових платежів, які розраховувалися платниками податків з урахуванням ставки рефінансування Банку Росії і значною мірою ускладнювали механізм обчислення і
  10.  Питання 1 Роль податків у формуванні доходів бюджетів
      операцій з цінними паперами; - збір за право проведення кіно - і телезйомок; - збір за прибирання територій населених пунктів; - збір за відкриття грального бізнесу. Земельні платежі стягуються на підставі Закону РФ від 11 жовтня 1991 р. N 1738-1 "Про плату за землю". Цей Закон не входить в якості окремої глави в Податковий кодекс РФ, тому не є законодавчим актом прямої