Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
В. Скрипниченко. Податки та оподаткування., 2007 - перейти до змісту підручника

13. Податок на видобуток корисних копалин



Платниками податків податку на видобуток корисних копалин визнаються організації та індивідуальні підприємці, які визнаються користувачами надр відповідно до законодавства РФ.
Платники податків підлягають постановці на облік як платника податків податку на видобуток корисних копалин за місцем знаходження ділянки надр, наданого платнику податку у користування відповідно до законодавства РФ протягом 30 календарних днів з моменту державної реєстрації ліцензії на користування ділянкою надр. При цьому місцем знаходження ділянки надр, наданого платнику податку у користування, визнається територія суб'єкта РФ, на якій розташована ділянка надр.
Платники податків, які здійснюють видобуток корисних копалин на континентальному шельфі РФ, у виключній економічній зоні РФ, а також за межами території РФ, якщо ця видобуток здійснюється на територіях, що знаходяться під юрисдикцією РФ (або орендованих у іноземних держав або використовуються на підставі міжнародного договору) на ділянці надр, наданому платнику податку у користування, підлягають постановці на облік як платника податків податку за місцем знаходження організації або за місцем проживання фізичної особи.
Особливості постановки на облік платників податків як платників податків податку визначаються Мінфіном РФ.
Об'єктом оподаткування податком на видобуток корисних копалин визнаються:
1) корисні копалини, видобуті з надр на території РФ на ділянці надр, наданому платнику податку у користування відповідно до законодавства РФ;
2) корисні копалини, добуті з відходів (втрат) видобувного виробництва, якщо таке вилучення підлягає окремому ліцензуванню відповідно до законодавства РФ про надра;
3) корисні копалини, видобуті з надр за межами території РФ, якщо ця видобуток здійснюється на територіях, що знаходяться під юрисдикцією РФ (а також орендованих у іноземних держав або використовуються на підставі міжнародного договору) на ділянці надр, наданому платнику податку у користування.
Не визнаються об'єктом оподаткування:
1) загальнопоширені корисні копалини і підземні води, не значаться на державному балансі запасів корисних копалин, здобуті індивідуальним підприємцем і використовувані ним безпосередньо для особистого споживання;
2) видобуті (зібрані) мінералогічні, палеонтологічні та інші геологічні колекційні матеріали;
3) корисні копалини, видобуті з надр при утворенні, використанні, реконструкції та ремонті особливо охоронюваних геологічних об'єктів, що мають наукове, культурне, естетичне, санітарно-оздоровче чи інше суспільне значення. Порядок визнання геологічних об'єктів особливо охоронюваними геологічними об'єктами, що мають наукове, культурне, естетичне, санітарно-оздоровче чи інше суспільне значення, встановлюється Урядом РФ;
4) корисні копалини, витягнуті з власних відвалів або відходів гірничодобувного і пов'язаних з ним переробних виробництв, якщо при їх видобутку з надр вони підлягали оподаткуванню у загальновстановленому порядку;
5) дренажні підземні води, що не враховуються на державному балансі запасів корисних копалин, видобутих при розробці родовищ корисних копалин або при будівництві та експлуатації підземних споруд.

Корисні копалини іменуються здобутим корисних копалин. При цьому корисних копалин визнається продукція гірничодобувної промисловості і розробки кар'єрів, міститься у фактично здобутий з надр мінеральній сировині (породі, рідини і іншої суміші), перша за своєю якістю відповідна державному стандарту РФ, стандарту галузі, регіональному стандарту, міжнародному стандарту, а у разі відсутності зазначених стандартів для окремого видобутого корисної копалини - стандарту організації (підприємства).
Не може бути визнана корисною копалиною продукція, отримана при подальшій переробці (збагаченні, технологічному переділі) корисної копалини, що є продукцією обробної промисловості.
Видами видобутої корисної копалини є:
- антрацит, вугілля кам'яне, вугілля буре та горючі сланці;
- торф;
- вуглеводневу сировину:
- нафта зневоднена, обезсолена і стабілізована;
- газовий конденсат з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини, що пройшов операції з сепарації, зневоднення, відділенню легких фракцій і інших домішок;
- газ горючий природний (розчинений газ або суміш розчиненого газу і газу з газової шапки) з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини, що видобувається через нафтові свердловини (далі - попутний газ);
- газ горючий природний з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини, за винятком попутного газу;
- товарні руди:
- чорних металів (залізо, марганець, хром);
- кольорових металів (алюміній, мідь, нікель, кобальт, свинець, цинк, олово, вольфрам, молібден, сурма, ртуть, магній, інші кольорові метали, не передбачені в інших угрупованнях);
- рідкісних металів, що утворюють власні родовища (титан, цирконій, ніобій, рідкісні землі, стронцій, літій, берилій, ванадій, германій, цезій, скандій , селен, цирконій, тантал, вісмут, реній, рубідій);
- багатокомпонентні комплексні руди;
- корисні компоненти багатокомпонентної комплексної руди, витягають із неї, при їх напрямку всередині організації на подальшу переробку (збагачення, технологічний переділ);
- гірничо-хімічне неметалевої сировина (апатит-нефелінові і фосфоритові руди, калійні, магнієві і кам'яні солі, борні руди, сульфат натрію, сірка природна і сірка в газових, сірчано-колчеданних і комплексних рудних родовищах, барити, азбест, йод, бром, плавиковий шпат, фарби земляні (мінеральні пігменти), карбонатні породи та інші види неметалічних корисних копалин для хімічної промисловості та виробництва мінеральних добрив);
- гірничорудне неметалевої сировина (абразивні породи, жильний кварц (за винятком особливо чистого кварцового і п'єзооптичної сировини), кварцити, карбонатні породи для металургії, кварц-полешпатовое і кременистих сировину, скляні піски, графіт природний, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда мусковіт, слюда флогопит, вермикуліт, глини вогнетривкі для виробництва бурових розчинів і сорбенти, інші корисні копалини, не включені в інші групи);
- бітумінозні породи;
- сировина рідкісних металів (розсіяних елементів) (зокрема, індій, кадмій, телур, талій, галій), а також інші видобувні корисні компоненти, що є попутними компонентами в рудах інших корисних копалин ;
- неметалевої сировина, що використовується в основному в будівельній індустрії (гіпс, ангідрид, крейда природний, доломіт, флюс вапняковий, вапняк і вапняний камінь для виготовлення вапна і цементу, пісок природний будівельний, галька, гравій , піщано-гравійні суміші, камінь будівельний, облицювальні камені, мергелі, глини, інші неметалічні копалини, використовувані в будівельній індустрії);
- кондиційний продукт пьезооптічеського сировини, особливо чистого кварцового сировини і камнесамоцветного сировини (топаз , нефрит, жадеїт, родоніт, лазурит, аметист, бірюза, агати, яшма та інші);
- природні алмази, інші дорогоцінні камені з корінних, розсипних і техногенних родовищ, включаючи необроблені, відсортовані і класифіковані камені (природні алмази, смарагд, рубін, сапфір, олександрит, бурштин);
- концентрати та інші напівпродукти, що містять дорогоцінні метали (золото, срібло, платина, паладій, іридій, родій, рутеній, осмій ), одержувані при видобутку дорогоцінних металів, тобто вилучення дорогоцінних металів з корінних (рудних), розсипних і техногенних родовищ;
- сіль природна і чистий хлористий натрій;
- підземні води, що містять корисні копалини (промислові води) або природні лікувальні ресурси (мінеральні води), а також термальні води;
- сировина радіоактивних металів (зокрема, уран і торій).

Корисним копалиною також визнається продукція, яка є результатом розробки родовища, отримується з мінеральної сировини із застосуванням переробних технологій, які є спеціальними видами видобувних робіт (зокрема, підземна газифікація і вилуговування, дражна і гідравлічна розробка розсипних родовищ, скважинная гидродобича), а також переробних технологій, віднесених відповідно до ліцензії на користування надрами до спеціальних видів видобувних робіт (зокрема видобуток корисних копалин з порід розкриву або хвостів збагачення, збір нафти з нефтеразлівов за допомогою спеціальних установок).
Податкова база визначається платником податку самостійно щодо кожного видобутої корисної копалини (у тому числі корисних компонентів, що витягаються з надр попутно при видобутку основної корисної копалини).
Податкова база визначається як вартість видобутих корисних копалин за винятком попутного газу і газу пального природного з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини. Податкова база при видобутку попутного газу і газу пального природного з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини визначається як кількість видобутих корисних копалин у натуральному вираженні.
Вартість видобутих корисних копалин визначається відповідно до статті 340 НК.
Податкова база визначається окремо по кожному видобутих корисних копалин. Відносно видобутих корисних копалин, для яких встановлено різні податкові ставки або податкова ставка розраховується з урахуванням коефіцієнта, податкова база визначається стосовно до кожної податкової ставки.
Порядок визначення кількості видобутої корисної копалини викладено в НК.
Порядок оцінки вартості видобутих корисних копалин при визначенні податкової бази наведено в главі 26 НК.
Податковим періодом визнається календарний місяць.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 13. Податок на видобуток корисних копалин "
  1. 3.2. Види податків
    податки. Прямі податки сплачуються безпосередньо суб'єктами податку з доходу або майна. До них відносяться: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), податок на прибуток корпорацій, соціальні податки, земельний податок і т.д. Непрямі податки стягуються через надбавку до ціни і є податками на споживачів. Незважаючи на те, що ці податки встановлюються на конкретних суб'єктів податку, в тому числі
  2. 3.3. Податкова політика
    податків, їх кількістю, податковими ставками і податковими пільгами, держава прагне реалізувати ті чи інші завдання, вирішувати ті чи інші проблеми. Комплекс цих завдань і проблем визначає вибір податкової політики. Податкова політика може мати в якості ключової мети - фіскальну мету. У даному випадку держава головною проблемою вважає дефіцит державного бюджету і високий
  3. Питання 2. Податковий кодекс - правова основа податкової системи Російської Федерації
    податкова реформа. У третє тисячоліття Росія вступила з Податковим кодексом, і це вперше за всю історію російської державності. Податковий кодекс Російської Федерації складається з двох частин - загальної та спеціальної. Створена абсолютно нова основа правового регулювання податкової системи в період переходу до ринкової економіки. Частина перша НК РФ, прийнята Федеральним законом від 31 липня
  4. Питання 2 Платежі за користування надрами
    податок на видобуток корисних копалин, акцизи на мінеральну сировину і нафтопродукти, а також ряд платежів, передбачених Законом про надра. Крім того, при скоєнні експортних операцій із здобутими корисними копалинами сплачується мито на умовах, встановлених митним законодавством. Особливий податковий режим встановлений для осіб, з якими було укладено угоду про розділ
  5. Питання 3 Порядок визначення митних платежів
    оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка і порядок обчислення податку стосовно податків, зазначених у п. 7 і 8 коментованої статті, визначаються з урахуванням особливостей, передбачених положеннями глави 26.4 НК РФ, діючими на дату вступу конкретної угоди про розподіл продукції в силу. Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів
  6. 3.1 Становлення податкової системи РФ
    оподаткування та підсистему податкового адміністрування. Підсистема оподаткування представлена ??сукупністю законодавчо встановлених податків і зборів, що сплачуються організаціями та фізичними особами в бюджетну систему держави. Підсистема податкового адміністрування охоплює сукупність органів, уповноважених державою здійснювати контроль за дотриманням організаціями і
  7. 3.2 Формування системи оподаткування
    оподаткування як складової частини податкової системи після введення частини першої НК РФ пов'язане з податковою реформою, основні цілі якої складалися в зниженні податкового тягаря економіки і його структурній перебудові, оптимізації кількісного та якісного складу податків і зборів. На початку 2001 року у своєму Посланні Федеральним зборам РФ Президент Російської Федерації В.В. Путін у
  8.  10. СИСТЕМА (КЛАСИФІКАЦІЯ) ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ
      податків і зборів: всі податки і збори, що стягуються в Російській Федерації, діляться на федеральні, регіональні і місцеві (п. 1 ст. 12 НК РФ). Федеральними визнаються податки і збори, що встановлюються НК РФ і обов'язкові до сплати на всій території РФ. Регіональними - податки та збори, що встановлюються НК РФ і законами суб'єктів РФ, що вводяться в дію відповідно до НК РФ законами суб'єктів РФ і
  9.  38. ПЛАТЕЖІ ЗА КОРИСТУВАННЯ НАДРАМИ
      податків та інших обов'язкових платежів у порядку, встановленому законодавством РФ. Порядок, розміри платежів за користування надрами та умови справляння таких платежів при виконанні угод про розподіл продукції встановлюються зазначеними угодами відповідно до законодавства, що діяло на дату підписання угоди. Разові платежі за користування надрами при настанні
  10.  Класифікація податків
      податки і збори; податки суб'єктів РФ (регіональні); місцеві податки. За ознакою переложімості податки розподілені як прямі і непрямі. Прямі податки - податки, які стягуються у вигляді певного відсотка від доходу або майна. Непрямі податки - це податки на товари та послуги, що встановлюються у вигляді надбавки до ціни і стягуються в процесі споживання товарів і послуг. До непрямих податків