ГоловнаЕкономікаЕкономіка країн → 
« Попередня Наступна »
Г. Б. Поляк. Бюджетна система Росії, 2000 - перейти до змісту підручника

ГЛАВА 11. Акцизи


Акцизи - це вид непрямих податків на товари, що включаються до ціни або тариф.
Акцизи виникли в X-XI ст., Коли акцизному оподаткуванню вперше стали піддаватися спиртні напої. Протягом наступних століть стягування акцизів з міцних напоїв набуло широкого поширення. У 1817 р. стягування у Росії акцизів з міцних напоїв було упорядковано прийняттям статуту про питному зборі, який визначав акцизи з горілки і пива і встановлював обсяги об'єктів оподаткування. У 1838 р. був встановлений акциз на тютюн, а з 1886 р. нагляд за плантаціями тютюну, контроль за його зберіганням і продажем був покладений на акцизне відомство. У 1848 р. в Росії був вперше введений акциз на сірники, а з 1887 р. під акцизне обкладання потрапили нафтові масла.
Значення акцизів у доходах держави неухильно зростала, і до початку XX в. вони забезпечували близько 70% всіх бюджетних доходів. Об'єктами оподаткування виступали предмети першої необхідності (сіль, цукор, чай, сірники і т. д.) та товари масового споживання (спиртні напої, тютюнові вироби).
Після Жовтневої революції зростання натуралізації господарських відносин призвів до різкого зниження акцизного оподаткування і його призупиненню з початку 1920 р. На період НЕПу акцизне оподаткування було відновлено, а доходи з цього джерела в окремі роки сягали 20% від всіх податкових доходів державного бюджету. Із зміцненням планового господарства і адміністративних важелів впливу на економічну діяльність роль акцизів неухильно знижувалася, а податкова реформа 1930 повністю ліквідувала всі акцизи. На початку 90-х років XX в. у зв'язку з що відбулися в Росії політико-економічними перетвореннями знову виникла потреба в акцизах як джерелі доходів державного бюджету.
В даний час акцизи встановлюються, як правило, на високорентабельні товари для вилучення в дохід держави отриманої виробниками надприбутки. Перелік підакцизних товарів і ставки акцизів визначаються виключно Урядом РФ. В даний час до таких товарів належать спирт етиловий з усіх видів сировини, горілка, лікеро-горілчані вироби, вина, пиво, тютюнові вироби, автомобілі, ювелірні вироби, нафту і нафтопродукти.
Що Регулює значення акцизів дещо менше, ніж інших непрямих податків. Акцизи на нафту, природний газ, легкові автомобілі, бензин автомобільний, спирт етиловий (крім харчового) цілком зараховуються у федеральний бюджет. Акцизи на спирт етиловий з харчової спирту, горілку, лікеро-горілчані вироби, спиртовмісні розчини розподіляються в рівній пропорції між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації. Акцизи на інші товари повністю надходять до бюджетів суб'єктів Федерації.
Акцизи відіграють вагому роль у формуванні бюджетних доходів. У 1997 р.
у федеральний бюджет надійшло акцизів у сумі 50,4 млрд. руб., Або 1,9% від ВВП. У 1999 р. заплановано надходження акцизів у сумі 87,1 млрд. руб., Що становить 21,8% до всіх податкових доходів федерального бюджетів та рівнозначно 2,2% до ВВП.
Платниками акцизів є підприємства та організації, що виробляють та реалізують підакцизні товари, незалежно від форм власності та відомчої належності, в тому числі філії та інші відокремлені підрозділи, що мають окремий баланс і розрахунковий рахунок, а також індивідуальні підприємці .
Якщо підакцизні товари вироблені за межами РФ з давальницької сировини, що належить юридичним особам, зареєстрованим як платники податку на території РФ, то податок сплачують організації, що оплатили вартість робіт з виготовлення цих товарів і реалізують їх.
Якщо організація-платник здає в оренду основні засоби, то для подальшої сплати акцизу передбачена наступна процедура: орендодавець зобов'язаний у триденний термін передати до свого податкового органу відомості про орендаря (юридична адреса, ІПН), і податковий орган надсилає ці відомості до податкових органів, де зареєстрований орендар для подальших дій щодо справляння акцизів. Податкові інспекції ведуть картки особових рахунків, в яких відображаються надходження акцизів по кожному платнику.
Ставки акцизів встановлюються або у відсотках до вартості підакцизних товарів, або в рублях на одиницю виміру підакцизної продукції. Сітка акцизних ставок дана в Федеральному Законі від 29 грудня 1998 р. № 192-ФЗ «Про першочергові заходи у сфері бюджетної та податкової політики». Максимальна ставка в рублях передбачена для трубчастого тютюну -168 руб. за 1 кг, максимальна ставка у відсотках встановлена ??для ювелірних виробів -15%. Ставки акцизів на енергоносії встановлюються Урядом РФ.
Об'єкт оподаткування залежить від типу ставок акцизів. Якщо ставки акцизів встановлені у відсотках, то оподатковувана база визначається виходячи з відпускних цін підакцизних товарів без урахування непрямих податків.
Для підприємств, що виробляють підакцизні товари з давальницької сировини, вартість цих товарів визначається виходячи з максимальних відпускних цін без обліку акцизу на аналогічні товари власного виробництва, а за їх відсутності - виходячи з ринкових цін з урахуванням акцизу, сформованих у цьому регіоні на аналогічні товари в попередньому звітному періоді.
Якщо на підакцизні товари встановлено тверді ставки акцизів, то об'єктом оподаткування є обсяг реалізованих або вироблених підакцизних товарів в натуральному вираженні.
При натуральній оплаті підакцизними товарами, при їх обміні або безоплатній передачі, а також при реалізації за цінами нижче ринкових вартість підакцизних товарів для цілей оподаткування визначається виходячи з максимальних відпускних цін без обліку акцизу або ринкових цін з урахуванням акцизу.

Сума акцизу по товарах, на які встановлено ставки у відсотках, визначається платником за формулою:
С=Н? А: (100% - А),
де С - сума акцизу;
Н - об'єкт оподаткування;
А - ставка акцизу у відсотках.
З суми коштів, одержуваних підприємствами у вигляді фінансової допомоги або для поповнення фондів спеціального призначення, які обкладаються в частці, що припадає на підакцизні товари в загальному обсязі виробленої продукції, сума акцизу визначається за формулою:
С=Ц? А,
де С - сума акцизу;
Ц - ринкова ціна з урахуванням акцизу або сума отриманих грошових коштів;
А - ставка акцизу.
При використанні в якості сировини підакцизних товарів, за якими вже було сплачено акциз, загальна сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету по готовому товарі, зменшується на суму акцизу за сировину, використане для його виробництва.
Аналогічний порядок передбачений у разі повернення покупцями підакцизних товарів.
У податковому розрахунку оподатковуваний оборот вказується виходячи з відпускних цін з урахуванням акцизів або обсягу реалізованих підакцизних товарів у натуральному вираженні.
Від сплати акцизів звільняється продукція, що експортується за межі країн-членів СНД. Для отримання цієї пільги необхідно подати до податкового органу такі документи: експортний контракт, платіжні, вантажні та товаросупровідні документи.
Якщо поставки товару в далеке зарубіжжя здійснюються за договором-комісії, виробнику підакцизних товарів необхідно пред'явити податковому органу договір комісії та контракт (або нотаріально завірену копію) комісіонера з іноземним партнером.
Вантажна митна декларація, товаросупровідні документи та будь-які документи з відмітками митних органів попередньо завіряються керівником і головним бухгалтером підприємства - платника податків. Для підтвердження надходження товарів у країну призначення за межі СНД достатньо пред'явити документ про вивезення з відмітками митних органів РФ та країн СНД.
Підприємства, що виробляють та реалізують етиловий спирт, горілку і лікеро-горілчану продукцію, пиво, автомобільний бензин, сплачують акцизи щодекадно, всі інші платники - щомісяця.
З підакцизних товарів, що підлягають обов'язковому маркуванню марками акцизного збору встановленого зразка, платники вносять авансовий платіж за акцизами в розмірі вартості покупок марок акцизного збору. При остаточному розрахунку суми акцизу, що підлягає сплаті до бюджету, сума авансового платежу зараховується тільки в розмірі фактичного обігу підакцизних товарів, промаркованих марками акцизного збору.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " ГЛАВА 11. Акцизи "
  1. ГЛАВА 9. Податок на прибуток (дохід) організацій
    акцизів. У 1997 р. у федеральний бюджет РФ надійшло 33,1 млрд. руб. податку на прибуток, або 1,2% до ВВП. На 1999 р. заплановано надходжень податку на прибуток у сумі 36 млрд. руб., Що становить 9% у податкових доходах федерального бюджету, або 0,9% до ВВП. Податок на прибуток був введений в результаті податкової реформ 1992 р. До цього формування дохідної бази бюджетів здійснювалося у вигляді плати
  2. ГЛАВА 10. Податок на додану вартість
    акцизним товарам, в нього включається сума акцизу. В оподатковуваний оборот включаються обороти з реалізації товарів, робіт і послуг: - на території Російської Федерації за вільними або державними регульованими цінами; - всередині підприємства для власних потреб, витрати по яких не відносяться на витрати виробництва та обігу, а також своїм працівникам. Ці обороти обчислюються за
  3. ГЛАВА 18. Специфіка оподаткування в офшорних зонах
    акцизів, акумулюючи прибуток від реалізації без оподаткування. 3. Офшорні банки і трастові компанії. За допомогою офшорних філій і відділень банків у податкових гаванях і фінансових центрах можна отримувати прибуток без сплати податку, брати участь у міжнародних угодах і надавати допомогу клієнтам у відкритті іноземних компаній і трастів. Офшорне банківська справа чітко розмежовує
  4. 5. Причинність як умова діяльності
    глава в історії філософії стане попередженням майбутнім філософам. Причини багатьох змін (принаймні в даний час) нам невідомі. Іноді нам вдається отримати часткове знання, і ми можемо сказати: в 70% випадків А призводить до В, в інших випадках до С або навіть D, E, F і т.д. Щоб замінити це фрагментарне знання більш точним, необхідно розчленувати А на елементи. Поки це не
  5. 1. Закон граничної корисності
    глава розглядає не ціни або ринкову цінність, а суб'єктивну споживчу цінність. Cм. гл. XVI.]. Ні раціональної процедури, яка вела б від оцінки певної кількості або числа речей до визначення цінності більшої або меншої кількості або числа. Не існує способів підрахунку сукупної цінності запасу, якщо відомі тільки цінності його частин. Відсутні способи
  6. 1. Процес утворення ціни
    акцизами, вони мовчазно стверджують, що різні купівельна спроможність грошей і рівень цін [Іноді відмінності цін, встановлені статистиками, всього лише здаються. Ціни можуть ставитися до одному найменуванню товару різної якості. Або відповідно з місцевими особливостями термінології означати різні речі. Вони можуть, наприклад, включати чи не включати в себе витрати на упаковку; ставитися
  7. 1. Історичне походження соціалістичної ідеї
    глава держави являє собою всього лише наділені самостійним буттям його власні суб'єктивні оцінки, і блаженно вважає, що відкрив безперечний критерій добра і зла. Перевдягнені в великодушного батьківськи налаштованого деспота власне Я автора плекається як глас абсолютного морального закону. Суттєвою характеристикою ідеальної конструкції цього ідеального королівського
  8. 3. Фіскальні і нефіскальні мети оподаткування
    акцизи на спиртні напої. Якщо вважати їх джерелом державних доходів, то чим більше надходжень вони приносять, тим краще. Зрозуміло, так як збір повинен підвищити ціни на спиртне, він обмежує продажу і споживання. Необхідно з'ясувати, при якою ставкою акцизу дохід досягає максимуму. Але якщо в податках на спиртні напої бачать засіб зниження споживання алкоголю, то чим вище
  9. 4. Три види податкового интервенционизма
    акцизами, ніж вино. 2. Податок експропріює частина доходу або багатства. 3. Податок повністю експропріює дохід і багатство. Ми не повинні займатися третім видом, так як це просто засіб здійснення соціалізму і як таке знаходиться поза меж интервенционизма. Перший вид за своїми наслідками не відрізняється від обмежувальних заходів, які досліджуються в наступному розділі.
  10. Коментарі
    глава німецького фашистського держави (з 1933 р. - рейхсканцлер, з 1934 р. одночасно - президент). Гобіно Жозеф Артюр де (Gobineau Joseph Arthur de) (1816-1882) - французький соціолог і письменник, один із засновників ідеології расизму і расово-антропологічної школи соціології. Гогенцоллерни (Hogenzollern) - династія бранденбургських курфюрстів в 1415-1701 рр.., Прусських королів у