| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
4.5. Податок на прибуток підприємств |
||
|
З 1 січня 2008 року для китайських і зарубіжних підприємств діє єдина система оподаткування прибутку відповідно до Закону КНР від 16.03.2007 р. «Про податок на прибуток підприємств». До цього підходи до оподаткування китайських та іноземних підприємств були різними. Платниками податку на прибуток визнаються підприємства та інші організації, які отримали дохід на території КНР. Відповідно до Закону підприємствами-резидентами визнаються: - компанії, засновані в КНР; - компанії, засновані відповідно з іноземним законодавством або в іншому регіоні (Гонконзі, Макао), але місце ефективного управління яких перебуває в КНР. У підприємств-резидентів об'єктом оподаткування визнається так звана всесвітня прибуток, у підприємств-нерезидентів - прибуток, отриманий від джерел у КНР. Податковою базою з податку визнається оподатковуваний прибуток, що обчислюється як різниця між валовим доходом платника, отриманим в податковому році, і допустимими витратами, понесеними у тому ж році. Стандартна ставка з податку на прибуток у Китаї становить 25%. При цьому знижена ставка в розмірі 20% застосовується для малих підприємств з низьким доходом при одночасному дотриманні критеріїв фінансово-господарської діяльності, зазначених в таблиці 10. Таблиця 10 - Умови для застосування малими підприємствами зниженої ставки податку Критерій Промислове підприємство непромислових підприємство Чисельність працівників менше 100 чол. менше 300 чол. Вартість активів менш 30 млн юанів менше 10 млн юанів Річний прибуток менше 300 тис. юанів х Порядок визначення доходів і витрат для цілей оподаткування в китайському податковому законодавстві аналогічний правилами, що застосовуються в РФ. У КНР більшість економічно обгрунтованих витрат зменшують податкову базу по податку на прибуток. Окремі види витрат, такі як відсотки за кредитами (позиками), представницькі витрати, витрати на рекламу, визнаються для цілей оподаткування прибутку з урахуванням обмежень (граничні значення встановлюються в розмірі певного відсотка від виручки). Відсотки за кредитами (позиками) зменшують податкову базу, якщо їх залучення було викликано необхідністю ведення фінансово-господарської діяльності та їх величина обгрунтована. З 1 січня 2008 року в КНР діють правила «тонкої капіталізації», згідно з якими для звичайних підприємств коефіцієнт, що визначається як відношення позикового капіталу до власного, не повинен бути більше 2, а для фінансових компаній - не більше 5. Відсотки по надлишковим позиковими коштами не можна списувати до витрат або переносити на майбутні податкові періоди. Представницькі витрати організація може прийняти у зменшення оподатковуваного прибутку, але не більше 60% від фактично зроблених витрат і до 0,5% річної виручки. Амортизація основних засобів у Китаї нараховується лише лінійним методом виходячи з поточної відновної вартості, яка протягом періоду амортизації не змінюється. Законодавством передбачені наступні терміни амортизації: - 20 років - для будівель і споруд (5% на рік); - 10 років - для обладнання, водних, морських і повітряних суден, залізничного транспорту (10% на рік); - 5 років - для інструментів, пристосувань, меблів і інших засобів, що використовуються у виробництві (20% на рік); - 4 роки - для транспортних засобів, за винятком водних, морських і повітряних суден і залізничного транспорту (25% на рік); - 3 роки - для комп'ютерної техніки (33,3 % на рік). Вартість придбаних нематеріальних активів амортизується також лінійним методом. За загальним правилом амортизаційний термін складає 10 років. Платники податків податку на прибуток у Китаї не вправі створювати резерви, що зменшують податкову базу по податку на прибуток. Виняток становлять лише фінансові організації (банки, лізингові компанії), допустима величина резерву у яких не може перевищувати 3% від величини виданих коштів. Передача поточних збитків в Китаї можливий тільки на майбутні податкові періоди протягом п'яти років. По податку на прибуток чинне законодавство КНР передбачає широкий перелік податкових пільг. Система пільг і преференцій включає: звільнення окремих доходів від оподаткування податком на прибуток; знижені ставки податку на прибуток; податкові канікули; спеціальні економічні зони з пільговим оподаткуванням. Основна група доходів, які звільняються від податку на прибуток підприємств, - це прибуток, дивіденди та інші інвестиційні доходи, що розподіляються китайським, іноземним і некомерційним організаціям, що працюють в окремих галузях економіки. Видами діяльності, при здійсненні яких підприємства отримують податкові преференції, є: сільське і лісове господарство, рибальство; інфраструктурні проекти, підтримувані державою; проекти, спрямовані на охорону навколишнього середовища; водо-та енергозбереження. Максимальні податкові преференції надаються підприємствам, що займаються сільським господарством і рибальством. Більшість видів діяльності у сфері сільського та лісового господарства повністю звільнено від оподаткування податком на прибуток. Крім того, від оподаткування звільнено і прибуток підприємств, що здійснюють морське рибальство. По таких видах діяльності, як вирощування квітів, чаю, спецій і розведення риби, підприємства мають право на 50%-ве скорочення податкових зобов'язань з податку на прибуток. Платники податків, які отримують прибуток від інвестиційної діяльності, звільняються від сплати податку протягом перших 3 років з початку отримання прибутку. В оподаткуванні доходів високотехнологічних підприємствах і виробників інтегральних мікросхем Китаю існують деякі особливості. Так, доходи підприємств сфери високих технологій, підтримуваних державою, оподатковуються за ставкою 15%. Пільгова ставка застосовується, за умови відповідності наступним критеріям: - компанія зареєстрована в Китаї і володіє об'єктом інтелектуальної власності не менше 3 років або володіє правом користування об'єктом не менше 5 років; - величина витрат на НДДКР становить не менше 6% при річному обсязі продажів не менше 50 млн юанів; 4% - при виручці від 50 млн до 200 млн юанів; 3% - при виручці понад 200 млн юанів; - обсяг продажів високотехнологічних товарів (послуг) становить не менше 60% сукупної виручки підприємства; - не менше 30% штатного персоналу з вищою освітою і 10% фахівців з технічною освітою. Окремі пільги передбачені для виробників інтегральних мікросхем. Пільги надаються підприємствам, що вклали в бізнес не менше 8 млн юанів і виробляють мікросхеми розміром менше 0,25 мкм. Преференції таким підприємствам аналогічні тим, які надаються при інвестуванні в інфраструктурні проекти: 1) податкові канікули протягом перших 3 років, 2) знижена ставка податку (50% від стандартної) протягом наступних 3 років; 3) що використовується у виробництві обладнання може амортизуватися в протягом 3 років, на відміну від стандартних 10 років. Іноземні інвестиції допускаються в більшість галузей економіки Китаю за винятком видавничої діяльності, радіо і телемовлення, поштових послуг, телекомунікацій та деяких інших видів бізнесу. Іноземні інвестори можуть здійснювати з обмеженням наступні види діяльності: транспортні послуги, операції з нерухомістю, кредитну, орендну, інвестиційну та громадську діяльність. Вести діяльність на території Китаю іноземні інвестори можуть, реєструючи організації зі стовідсотковим іноземним капіталом, спільним капіталом і контрактні підприємства. Крім того, в Китаї можна створювати філії або представництва іноземних компаній. Підприємства зі стовідсотковим іноземним капіталом є найпоширенішою формою здійснення іноземних інвестицій. В основному вони засновуються у формі компаній з обмеженою відповідальністю. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " 4.5. Податок на прибуток підприємств " |
||
|
||