| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
3.6.6. Податок на землю |
||
|
Обчислення та сплата податку проводяться відповідно до Інструкції від 21.02.2000 р. № 56, яка в свою чергу розроблена на підставі Земельного Кодексу, ГК і постанов адміністрацій місцевих органів управління. Всі нормативні акти засновані на тому, що використання землі в РФ є платним. Формами оплати вважаються земельний податок, орендна плата, нормативна ціна землі. Власники землі, землевласники і землекористувачі (крім орендарів) обкладаються щорічним земельним податком. За землі, передані в оренду, справляється орендна плата. Для купівлі землі передбачена нормативна ціна викупу (в рамках законодавства РФ) або отримання банківського кредиту під заставу. Всі перераховані операції знаходяться в юрисдикції земельного комітету (краю, області тощо). Нормативна ціна землі - це показник, що характеризує вартість ділянки певної якості та місця розташування, з потенційного доходу за розрахунковий термін окупності. Нормативна ціна землі введена для забезпечення економічного регулювання земельних відносин при передачі землі у власність, у спадщину, з дарування, при отриманні банківського кредиту під заставу земельної ділянки. Порядок визначення ціни регламентується Постановою Уряду РФ від 15.03.97 р. № 319, яке враховує пропозицію про оціночному зонуванні території суб'єктів РФ. Метою введення земельного податку (з 1991 року), плати за землю є стимулювання раціонального використання землі, її охорони та освоєння, підвищення родючості грунтів і формування спеціальних фондів фінансування цих заходів. Ставки даного податку переглядаються незалежно від фінансового стану користувачів землі. Платниками визнаються юридичні та фізичні особи, в тому числі індивідуальні підприємці. Не є платниками податку: організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, тому що вони сплачують податок у сукупності регіональних, місцевих податків і зборів та сплати єдиного податку на поставлений дохід. Об'єктами оподаткування для платників податку є: - земельні ділянки; - частини земельних ділянок; - земельні частки, надані юридичним особам і громадянам у власне користування. Земельний податок стягується 1 раз на рік із оподаткованого земельної площі. Під земельною площею розуміють земельні ділянки, зайняті будівлями і спорудами, а також санітарно-захисні зони об'єктів, технічні зони, необхідні для сферірованія цих будов і споруд. Від сплати земельного податку повністю звільняються спеціальні юридичні фінансові особи. 1) заповідники, національні парки; 2) підприємства та громадяни, що займаються традиційними промислами в місцях проживання нечисленних народів; 3) наукові організації та експериментальні установи, що використовують землі для наукових, науково-експериментальних, навчальних та інших цілей; 4) установи мистецтва, освіти, охорони здоров'я та ін, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів або коштів профспілок (крім курортів); 5) підприємства та громадяни, які отримали землі для видобутку торфу або порушені землі для сільськогосподарських потреб (перші 10 років); 6) учасники ВВВ , на яких поширюються всі інші пільги; 7) військовослужбовці, які не учасники ВВВ, але співробітники розвідки ВВВ, працівники військових об'єктів в період ВВВ і т. 8) інваліди I і II груп; 9) громадяни, які зазнали радіації чорнобильської АС; 10) громадяни відповідно до закону РФ "Про соціальний захист"; 11) громадяни, переселені або виїхали добровільно із зони відселення Чорнобильської АС в 1986 р., у т.ч. діти, що знаходилися в стані внутрішньоутробного розвитку; 12) безпосередні учасники випробування ядерної зброї, як у підземному, так і в надземному вигляді; 13) заклади культури, спорту , туризму, незалежно від джерела фінансування; 14) ВНЗ, Академії наук, науково-дослідні установи; 15) державні підприємства зв'язку та АТ, що мають контрольний пакет акцій , що належать державі; а також підприємства зв'язку, здійснюють в інтересах оборони країни; 16) землі, надані для забезпечення діяльності органів державної влади та Міністерства оборони; 16) санаторно-курортні та оздоровчі заклади, що знаходяться у державній та профспілковій власності; 17) підприємства наукових організацій, покликані зберігати матеріальні цінності мобілізаційних резервів РФ; Органи законодавчої влади суб'єктів РФ і місцевого самоврядування можуть встановлювати часткове звільнення на певний строк, відстрочення виплати, зниження ставки, але в межах сум податку, що залишаються в розпорядженні цих органів управління. У разі виникнення протягом року права на пільгу, звільнення настає з того місяця, в якому це право виникло. При втрати права на пільгу оподаткування проводиться з місяця, наступного за втратою цього права. За земельні ділянки, обслуговуючі житлові будинки, нежитлові будівлі, перейшли у спадок, податок сплачується спадкоємцем з моменту відкриття спадщини. Спадкоємець, який прийняв спадщину, сплачує податок з урахуванням зобов'язань спадкодавця. Підставою для встановлення і стягнення податку та орендної плати є документ, що засвідчує право власності, володіння чи користування (видає земельний комітет) - свідчення. Земельний податок обчислюється виходячи з оподатковуваної бази (площа земельної ділянки), ставок земельного податку та податкових пільг. Податок на землі міст, селищ встановлюються на основі середніх ставок відповідно до закону. Для міст, що мають статус курортних, передбачені коефіцієнти збільшення цих ставок. Середні ставки земельного податку для конкретного населеного пункту диференціюються органом місцевого самоврядування. Основою для диференціації середніх ставок є економічна оцінка територій. Економічна оцінка розглядає такі відмітні фактори: 1) місце розташування; 2) близькість до центру (міста), до місць трудової діяльності, до об'єктів соціального та культурно-побутового обслуговування; 3) рівень інженерної інфраструктури та благоустрій територій; 4) історична цінність забудови, стан навколишнього середовища, інженерно- географічні умови і схильність території впливу надзвичайних ситуацій. При цьому різниця між ставками суміжних зон не повинна складати більше 5% від середньої ставки по місту. За площа земельних ділянок понад встановлені норми їх відведення податок стягується в 2-кратному розмірі. Земельний податок, який сплачується органами, обчислюється безпосередньо самими органами, які щорічно, не пізніше 1 липня, представляють до податкових органів податкову декларацію. Якщо земельні ділянки придбані вперше, то податкова декларація подається з наступного місяця від моменту їх придбання. Платежі обчислюються окремо по кожній земельній ділянці, що знаходиться у власності, володінні чи користуванні; при розрахунку податку за землі, зайняті житловим фондом - окремо по кожному житловому будинку. Земельний податок з громадян обчислюється, починаючи з місяця, наступного за місяцем надання їм земельних ділянок. При несплаті податку в термін платнику податків надсилається вимога про сплату податку. Вимога - це письмове повідомлення про несплачену суму податку, а також про обов'язок сплатити у строк суму податку та пені. Вимога про сплату податку повинно містити такі відомості: - сума заборгованості; - термін сплати; - розмір пені; - термін виконання вимоги; - посилання на статті закону, які встановлюють обов'язок по сплаті. Вимога про сплату надсилається не пізніше 3-х місяців після настання терміну сплати податку. Сума надміру сплаченого податку приймається до заліку в рахунок майбутніх платежів (за письмовою заявою платника) або підлягає поверненню. Платник податків, своєчасно не сплатив податок, може бути притягнутий до сплати не більше ніж за 3 попередніх роки. Облік платежів за ділянки, надані громадянам, провадиться на підставі даних наступних органів: 1) ЖКГ та бюро технічної інвентаризації (БТІ); 2) сільських органів місцевого самоврядування; 3) підприємств та організацій транспорту, лісового та водного господарства (дані про службові наділах). Орендна плата за землю може стягуватися окремо або в складі орендної плати за все орендоване майно. Оренда землі та майна, що перебуває у державній власності, стягується з орендаря. Органи місцевого самоврядування у міру розвитку ринку землі мають право уточнювати кількість оціночних зон, підвищувати або знижувати ціну землі, але не більше ніж на 25%. При цьому нормативна ціна землі не повинна перевищувати 75% від рівня ринкової ціни на типові земельні ділянки цільового призначення. Контроль за виконанням Постанови Уряду та органів місцевого самоврядування здійснюють земельні комітети. Запитання для самоконтролю. 1. Дати поняття перепродажу автомобілів з метою оподаткування. Назвати платників податку на перепродаж автомобілів. 2. Перерахувати об'єкти оподаткування при обчисленні податку на майно юридичних осіб. 3. Перерахувати суб'єкти (юридичні особи), що мають майно, не є платниками податку на майно. 4. Перерахувати об'єкти оподаткування для обчислення податку на майно. 5. Перерахувати юридичні особи, звільнені від сплати податку на землю. 6. Дати поняття земельної площі та нормативної ціни на землю. 7. Назвати фактори, що визначають економічну оцінку землі. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " 3.6.6. Податок на землю " |
||
|
||