Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
В. Скрипниченко. Податки та оподаткування., 2007 - перейти до змісту підручника

Усунення подвійного оподаткування



Фактично сплачені платником податків, є податковим резидентом РФ, за межами РФ відповідно до законодавства інших держав суми податку з доходів, отриманих за межами РФ, не зараховуються при сплаті податку в РФ, якщо інше не передбачено відповідним договором (угодою) про уникнення подвійного оподаткування.
Для звільнення від сплати податку, проведення заліку, отримання податкових вирахувань платник податку повинен подати до податкових органів офіційне підтвердження того, що він є резидентом держави, з якою РФ уклала чинний договір про уникнення подвійного оподаткування, а також документ про отриманий дохід та про сплату ним податку за межами РФ, підтверджений податковим органом відповідної іноземної держави. Підтвердження може бути представлено як до сплати податку або авансових платежів з податку, так і протягом одного року після закінчення того податкового періоду, за результатами якого платник податків претендує на отримання звільнення від сплати податку, проведення заліку, податкових вирахувань або привілеїв.
Податкові пільги, надані законодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ в частині сум податку, що зараховуються відповідно до законодавства РФ до їх бюджетів, до дня набрання чинності ПК, діють протягом того терміну, на який ці податкові пільги були надані. Якщо при встановленні податкових пільг не був визначений період часу, протягом якого ці податкові пільги можуть використовуватися, то зазначені податкові пільги припиняють свою дію рішенням законодавчих (представницьких) органів РФ.

Завдання 1
Фізична особа (громадянин Петров П.П.) отримує стандартні податкові відрахування за основним місцем роботи і має на забезпеченні сина у віці 14 років і дочка в віці 19 років.
1) за січень-червень 2006 року Петрову П.П. нарахована зарплата в розмірі 80 000 руб.
На місяць;
2) за січень-червень 2006 року Петрову П.П. нарахований щомісячний дохід за договором цивільно-правового характеру (надання транспортних послуг організації) у розмірі 6000 руб., при цьому витрати склали 1000 руб. на місяць;
3) у квітні 2006 року Петров П.П. оплатив за навчання дочки (заочне вища освіта) в розмірі 50 000 руб.;
4) в лютому 2006 року Петров П.П. отримав винагороду у розмірі 20 000 руб. за передачу в державну власність скарбу;
5) у січні 2006 року отримано дохід в розмірі 100 000 руб. від реалізації ювелірних виробів, що знаходяться в його власності два роки;
6) у березні 2006 року отриманий гонорар за наукову статтю - 15 000 руб. (Норматив витрат - 20%).
Завдання: Визначте суму ПДФО за січень-червень 2006 року, що підлягає внесенню до бюджету, а також величину податкових вирахувань, які платник податків отримає за підсумками звітного періоду.
Рішення:
1) 80 000 руб. х 6 міс. х 13%=62 400 руб.;
2) (6000 - 1000) х 6 міс. х 13%=3900 руб.;
3) 1000 руб. х 6 міс.=6000 руб.;
4) 15 000 руб. х 20%=3000 руб.;
5) (15 000 - 3000) х 13%=1560 руб.;
6) 62 400 + 3900 + 1560=67860 руб.
Відповіді: 67860 руб.; 100 000 руб. - Майновий податкові відрахування; 6000 і 3000 руб. - Професійні податкові відрахування.

Завдання 2
Фізична особа (громадянин Сидоров С.С.) отримує стандартні податкові відрахування за основним місцем роботи і має на забезпеченні сина у віці 19 років і дочка в віці 17 років.
1) за січень-грудень 2006 року Сидорову С.С. нарахована зарплата в розмірі 50 000 руб. на місяць;
2) за січень 2006 року Сидорову С.С. нараховано дохід за договором цивільно-правового характеру на основному місці роботи у розмірі 10 000 руб.;
3) у квітні 2006 року Сидоров С.С. оплатив за навчання сина у Всеросійському заочному фінансово-економічному інституті в розмірі 30 000 руб.
;
4) в лютому 2006 року Сидоров С.С. отримав приз у розмірі 20 000 руб. при участі в розіграші при рекламі товарів;
5) у березні 2006 року отримано дохід в розмірі 100 000 руб. від реалізації гаража, що знаходиться в його власності три роки;
6) у березні 2006 року отриманий гонорар за продану картину, написану Сидоровим С.С. на дозвіллі - 25 000 руб. (Норматив витрат - 30%).
Завдання: Визначте суму ПДФО за податковий період 2006 року, що підлягає внесенню до бюджету.
Рішення:
1) 50 000 руб. х 12 міс. х 13%=78 000 руб.;
2) 10 000 х 13%=1300 руб.;
3) (20 000 - 4000) руб. х 35%=5600 руб.;
4) (25000 - (25 000 х 30%)) х 13%=2275 руб.;
5) 78 000 + 1300 + 5600 + 2275=87175 руб.
Відповідь: 87175 руб.

Завдання 3
У вересні 2006 року Іванов В.А. вніс до каси Дитячої спортивної школи благодійний внесок 100 000 руб. Гроші були спрямовані на потреби дитячої спортивної команди. Річний заробіток Іванова склав 300 000 руб. З цього доходу організація-роботодавець втримала податок на доходи фізичних осіб у розмірі 13%.
Завдання: Визначте суму ПДФО з урахуванням соціального податкового вирахування, яку Іванов В.А. заплатить до бюджету.
Рішення: (300 000 руб. - 300 000 руб. Х 25%) х 13%=29 250 руб.
Відповідь: 29250 руб.

Запитання для самоконтролю
1. Перерахуйте платників податків ПДФО.
2. Як встановлюється об'єкт оподаткування з ПДФО?
3. Від чого залежить величина податкової бази ПДФО?
4. Наведіть приклади звільнення від сплати ПДФО.
5. Наведіть приклади стандартних податкових вирахувань.
6. Наведіть приклади соціальних податкових відрахувань.
7. Які ставки податку на доходи фізичних осіб?
8. Визначте податковий період з ПДФО.
9. Який порядок обчислення податкової бази з ПДФО?
10. Які строки сплати ПДФО передбачає НК?

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Усунення подвійного оподаткування "
  1. Міжнародне регулювання подвійного оподаткування
    усуненні) подвійного оподаткування доходів і
  2. Питання 1 Основні недоліки чинної податкової системи Росії
    усунення подвійного оподаткування податок, сплачений у країні, з якою держава уклала спеціальну угоду, враховується в межах внутрішньої ставки податку; - фізична особа вважається резидентом країни, якщо перебуває в ній більше 183 днів протягом одного податкового періоду ; - відсутні пільги з податку на прибуток для малого бізнесу (компенсаційні високі ставки податку в
  3. Варіант 3
    усунення подвійного оподаткування. 2. Які країни першими здійснили роботу з уніфікації непрямого оподаткування? 1) країни ЄврАзЕС; 2) країни ЄС; 3) країни НАТО. 3. За характером здійснення податкової політики держави виділяють: 1) політику максимальних податків, політику економічного розвитку і антиінфляційну політику, 2) політику розумних податків, політику
  4. Усунення подвійного оподаткування
    оподаткування , яке повинно бути завірене компетентним органом відповідної іноземної
  5. Усунення подвійного оподаткування
    Фактично сплачені російською організацією за межами території РФ відповідно до законодавства іншої держави суми податку на майно щодо майна, що належить російської організації та розташованого на території цієї держави, зараховуються при сплаті податку в РФ відносно зазначеного майна. При цьому розмір зараховуваних сум податку, сплачених за
  6. § 4.7. Міжнародні договори в системі податкового законодавства Росії
    усунення подвійного або багаторазового оподаткування доходів від торгівлі між підприємствами держав Содружества3. Друга група: міжнародні двосторонні і багатосторонні угоди, спрямовані в основному на уникнення подвійного оподаткування, недискримінацію платників податків, які здійснюють підприємницьку діяльність на території зарубіжних країн, а також на запобігання
  7. § 10.4. Фінансові та казначейські органи
    усуненні) подвійного оподаткування доходів і майна, і підписання зазначених угод від імені Уряду РФ; - участь у формуванні митної політики країни, в розробці методології, ставок та порядку справляння митних зборів; - методичне керівництво бухгалтерським обліком та звітністю підприємств, установ і організацій незалежно від їх організаційно-правових форм і
  8. 4.3. Права та обов'язки суб'єктів податкових відносин
    усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових обов'язків; - надавати податковому органу необхідну інформацію і документи у випадках і порядку, передбаченому НК РФ; - протягом чотирьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку та
  9. Завдання для самостійного вивчення студентами міжнародних податкових відносин і проблем міжнародного оподаткування
    усунення міжнародного подвійного оподаткування та види угод про уникнення подвійного оподаткування. Проаналізуйте податкову інформацію і вкажіть, з якими країнами Російська Федерація уклала угоди про уникнення подвійного оподаткування. 5. Розгляньте поняття, основні принципи і значення гармонізації національних податкових систем у світовій економіці. Охарактеризуйте основні
  10. Тематика контрольних робіт
    усунення. 25. Організація податкового контролю в індустріально-розвинених