Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А. В. Бризгалін. Податки і податкове право, 1998 - перейти до змісту підручника

§ 2.5. Система принципів оподаткування. Економічні принципи оподаткування


1. Принципи (від лат. Principium - основа, першооснова) - це основні і керівні ідеї, ведучі положення, що визначають початку чого-небудь. Стосовно до оподатковування принципами варто вважати базові ідеї і положення, що існують у податковій сфері.
Однак, з огляду на багатоаспектність змісту податків, їх комплексний характер і неоднозначну природу, необхідно відзначити, що кожній сфері податкових відносин відповідає своя система принципів.
Так, можна умовно виділити три такі системи:
- економічні принципи оподаткування;
- юридичні принципи оподаткування (принципи податкового права) (див. § 4.4 цього посібника);
- організаційні принципи податкової системи (див. § 5.2 цього посібника).
Крім того, в рамках кожної із зазначених систем необхідно виділяти як загальні принципи оподаткування, притаманні всій системі оподатковування в цілому (саме про загальні принципи оподаткування, встановлення яких входить до спільне ведення Російської Федерації і її суб'єктів, йдеться в підпункті «і» ст. 72 Конституції Росії), так і приватні принципи оподаткування, які відповідають тільки деяким розділам і положенням оподатковування, наприклад принципи застосування відповідальності за порушення податкового законодавства, принципи обчислення і сплати податку на прибуток, принципи стягування податків з нерезидентів , принципи місцевого оподаткування тощо
д.
2. Економічні принципи оподаткування являють собою сутнісні, базисні положення, що стосуються доцільності й оцінки податків як економічного явища. Вперше вони були сформульовані в 1776 році Адамом Смітом у роботі «Дослідження про природу і причини багатства народів». А. Сміт виділив п'ять принципів оподатковування, названих пізніше - «Декларацією прав платника":
1) принцип господарської незалежності і свободи платника податків, заснований на праві приватної власності;
як вважав А. Сміт, всі інші принципи займають підлегле даному принципу положення;
2) принцип справедливості, що полягає в рівній обов'язки громадян сплачувати податки пропорційно своїм доходам:
« ... відповідно їх доходу, яким вони користуються під заступництвом і захистом держави »1;
3) принцип визначеності, з якого випливає, що сума, спосіб, час платежу повинні бути заздалегідь відомі платнику податків;
4) принцип зручності, відповідно до якого податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які представляють найбільші зручності для платника;
5) принцип економії, відповідно до якого витрати по стягуванню податку повинні бути менше, ніж самі податкові надходження.

Принципи, запропоновані А. Смітом, зберегли свою актуальність і понині. Однак за більш ніж двохсотрічної розвиток суспільства система принципів А. Сміта зазнала певних змін. Представляється, що в даний час реально втілені на практиці чотири наступних економічних принципи оподатковування:
1) принцип справедливості;
2) принцип пропорційності;
3) принцип максимального врахування інтересів і можливостей платників податків;
4) принцип економічності (ефективності). Кожен із зазначених принципів потребує окремого розгляду.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " § 2.5. Система принципів оподаткування. Економічні принципи оподаткування "
  1. 6. Свобода
    системи. Як праксиологической термін свобода відноситься до області, в межах якої діє індивід в змозі вибирати між альтернативними способами дії. Людина вільна в тій мірі, в якій йому дозволено самому вибирати цілі і засоби досягнення цих цілей. Найсильніше свобода обмежена законами природи, а також законами праксиологии. Він не в силах досягти цілей, які
  2. 4. Визначення купівельної спроможності грошей
    системі. Теорема регресії відповідає цим вимогам. Вона знаходить причину специфічно грошової мінової цінності засобу обміну в його функції засобу обміну і теоремах визначення цінності і встановлення цін, розроблених в загальній теорії каталлактики. Вона дедуціруется окремий випадок з принципів більш універсальної теорії. Вона демонструє, як конкретне явище неминуче виникає в результаті
  3. 4. Період виробництва, час очікування і період передбачливості
    системах А і В. Обидві рівні за розміром і населенню, станом технологічних знань та природних ресурсів. Відрізняються вони тільки запасами капітальних благ, які в А більше, ніж у В. З цього випливає, що в А багато приємним виробничі процеси забезпечують більший випуск продукції на одиницю витрат, ніж ті, які використовуються в В. Жителі В не можуть розглядати можливість прийняття
  4. 3. Мінімальні ставки заробітної плати
    систему найманого рабства і сучасних методів виробництва [Cм.: Лозовський А. Карл Маркс і профспілки. М.: Профиздат, 1934. С. 13.]. Вони повинні розуміти, що замість консервативного девізу Справедлива заробітна плата за справедливий робочий день! вони повинні накреслити на своїх прапорах революційне гасло Знищення системи найманої праці [Cм.: Маркс К. Указ. соч. С. 154 155.]. Послідовні
  5. 3. Нерівність
    системи обмежень на філософію laissez faire усунула ці перешкоди на шляху підвищення матеріального добробуту і проголосила нову еру. Ліберальна філософія зруйнувала традиційну кастову систему, бо її збереження було несумісне з функціонуванням ринкової економіки. Вона пропагувала скасування привілеїв, тому що прагнула розв'язати руки тим, хто був досить
  6. 1. Плоди интервенционизма
    система интервенционизма валиться: принцип Санта-Клауса
  7. Коментарі
    системи національної освіти та соціального страхування, зростання муніципальних закупівель, необхідність захисту споживачів, особливо з точки зору здоров'я нації, необхідність відповідати на вимоги електорату, склад якого ставав все більш пролетарським, та інші подібні причини все сильніше пом'якшували гострі кути оригінальної доктрини. До кінця століття тих, хто сповідував цю доктрину в її
  8. 4.5. Кредитний консалтинг
    системи, пов'язану або з розширенням, або із зміною форми власності, або до корінною зміною спектру діяльності підприємства і переорієнтацією її на більш перспективні і / або вигідні напрямки бізнесу. По - друге, у випадках, коли підприємство, що має статус надійного, з метою утвердження своїх позицій на ринку і створення необхідного іміджу в очах потенційних партнерів,
  9. Рекомендована література
    система: Навчальний посібник. - Ростов-на-дону: Фенікс, 2006. 42. Шевчук Д.А. Бізнес-планування: Навчальний посібник - Ростов-на-дону: Фенікс, 2006. 43. Шевчук Д.А. Економіка організації: Навчальний посібник. - Ростов-на-дону: Фенікс, 2006. 44. Шевчук Д.А. Економіка організації: Конспект лекцій. - Ростов-на-дону: Фенікс, 2007. 45. Шевчук Д.А. Ділове спілкування: Навчальний посібник. -
  10. ГРУПИ ІНТЕРЕСІВ МОЖУТЬ ВИКОРИСТОВУВАТИ
    системи і прагнули обмежити тиск з боку організованих груп, які вони називали "фракціями". Так, у Розділі 8 Статті 1 Конституції США говориться, що для здійснення програм, що сприяють загальної безпеки та добробуту всього суспільства, Конгрес повинен встановлювати тільки однакові податки. Цей пункт був покликаний запобігти використанню коштів,