ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А.З. Дадашев. Курс лекцій по блоку навчальних дисциплін з податків та оподаткування, 2007 - перейти до змісту підручника

3.3 Система податкового адміністрування

.
Відповідно до конституційної норми про необхідність сплати організаціями та фізичними особами законодавчо встановлених податків і зборів підсистема оподаткування покликана забезпечувати формування податкових доходів, а підсистема податкового адміністрування - повинна забезпечувати контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (утримання та перерахування) податків і зборів.
Податкове адміністірірованіе це діяльність уповноважених державою органів щодо забезпечення контролю за дотриманням організаціями і фізичними особами законодавства про податки і збори в Російській Федерації. В системі податкового адміністрування реалізується контрольна функція держави у сфері податкових відносин, яка здійснюється уповноваженими органами - Федеральною податковою службою, а також Федеральною митною службою (в частині адміністрування ПДВ і акцизів, які сплачують при ввезенні товарів і транспортних засобів на митну територію РФ) в межах компетенції кожної з них, що передбачає їх самостійність і специфічні форми здійснення контрольнойдеятельності.
Відповідно до НК РФ здійснення податкового контролю покладено на податкові органи, складові організаційний механізм контролю за дотриманням законодавства про податки і збори. Одночасно в рамках податкового контролю організацій, зокрема, при перевірці правильності обчислення податку на прибуток перевіряються суми доходів і документально підтверджені витрати. Цим самим податковий контроль певною мірою трансформується в контроль фінансово-господарської діяльності організації.
Федеральна податкова служба (ФПС) Росії представляє собою єдину централізовану систему податкових органів, що включає центральний апарат (гранична чисельність працівників встановлена ??в кількості 1051 одиниць) і територіальні органи (гранична чисельність 166 тис. одиниць). Територіальні органи представлені Управліннями ФНС Росії по суб'єктах РФ (їх 82), міжрегіональними інспекціями ФНС Росії, спеціалізованими по окремих галузях і найбільшим платникам податків, інспекціями ФНС Росії по районах, районах у містах, містах без районного поділу, міжрайонними інспекціями.

Митні органи здійснюють контрольні повноваження щодо організацій та фізичних осіб, у яких виникають обов'язки по сплаті мита, а також ПДВ і акцизів при імпорті товарів в Російську Федерацію. Так, в структурі митних платежів частка митних зборів склала 77,0% (в основному завдяки експорту нафти і газу), а частка платежів з ПДВ і акцизами - 22,0% (близько 1% - митні збори) ..
Федеральна митна служба (ФМС) Росії представляє собою єдину централізовану систему митних органів - митних управлінь, що включають митниці, що складаються з одного або кілька постів. Гранична чисельність працівників центрального апарату ФМС Росії - 1882 одиниці, працівників регіональних митних управлінь, митниць і постів - 60652 одиниці.
Митні органи здійснюють різні повноваження і в першу чергу стягнення митних зборів і податків, контролюють правильність обчислення і своєчасність їх сплати.
Ефективність реалізації контрольної функції вимірюється, по-перше, збільшенням частки організацій і індивідуальних підприємців правильно обчислювати і повністю і своєчасно сплачують податки та збори, і, по-друге, зменшенням частки недоїмки з податків і зборів, в тому числі донарахувань за результатами податкових перевірок у загальному обсязі податкових надходжень в бюджетну систему.
Зазначені відносні показники розраховуються за підсумками фінансового (календарного) року. Аналіз і динаміки цих показників дозволяє виявляти тенденції, що складаються в результаті реалізації контрольної функції в системі оподаткування.
В результаті контрольних перевірок податкові органи не тільки донараховують недоїмку у зв'язку з виявленням податкових правопорушень, а й при виявленні переплат по податкових платежах зменшують належні до сплати чергові платежі (шляхом заліку) або повертають платнику податків через органи казначейства . Співвідношення зменшених та донарахованих сум представляє пропорцію 1:20.
В результаті податкового адміністрування органами ФНС Росії в 2005 р. було забезпечено податкових надходжень 5413 млрд. руб. Крім того, в результаті камеральних і виїзних податкових перевірок організацій і фізичних осіб (індивідуальних підприємців) було донараховано недоїмок, податкових санкцій і пені на суму 468,1 млрд. руб. що становить 8,6% загального обсягу податкових надходжень, що адмініструються ФНС Росії (табл.).
Таблиця
Показники результативності податкових перевірок. В 2005 р.
Сума, млрд. руб. У% до загальної суми доходів Надійшло в бюджетну систему доходів, які адмініструє ФПС Росії 5413 100 Донараховано платежів (недоїмок, податкових санкцій і пені) 468,1 8,6 Надійшло в бюджетну систему за результатами податкових перевірок 164,0 3,0
Економічність податкового та митного адміністрування вимірюється ставленням бюджетних асигнувань, що виділяються у федеральному бюджеті на фінансування ФНС Росії і ФТС Росії до суми податків і зборів, які адмініструються зазначеними службами.
Економічність адміністрування склала 0,95%. Іншими словами, на кожен рубль, що збирається податковими та митними органами, державою витрачається 0,95 коп., Тобто менше копійки. За кордоном цей показник варіюється від 0,5% у США до 1,7% у Німеччині.
Президент Російської Федерації В.В. Путін у своєму Посланні - 2005 Федеральним Зборам РФ, торкаючись роботи податкових і митних органів підкреслив, що «пріоритетом у їх діяльності повинна стати перевірка виконання податкового та митного законодавства, а не виконання яких би то не було« планів »по збору податків і мит» .
« Попередня Наступна"
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 3.3 Система податкового адміністрування "
  1. Питання 1 Республіка Казахстан
    системи, сформованої в попередні роки, з одночасним підвищенням ефективності правових механізмів у податковій сфері. Збільшення доходів державного бюджету має відбуватися за рахунок розширення бази оподаткування завдяки створенню сприятливих умов для розвитку підприємництва, скорочення нелегального тіньового обігу. Підводячи проміжні підсумки реалізації
  2. А.З. Дадашев. Курс лекцій по блоку навчальних дисциплін з податків та оподаткування, 2007
    системи оподаткування та системи податкового адміністрування в РФ. Наводиться повна характеристика діючих податків і зборів (станом на 1 червня 2007 р.), а також спеціальних податкових режимів. Викладаються основи податкового адміністрування: організація та методи податкового контролю, механізм виконання обов'язку зі сплати податку, відповідальність за вчинення податкових правопорушень
  3. 3.2 Формування системи оподаткування
    системи оподаткування як складової частини податкової системи після введення частини першої НК РФ пов'язане з податковою реформою, основні цілі якої складалися в зниженні податкового тягаря економіки і його структурній перебудові, оптимізації кількісного та якісного складу податків і зборів. На початку 2001 року у своєму Посланні Федеральним зборам РФ Президент Російської Федерації В.В.
  4. § 3. ЗМІШАНА СИСТЕМА УПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНИМ ГОСПОДАРСТВОМ
    системи цін, що впливають на збалансованість народного господарства. Інформаційна функція сигналізує виробникам, як змінюється співвідношення попиту і пропозиції на той чи інший товар або певні види виробничих ресурсів. Стимулююча функція - ціни спонукають застосовувати такі господарські фактори, які допомагають досягти максимального прибутку, а це дозволяє більш раціонально
  5. Питання 2 Єдиний соціальний податок (внесок) і його роль у реалізації соціальної політики
    системи багатьох держав. Зовсім інша проблема як витрачаються ці податки. Як показує практика, жодній державі, де такі податки існують, це не заважає використовувати зібрані кошти в цілях соціального страхування, а не соціального забезпечення Встановлені новим податком базові ставки відрахувань до цих фондів будуть виглядати, наступним чином. Для фонду обов'язкового
  6. Питання 1 Податковий контроль в системі державного фінансового контролю
    системи вільного господарювання є дотримання прав, зобов'язань і відповідальності всіх учасників господарської діяльності. Досягнення цього можливе лише на принципах верховенства закону. Тому в ринкових умовах фінансова система держави приводиться в дію і управляється переважно за допомогою норм фінансового права. Законність і стабільність особливо важливі в таких
  7. 1.2. Індивідуалістичні початку теорії податків
    систему контрактів між державою та громадянами, в рамках якої держава в обмін на сплату податків надає своїм громадянам охорону життя і майна, судовий захист і т.д. В ідеальній моделі Гоббса індивіди, час від часу провідні війну один з одним, об'єднуються при укладанні договору зі своїм зовнішнім миротворцем. Таким миротворцем, забезпечує мир і злагода в суспільстві, у
  8. 1.3. Податки в контексті теорії колективних потреб
    системи, що забезпечує фінансові потреби держави на регулярній основі; 3) розподіл податкового тягаря в суспільстві; 4) визначення об'єктів оподаткування та оцінка впливу вибору об'єктів на поточний стан економіки і перспективи розвитку ; 5) розвиток принципів оподаткування, що дозволяють згодом закласти обгрунтовані підходи до вибору методів і засобів податкової
  9. 3.1 Становлення податкової системи РФ
    система держави являє собою складне утворення, що включає дві органічно взаємопов'язані підсистеми: підсистему оподаткування та підсистему податкового адміністрування. Підсистема оподаткування представлена ??сукупністю законодавчо встановлених податків і зборів, що сплачуються організаціями та фізичними особами в бюджетну систему держави. Підсистема податкового
  10. Контрольні питання
    система держави? 2. Охарактеризуйте особливості етапу становлення системи оподаткування в РФ. 3. Охарактеризуйте особливості російської системи оподаткування в умовах її реформування. 4. Перерахуйте склад податків і зборів по статусному критерієм. 5. Перерахуйте основні елементи податку. 6. Що таке податковий потенціал економіки і в чому його відмінність від податкового тягаря
енциклопедія  антрекот  асорті  по-кубанськи  журавлинний