Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А.З. Дадашев. Курс лекцій по блоку навчальних дисциплін з податків та оподаткування, 2007 - перейти до змісту підручника

1.3. Податки в контексті теорії колективних потреб

.
У XIX столітті фінансова наука, що склалася вже в самостійну галузь економічних знань, дала новий імпульс розвитку теорії податків, а самі податки стали розглядатися як частина теорії державних фінансів.
В центрі уваги теоретичних досліджень в області податків та оподаткування знаходилися наступні проблеми:
1) дослідження сутності податку та основних його елементів;
2) формування цілісної податкової системи, що забезпечує фінансові потреби держави на регулярній основі;
3) розподіл податкового тягаря в суспільстві;
4) визначення об'єктів оподаткування та оцінка впливу вибору об'єктів на поточний стан економіки і перспективи розвитку;
5) розвиток принципів оподаткування, що дозволяють згодом закласти обгрунтовані підходи до вибору методів і засобів податкової політики держави;
6) обгрунтування видів ставок, що використовуються в податковій системі, та видів ставок по відношенню до окремих податках;
7) розвиток концепції перекладання податків.
Одне перерахування проблем говорить про те, що основи сучасних знань про природу і сутність податків і системи оподаткування сформувалися саме в цей період часу. Характер розвитку економічних і соціальних процесів був такий, що індивідуалістична трактування податку все менш відповідала реаліям життя. Демократична держава для здійснення своїх старих (традиційних - оборона, управління, охорона правопорядку) і нових функцій потребувало надійних джерелах фінансування. Все більшою мірою держава вовлекалось і в економічне життя суспільства: великі проекти будівництва залізниць, мостів, портів, електростанцій, ліній зв'язку та ін здійснювалися за його активної участі.
Примусове встановлення і стягування податку незалежно від волі платника розглядається як еквівалент за надані державою колективні (суспільні) послуги, неподільні потреби членів суспільства. Так виникла теорія колективних потреб, суспільних благ, що доставляються державою, які «повинні бути оплачені, і для цієї оплати треба знайти інше мірило пропорційності: це податок», - зазначав М.М. Алексєєнко.
Тому для науки цього періоду характерним є дослідження податків з позицій теорії колективних потреб.
Колективні блага відрізняються від індивідуального блага насамперед неконкурентною і неісключаемостью. Неконкурентність означає такі властивості блага, як неподільність, невибірковість і спільне споживання. Неісключаемость означає, що споживання колективного блага однією людиною не скорочує споживання іншого (типовим прикладом неконкурентності є національна оборона, а неісключаемості - суспільна система охорони здоров'я, де користування послугами одного не виключає користування послугами іншим і всіма іншими).
У реальному житті чисто індивідуальне і чисто колективне благо - це два полюси шкали економічних благ, між якими знаходиться широкий спектр благ, що знаходяться у спільному (змішаному) користуванні.
Проте, незалежно від кількості спільного користування, перед суспільством постає проблема: яким чином і за рахунок чого покривати витрати на виробництво таких благ? Очевидно, що окремо взятий індивід не буде брати на себе тягар покривати витрати виробництва того блага, яке споживається всіма або більшістю членів суспільства. Якщо це так, то ми приходимо до висновку про необхідність включення механізму примусу у співфінансуванні для забезпечення виробництва колективних благ, а також розподілу заходи і тягаря цього примусу щодо окремих членів суспільства.

Держава повинна мати можливість, використовуючи податковий механізм, забезпечувати надходження в казну достатніх коштів. А це, в свою чергу, призводить до важливих висновків про те, що податкова система має бути цілісною і включати в себе досить широкий перелік податків, що охоплює різні об'єкти оподаткування.
Примусовий характер оподаткування ставить проблеми справедливого розподілу податкового тягаря в суспільстві. Конкретно це виражається у виборі суб'єктів і об'єктів оподаткування, видів податкових ставок і розмірів цих ставок.
З точки зору теорії податків громадський сектор в економіці з'являється тоді, коли держава починає займатися перерозподілом доходів з метою реалізації принципу соціальної справедливості та скорочення нерівності в доходах населення. Дана теорія збагачена безліччю моделей і теорій розподілу доходів.
Теорія колективних потреб і практичне створення громадського сектору в економіці призвели до того, що однією з головних проблем фінансової науки стало обговорення доцільності та ефективності застосування пропорційного і прогресивного оподаткування.
Оподаткування вважається:
- прогресивним, якщо зі збільшенням доходу частка податку в загальному доході зростає;
- пропорційним, якщо сума податку являє собою постійну частку доходу незалежно від її динаміки;
- регресивним, якщо тягар податку полегшується для громадян, які мають більш високі та надвисокі доходи.
Німецький учений Адольф Вагнер у своїй роботі «Фінансова наука» (1880 р.) стверджував, що держава при виробленні політики оподаткування має керуватися не тільки фінансовими міркуваннями, а й брати до уваги соціально-політичні чинники, пом'якшувати нерівність в доходах. Встановлюючи податки, держава не повинна прагнути позбавити платника податків звичного способу життя. Пропорційне оподаткування не можна вважати справедливим у цьому сенсі, так як одна і та ж податкове навантаження лягає на платників податків, що мають різний склад сім'ї, кількість утриманців та ін Таким чином, розвиваються ідеї прогресивного оподаткування.
А. Вагнер, розвиваючи принципи оподаткування А. Сміта, сформулював дев'ять основних правил, які були класифіковані в чотири групи.
На першому місці стоять фінансові засади організації оподаткування:
- достатність обкладання (з точки зору задоволення суспільних потреб);
- еластичність (рухливість) оподаткування.
Народногосподарські принципи:
- належний вибір джерела оподаткування (йдеться про вибір в якості об'єкта оподаткування доходу чи капіталу, і далі про вибір між особою та населенням у цілому );
- правильна комбінація різних податків у таку систему, яка б рахувалася з наслідками й умовами їх перекладання.
Третя група включає етичні принципи, принципи справедливості:
- загальність оподаткування;
- рівномірність оподаткування.
Четверта група включає в себе адміністративно-технічні правила або правила податкового адміністрування:
- визначеність обкладення;
- зручність сплати податку;
- скорочення витрат справляння податків.
Характерно те, що фінансові принципи - достатність і рухливість А. Вагнер ставить на перше місце. При цьому він виходить з положення, що достатність державних фінансів, необхідних для задоволення потреб суспільства, є Найголовнішим завданням.
З цих же позицій представляється значущою рухливість (еластичність) обкладання.
Виконання державою своїх соціальних функцій (охорона здоров'я, освіта) робить більш наочним тягар, який несуть платники податків, створюючи психологічні передумови для сплати податків громадянами. У цьому зв'язку ще на початку ХХ ст. професор Московського університету І.Х. Озеров писав: «В даний час державна влада вже може звертатися до громадян відкрито з пропозицією приділити відому частину свого доходу на загальні потреби. У деяких країнах списки декларованих доходів публікуються до загального відома, і державна влада тим самим вдається до громадському контролю, чи правильно декларували свій дохід платники. Це важливе придбання - розвиток морального почуття щодо сплати податку на користь держави ».
Інший професор Московського університету І.І. Янжул, досліджуючи податкову і митну політику в ув'язці з економічним розвитком суспільства, писав про високу частку непрямих податків, про їх негативний вплив на економіку і платоспроможність населення, і тому виступав за зниження питомої ваги податків на споживання.
У роботах І. Янжула проаналізовано співвідношення між прямими і непрямими податками в дохідній частині бюджету різних країн. З його аналізу випливає, що в 1891 р. Росія мала високу частку непрямих податків у податкових доходах державного бюджету - 83%. У той же час у Франції частка непрямих податків становила 74,4%, в Англії - 69,7%, а в Німеччині 64,6%. Висока питома вага непрямих податків у складі податкових доходів свідчить, що податки падають насамперед на широкі верстви населення за рахунок їх перекладання через ціну на товари першої необхідності, перелік яких в Росії був ширший, а ставки - вище.
Видний представник вітчизняної фінансової науки А. Ісаєв в своїй науковій праці «Нарис теорії і політики податків» (1887 р.) досліджував природу і функції податків, можливості використання податку як інструменту політики держави в економічному житті суспільства. Відзначимо, що наступним за своєю фундаментальності працю у формі курсу лекцій з теорії податків був підготовлений А.А. Соколовим - «Теорія податків» (М., 1928). У ньому автор висвітлює економічні основи обкладення, взаємозв'язку податкових та економічних проблем, механізм впливу податків на господарське життя в умовах СРСР.
Видний представник вітчизняної фінансової науки А.А. Трівус у своїй праці «Податки як знаряддя економічної політики» (1925 р.) критично розглянув питання про роль та функції податків у теоріях меркантилістів. Для аналізу А.А. Трівус використовував обширний статистичний матеріал з економіки Франції, Австрії, Німеччини, Росії. Основна проблема дослідження-регулююча роль податків в економіці.
«Завдання економічної політики не обмежуються стимулюванням енергії окремих діючих осіб, держава повинна одночасно взяти на себе регулювання їх діяльності» - писав А.А. Трівус. Досліджуючи стимулюючі можливості податків, А.А. Трівус приходить до висновку про те, що держава повинна забезпечити рух капіталу та підприємницької енергії в ті галузі, які мають вирішальне значення для національної економіки.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 1.3. Податки в контексті теорії колективних потреб "
  1. § 5. Виникнення і еволюція політичної економії до кінця XIX в. Марксизм і сучасність. Історична школа та маржиналізм
    податками, ратували за досягнення активного торгового балансу шляхом розвитку національного виробництва та вивезення частини товарів за кордон, за посилення ролі держави. Представник французького меркантилізму Монкретьєн розглядав гроші як товар, проте не міг пояснити, чому товар у своєму русі змінює речову форму на грошову і навпаки. Західноєвропейські меркантилісти єдиним
  2. 1.5 Податки в контексті торію суспільного вибору
    податки. Поняття індивідуалізму набуває сучасне звучання, коли мова йде вже не про примітивне ринковому егоїзмі (як це було в трактуванні «homo economicus» - «економічної людини» у А. Сміта), а про можливості реалізації індивідом, особистістю всієї повноти прав, що надаються суспільством за рахунок платників податків. Йдеться про теорії суспільного вибору, яка має складну
  3. Контрольні питання
    податків і де вони з'явилися вперше? 2. Розкрийте зміст індивідуалістичних почав теорії податків. 3. Охарактеризуйте принципи оподаткування, сформульовані класиками економічної теорії. 4. Розкрийте суть двоїстої природи податку. 5. Розкрийте особливості оподаткування в контексті теорії колективних потреб. 6. Розкрийте особливості оподаткування в контексті
  4. Коментарі
    налогічная процеси в інших країнах. [11] фізіократія перша школа в економічній науці (Ф. Кене, Р. Тюрго, П. Дюпон де Немур, Д'Аламбер та ін.) На відміну від проповідників меркантилізму, фізіократи виступали єдиним фронтом, сповідуючи загальні принципи і аналітичний інструментарій, і назвали себе економістами. Фізіократи досліджували сферу виробництва, поклали початок аналізу
  5. спадну спіраль
    податки для утримання величезного політичного апарату і армії, необхідних для збереження імперії? Що можна було зробити з величезним числом іммігрантів, які бажали стати римлянами? Виникали епідемії, настільки страхітливий людей того часу, оскільки хвороби приписувалися тоді не мікробів і вірусів, а немилості богів. Впевненість старої язичницької релігії зникала; впевненість нової християнської
  6. відсутність складається - МАЙБУТНЄ
    податки були занадто великі і занадто багато доходу лунало на підставах, відмінних від вкладів у виробництво, то інвестиції та трудові зусилля людей засмучувалися або знижувалися, а це вело до необхідності знову підвищувати податки і цим ще більше загострювати первісну проблему. У певному глибокому розумінні капіталістичні цінності теж ворожі капіталізму. Капіталізм досягне успіху або
  7. Висновки
    податок на випуск економічних благ, що характеризуються негативними зовнішніми ефектами, який підвищує граничні приватні витрати до Рівня граничних суспільних) та коригуючі субсидії (субсидія Виробникам або споживачам економічних благ, що характеризуються - Позитивними зовнішніми ефектами, яка дозволяє наблизити граничні приватні вигоди до граничних громадським). 5.
  8.  Тіньова економіка
      податковим або іншим аналогічним міркувань. Підприємства виробляють продукцію, надають послуги, але документально не оформляють свою діяльність, тим самим уникаючи сплати податків. «Чорний» ринок включає явно злочинні різновиди бізнесу начебто торгівлі наркотиками або сутенерства. Обидва ринки стикаються і переплітаються. Дуже часто нелегальний бізнес потрапляє під рекет і контроль
  9.  Глосарій
      податки, що включаються в ціну товару і послуги Акції - цінні папери, що засвідчують володіння паєм в капіталі акціонерного товариства і що дають право на отримання частини прибутку у вигляді дивіденду Акціонерне товариство (АТ) - господарське товариство, статутний капітал якого розділений на певне число акцій. Акціонери не відповідають за зобов'язаннями АТ і несуть ризик збитків у межах вартості
  10.  § 1. Сутність і структура продуктивних сил і виробничих відносин
      податків, розподілу доходів та ін Але «власність» більш ємна соціологічна категорія, що включає і економічні, і юридичні відносини. Останні, будучи правовою формою прояву реальних економічних відносин власності, належать до надбудовних і залежать від волі і свідомості людей. Найважливіші категорії юридичного змісту власності («володіння», «розпорядження»,