Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А. В. Бризгалін. Податки і податкове право, 1998 - перейти до змісту підручника

2.2. Принцип пропорційності


Принцип пропорційності полягає в співвідношенні напол-няемості бюджету і несприятливих для платника податків наслідків оподатковування. Даний принцип можна також сформулювати як принцип економічної збалансованості інтересів платника податків і державної скарбниці.
Принцип пропорційності яскраво ілюструється кривою ЛЕФ-фера (Laffer curve) (рис. 2). Артур Леффер - американський економіст, професор Каліфорнійського університету (м. Лос-Анджелес) - при побудові своєї кривої показав залежність податкової бази від підвищення ставок податку, а також залежність бюджетних доходів від податкового тягаря.

Рис. 2
На рис. 2 представлена ??графічно наступна концепція. Підвищення ставки податку (вісь Т) збільшує, хоча всі більш замедляющимися темпами, суму доходів до бюджету (вісь Д). Оскільки спонукальні мотиви учасників економічного процесу при цьому серйозно не зачіпаються, зацікавленість в легальному заробіток, а також загальний обсяг виробництва скорочуються повільніше, ніж зростає ставка. Отже, оскільки зменшення бази (вісь У) відбувається повільніше, ніж збільшення ставки, в цілому доходи бюджету зростають.
Однак при досягненні певної межі (Т ') сплата податку призводить до того, що чистого доходу практично не залишається. Бо люди не можуть працювати тільки для того, щоб заплатити податки, починається спад економічної активності, а ухилення від податків набуває масового характеру. Відбувається переміщення валового національного продукту в сферу тіньової економіки. Отже, незважаючи на зростання ставки податку, доходи до бюджету скорочуються, оскільки скорочується база для сплати податку.
Завдання законодавця - на основі економічно обгрунтованих пропозицій встановити такий режим оподаткування, який не пригнічував б економічну активність платника податків і в той же час забезпечував необхідний рівень податкових надходжень до бюджету.
Таким чином, оподаткування як економічна категорія має свої межі, які визначаються відповідно до принципу пропорційності.
Податковий межа - умовна точка в оподаткуванні, в якій досягається оптимальна для платників і державної скарбниці частка валового національного продукту, що перерозподіляється через бюджетну систему.
Зрушення умовної крапки в ту або іншу сторону породжує суперечливі ситуації, проявами яких є політичні конфлікти, непокора платників податків податковій владі, втеча капіталу, масове ухилення від податків, міграція населення та ін
Рівень податкового межі може підвищуватися, як правило, тільки в надзвичайних ситуаціях, як це було, наприклад, в США під час Другої світової війни, коли податковий межа становила 80-90%. У Великобританії після Другої світової війни вилучалося 100% одержуваного надприбутку на умовах возвратності2. У Росії економічні складнощі перехідного періоду кінця 1993 року викликали введення в 1994 році двох додаткових цільових податків (спецналог і транспортний податок), надання прав місцевим органам встановлювати свої власні податки, а також підвищення ставки податку на прибуток до 38%.
'
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 2.2. Принцип пропорційності "
  1. 8. ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ
    принципів закріплена нормативно, інші виводяться шляхом тлумачення податкового законодавства судом або наукової доктриною. Деякі принципи мають загальногалузевий або міжгалузевий характер, інші регулюють правові інститути, субінстітути або навіть окремі аспекти оподаткування. Принцип справедливості оподаткування. Оподаткування має бути справедливим. Ідея справедливості
  2. § 2.5. Система принципів оподаткування. Економічні принципи оподаткування
    принципами слід вважати базові ідеї і положення, що існують у податковій сфері. Однак, з огляду на багатоаспектність змісту податків, їх комплексний характер і неоднозначну природу, необхідно відзначити, що кожній сфері податкових відносин відповідає своя система принципів. Так, можна умовно виділити три такі системи: - економічні принципи оподаткування; - юридичні
  3. МРІЯ?
    Принцип компенсації повинен застосовуватися до всього, а не тільки до охорони природи. Люди, готові жити поблизу АЕС або в'язниці, повинні щомісяця отримувати чек, вартість якого убувала б у міру видалення від небажаної суспільної служби. Є люди, які не хотіли б жити поблизу цих установ ні за які гроші, але є й інші, готові жити біля них за несподівано малі суми. Якщо ви
  4. Сутність і функції ринку
    принципом, сформульованим А. Смітом: «Дай мені те, що мені потрібно, і ти отримаєш те, що тобі потрібно .. . »1 Економічний інтерес продавців полягає в отриманні більшого доходу, а покупця - в задоволенні потреби з найменшими витратами. Поєднання цих інтересів припускає обмін потрібними один одному корисними речами і еквівалентність ринкової угоди. Із сутності ринку та його функцій логічно
  5. 1. Принципи і техніка складання бізнес-плану
    пропорційно інвестиційному ризику - зазвичай в межах від 45 до 60% з урахуванням інфляції. 3. Права власності - виключні права на продукцію, вид послуг або процес виробництва у вигляді патенту або торгового знака. У багатьох країнах не можна отримати патент на продукцію, яка вже надійшла в широкий продаж. Тому, перш ніж пропонувати свою продукцію на продаж, необхідно
  6. 2. Статика і динаміка трудового селянського господарства
    принципом складної кооперац1 | досягає найбільшої робочої мощі, при цьому середня сила праЕ ників, що входять до її складу, набагато перевищує таку сил} молодих сім'ях. Згідно зростанню сил ростуть і розміри хозяйствен ної діяльності і заможність родини, поки нарешті підрісши діти не створять нові молоді сім'ї і стара складна сім'я почне розпадатися на ряд молодих, що виділяються з неї. Велике
  7. § 3. ЗМІШАНА СИСТЕМА УПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНИМ ГОСПОДАРСТВОМ
    принципів), які знову виступили за невтручання держави в господарську діяльність приватних фірм. Неоконсерватори підняли свого роду "повстання" проти кейнсіанства. Вони виявили два основних вразливих місця в концепції Дж-Кейнса і піддали їх критичному розбору. Одне вразливе становище у вченні Дж. Кейнса полягало в наступному. Для збільшення державного попиту вважалося
  8. Питання 1 Економічний зміст податків, його еволюція
    принципи оподаткування і зборів в РФ встановлюються федеральним законом. При цьому слід мати на увазі, що відповідно до ст.72 Конституції РФ (п. "і") рішення зазначених завдань належить до спільної ведення РФ і її суб'єктів. У процесі справляння податків виникають податкові відносини між державою в особі органів законодавчої влади і управління та платниками податків. Система
  9. Питання 4 Плата за землю
    принципом платного землекористування. Одним з основних принципів земельного законодавства також названа платність використання землі, згідно з яким будь-яке використання землі здійснюється за плату, за винятком випадків, встановлених федеральними законами і законами суб'єктів Російської Федерації (п. 7 ст. 1 Земельного кодексу РФ). Під платою за землю законодавець розуміє:
  10. 1.2. Індивідуалістичні початку теорії податків
    принцип загальності) і пропорційності тягаря (принцип справедливості). Таким чином, з історичної точки зору з середини XIII століття податки з громадян пов'язувалися з двома критеріями: з загальним благом і з обов'язком кожного сплачувати посильний податок. Переможна хода податку, що відбувалося в міру формування і розвитку держави в країнах Європи не могли зупинити ні Селянська