ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
В. Скрипниченко. Податки та оподаткування., 2007 - перейти до змісту підручника

6. Акцизи



Акциз є непрямим податком. Він стягується з товарів і послуг у вигляді частини ціни або тарифу. Формальними платниками (збирачами) цього податку виступають юридичні особи, що виробляють підакцизну продукцію або надають оподатковувані послуги, в той час як дійсним їх носієм стає споживач. Звідси випливає, що акцизи представляють собою ціноутворюючі фактори.
Платниками податків акцизу визнаються:
1) організації;
2) індивідуальні підприємці;
3 ) особи, визнані платниками податків податку у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до Митного кодексу РФ.
У главі 22 НК наведені умови видачі свідоцтва про реєстрацію організації, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом; свідоцтва про реєстрацію особи, що здійснює операції з прямогонним бензином.
У главі 22 НК описані особливості виконання обов'язків платника податків в рамках договору простого товариства (договору про спільну діяльність).
Підакцизними товарами визнаються:
1) спирт етиловий із усіх видів сировини, за винятком спирту коньячного;
2) спиртовмісна продукція ( розчини, емульсії, суспензії і інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємною часткою етилового спирту понад 9%.
Не розглядаються як підакцизні наступні товари:
1) лікарські, лікувально-профілактичні, діагностичні засоби, що пройшли державну реєстрацію в уповноваженому федеральному органі;
2) препарати ветеринарного призначення, що пройшли державну реєстрацію;
3) парфюмерно-косметична продукція, що пройшла державну реєстрацію;
4) підлягають подальшій переробці і використанню для технічних цілей відходи, що утворюються при виробництві спирту етилового з харчової сировини, горілок, лікеро-горілчаних виробів, відповідні нормативної документації, затвердженої федеральним органом виконавчої влади;
5) алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино й інша харчова продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 1,5%, за винятком виноматеріалів); ??
6) пиво;
7) тютюнова продукція;
8) автомобілі легкові та мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 л. с.);
9) автомобільний бензин;
10) дизельне паливо;
11) моторні масла для дизельних і (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів;
12) прямогонний бензин (для цілей глави 22 НК під прямогонним бензином розуміються бензинові фракції, отримані в результаті переробки нафти, газового конденсату, попутного нафтового газу, природного газу, горючих сланців, вугілля та іншої сировини, а також продуктів їх переробки, за винятком бензину автомобільного та продукції нафтохімії).
Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції.
- Реалізація на території РФ особами вироблених ними підакцизних товарів, у тому числі реалізація предметів застави і передача підакцизних товарів за угодою про надання відступного або новації.
З метою глави 22 НК передача прав власності на підакцизні товари однією особою іншій особі на оплатній і (або) безоплатній основі, а також використання їх при натуральній оплаті визнаються реалізацією підакцизних товарів.
- Продаж особами переданих їм на підставі вироків або рішень судів, арбітражних судів або інших уповноважених на те державних органів конфіскованих і (або) безхазяйне підакцизних товарів, підакцизних товарів, від яких сталася відмова на користь держави і які підлягають обігу в державну і (або) муніципальну власність.
- Передача на території РФ особами вироблених ними з давальницької сировини (матеріалів) підакцизних товарів власнику зазначеної сировини (матеріалів) або іншим особам, у тому числі отримання зазначених підакцизних товарів у власність в рахунок оплати послуг з виробництва підакцизних товарів з давальницької сировини (матеріалів).
- Передача в структурі організації вироблених підакцизних товарів для подальшого виробництва непідакцизних товарів.

- Передача на території РФ особами вироблених ними підакцизних товарів для власних потреб.
- Передача на території РФ особами вироблених ними підакцизних товарів до статутного (складеного) капітал організацій, пайові фонди кооперативів, а також в якості внеску за договором простого товариства (договору про спільну діяльність).
- Передача на території РФ організацією вироблених нею підакцизних товарів своєму учасникові при його виході з організації, а також передача підакцизних товарів, вироблених в рамках договору простого товариства, учаснику зазначеного договору при виділено його частки із майна, перебуває у спільній власності учасників договору, або розділі такого майна.
- Передача вироблених підакцизних товарів на переробку на давальницькій основі.
- Ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ.
- Отримання денатурованого етилового спирту організацією, що має свідоцтво на виробництво неспіртосодержащей продукції.
Для цілей глави 22 НК отриманням денатурованого етилового спирту визнається придбання денатурованого етилового спирту у власність.
- Отримання прямогонного бензину організацією, що має свідоцтво на переробку прямогонного бензину.
Для цілей глави 22 НК отриманням прямогонного бензину визнається придбання прямогонного бензину у власність.
З метою глави 22 НК до виробництва прирівнюються розлив алкогольної продукції та пива, здійснюваний як частина загального процесу виробництва цих товарів відповідно до вимог державних стандартів та іншої нормативно-технічної документації, які регламентують процес виробництва зазначених товарів і затверджуються уповноваженими федеральними органами виконавчої влади, а також будь-які види змішання товарів у місцях їх зберігання та реалізації (за винятком організацій громадського харчування), в результаті якого виходить підакцизний товар.
При реорганізації організації права та обов'язки по сплаті акцизу переходять до її правонаступника.
Не підлягають оподаткуванню такі операції:
- передача підакцизних товарів одним структурним підрозділом організації, які не є самостійним платником податку, для виробництва інших підакцизних товарів іншому такому ж структурному підрозділу цієї організації ;
- реалізація підакцизних товарів, поміщених у митний режим експорту, за межі території РФ з урахуванням втрат у межах норм природного убутку;
- первинна реалізація (передача) конфіскованих і безхазяйне підакцизних товарів, підакцизних товарів, від яких сталася відмова на користь держави і які підлягають обігу в державну і муніципальну власність, на промислову переробку під контролем митних і податкових органів або знищення.
Не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) ввезення на митну територію РФ підакцизних товарів, від яких сталася відмова на користь держави і які підлягають обігу в державну і (або) муніципальну власність.
Особливості звільнення від оподаткування при реалізації підакцизних товарів за межі території РФ. Платник податків звільняється від сплати акцизу при реалізації вироблених їм підакцизних товарів та передачі підакцизних товарів, вироблених з давальницької сировини, поміщених під митний режим експорту, за межі території РФ при поданні до податкового органу поруки банку відповідно до НК або банківської гарантії. Таке поручительство банку має передбачати обов'язок банку сплатити суму акцизу і відповідні пені у випадках неподання в порядку і строки, які встановлені НК, платником податків документів, що підтверджують факт експорту підакцизних товарів, і несплати ним акцизу і пені.
За відсутності поруки банку платник податків зобов'язаний сплатити акциз в порядку, передбаченому для операцій з реалізації підакцизних товарів на території РФ.
При сплаті акцизу внаслідок відсутності у платника податків поручительства банку сплачені суми акцизу підлягають відшкодуванню після подання платником податків до податкових органів документів, що підтверджують факт експорту підакцизних товарів.

Відшкодування сум акцизу провадиться в порядку, передбаченому статтею 203 НК.
Особливості оподаткування при переміщенні підакцизних товарів через митний кордон РФ. При ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ в залежності від обраного митного режиму оподаткування проводиться в наступному порядку.
1. При випуску підакцизних товарів для вільного обігу та при приміщенні підакцизних товарів під митні режими переробки для внутрішнього споживання і вільної митної зони акциз сплачується в повному обсязі.
2. При приміщенні підакцизних товарів під митний режим реімпорту платником податків сплачуються суми акцизу, від сплати яких він був звільнений або які були йому повернуті у зв'язку з експортом товарів відповідно до НК, в порядку, передбаченому митним законодавством РФ.
3. При приміщенні підакцизних товарів під митні режими транзиту, митного складу, реекспорту, безмитної торгівлі, вільного складу, знищення та відмови на користь держави акциз не сплачується.
4. При приміщенні підакцизних товарів під митний режим переробки на митній території акциз не сплачується за умови, що продукти переробки будуть вивезені у визначений термін. При випуску продуктів переробки для вільного обігу акциз підлягає сплаті в повному обсязі з урахуванням положень, встановлених Митним кодексом РФ.
5. При приміщенні підакцизних товарів під митний режим тимчасового ввезення застосовується повне або часткове звільнення від сплати акцизу в порядку, передбаченому митним законодавством РФ.
При вивезенні підакцизних товарів з митної території РФ оподаткування проводиться в наступному порядку.
1. При вивезенні товарів у митному режимі експорту за межі митної території РФ акциз не сплачується або сплачені суми акцизу повертаються (зараховуються) податковими органами РФ у порядку, передбаченому НК.
2. Зазначений порядок оподаткування застосовується також при розміщенні товарів у митний режим митного складу в цілях подальшого вивезення цих товарів відповідно до митного режиму експорту, а також при розміщенні товарів у митний режим вільної митної зони.
3. При вивезенні товарів у митному режимі реекспорту за межі митної території РФ, сплачені при ввезенні на митну територію РФ суми акцизу повертаються платнику податків у порядку, передбаченому митним законодавством РФ.
4. При вивезенні підакцизних товарів з митної території РФ відповідно до іншими в порівнянні з вказаними митними режимами звільнення від сплати акцизу і (або) повернення сплачених сум акцизу не виробляються, якщо інше не передбачено митним законодавством РФ.
При переміщенні фізичними особами підакцизних товарів, призначених для особистих, сімейних, домашніх і інших не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності потреб, порядок сплати акцизу, що підлягає сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, визначається відповідно до Митного кодексу РФ.
Особливості справляння акцизу з підакцизних товарів, що переміщуються через митний кордон РФ за відсутності митного контролю та митного оформлення. Якщо згідно з міжнародним договором РФ з іноземною державою скасовуються митний контроль та митне оформлення переміщуваних через митний кордон РФ товарів, порядок стягнення акцизу з підакцизних товарів, що походять з такої держави або випущеним у вільний обіг на її території і ввезених на територію РФ, встановлюється Урядом РФ.
При вивезенні підакцизних товарів з території РФ на територію іноземних держав, зазначених у НК, порядок підтвердження права на звільнення від сплати акцизу встановлюється Урядом РФ, в тому числі на основі двосторонніх угод з урядами зазначених іноземних держав.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 6. Акцизи "
  1. 1. Процес утворення ціни
    акцизами, вони мовчазно стверджують, що різні купівельна спроможність грошей і рівень цін [Іноді відмінності цін, встановлені статистиками, всього лише здаються. Ціни можуть ставитися до одному найменуванню товару різної якості. Або відповідно з місцевими особливостями термінології означати різні речі. Вони можуть, наприклад, включати чи не включати в себе витрати на упаковку; ставитися
  2. 3. Фіскальні і нефіскальні мети оподаткування
    акцизи на спиртні напої. Якщо вважати їх джерелом державних доходів, то чим більше надходжень вони приносять, тим краще. Зрозуміло, так як збір повинен підвищити ціни на спиртне, він обмежує продажу і споживання. Необхідно з'ясувати, при якою ставкою акцизу дохід досягає максимуму. Але якщо в податках на спиртні напої бачать засіб зниження споживання алкоголю, то чим вище
  3. 4. Три види податкового интервенционизма
      акцизами, ніж вино. 2. Податок експропріює частина доходу або багатства. 3. Податок повністю експропріює дохід і багатство. Ми не повинні займатися третім видом, так як це просто засіб здійснення соціалізму і як таке знаходиться поза меж интервенционизма. Перший вид за своїми наслідками не відрізняється від обмежувальних заходів, які досліджуються в наступному розділі.
  4.  1. Суспільне відтворення та кругообіг доходів і продуктів
      акциз) і прямі податки (на прибуток корпорацій, внески на соціальне страхування), а отримують від держави трансфертні платежі у формі субсидій, податкових пільг, премій, пільгових позик, оплати поточних витрат бюджетних організацій. Ця модель характеризує економічний оборот в закритій національній економіці. Кругообіг відкритої національної економіки ускладнюється додаванням ще одного
  5.  Три групи найважливіших макроекономічних показників
      акцизи, податки на майно, ліцензійні платежі і мита. Третій спосіб оцінки ВНП - через виробництво. За допомогою цього способу визначається внесок кожного з виробників у створення ВНП. У цьому випадку визначається додана вартість, тобто те, що кожне підприємство додало до вартості виробленого продукту. Додана вартість визначається як різниця між виручкою від
  6.  2. Податки: сутність, види, функції
      акцизи, податок на додану вартість, податок з продажів, податок з обороту, митні збори. Залежно від характеру ставок розрізняють тверді (фіксовані), регресивні, пропорційні та прогресивні податки. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання незалежно від розміру доходу, рівня виробництва, продажу та інших економічних показників, пов'язаних з
  7.  1. Класична економічна теорія - витоки. Економічні погляди У. Петті
      акцизу у Петті зводяться до наступного: по-перше, справедливість вимагає, щоб кожен платив у відповідності з тим, що він споживає, а такий податок не нав'язується насильно і його легко платити тому, хто задовольняється предметами природної необхідності, по-друге, такий податок розташовує до ощадливості, що є єдиним способом збагачення нації. Тут Петті побіжно висловлює думку
  8.  Тема 32. ЗАГАЛЬНЕ РІВНОВАГА І ДОБРОБУТ
      акцизи) і оплачується покупцями. Запровадження непрямих податків призводить до зростання рівноважної ціни і зниження обсягу продажів. Раз споживачі купують менше, то і виробники продають, відповідно, менше. У результаті у них знижується виручка. При цьому тягар непрямого оподаткування розподіляється між виробниками і споживачами в залежності від еластичності попиту та пропозиції. Чим
  9.  Тема 50. ДЕРЖАВНИЙ БЮДЖЕТ І ПОДАТКИ
      акцизи. 6. Крива Лаффера. При оподаткуванні значну роль відіграють ставки оподаткування - розмір податку на одиницю оподаткування. Якщо вони надмірно високі, то економічна активність населення буде стримуватися. На початку 80-х рр.. XX в. А. Лаффер, що був тоді радник президента Р. Рейгана, встановив, що зростання ставок збільшує надходження податків у скарбницю лише до певної межі,
  10.  1 ГРОШОВІ НАДХОДЖЕННЯ НА ДОЛЯ В НАДХОДЖЕННЯ ПОДАТОК НАДХОДЖЕННЯ, ДУШУ НАСЕЛЕННЯ, надходжень ФЕДЕРАЛЬНОГО У% В $ МЛРД в
      акцизи, податки на певні товари, такі як бензин, сигарети і алкогольні напіткі.Категорія «Інші» включа-ет в себе різні незначні надходження, такі як податки на недвижи-тість та митні
енциклопедія  антрекот  асорті  по-кубанськи  журавлинний