|
Податковий кодекс передбачає чотири ставки податку на доходи фізичних осіб - 9, 13, 30 і 35%.
Податкова ставка, яку слід застосувати при обчисленні ПДФО, залежить не від розміру, а від виду доходу. Податкова база визначається по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні ставки.
За податковою ставкою ПДФО у розмірі 13% обкладається більшість одержуваних платниками доходів. За ставкою 13% оподатковується заробітна плата та інші виплати в якості оплати праці, винагороди за цивільно-правовими договорами, доходи, отримані індивідуальними підприємцями, а також приватними нотаріусами та особами, які займаються приватною практикою, і т. д.
Для деяких форм доходів встановлені спеціальні податкові ставки: 35, 30 і 9%.
За ставкою 35% оподатковуються такі види доходів:
- вартість будь-яких виграшів та призів, одержуваних у конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг ;
- страхові виплати за договорами добровільного страхування життя;
- відсотки по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з 3/4 діючої ставки рефінансування ЦБ РФ , протягом періоду, за який нараховані відсотки, по карбованцевих внесках і 9% річних за вкладами в іноземній валюті;
- Суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових (кредитних) коштів на пільгових умовах: за рублевих позиками - як перевищення суми відсотків за користування позиковими засобами, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з 3/4 діючої ставки рефінансування, встановленої ЦБ РФ, над сумою відсотків, обчисленої за договором; по валютних позиках - як перевищення суми відсотків за користування позиковими засобами , вираженими в іноземній валюті, обчисленої виходячи з 9% річних, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору.
Виняток становить матеріальна вигода, отримана на економії на відсотках за користування цільовими позиками (кредитами), отриманими від кредитних і інших російських організацій і витраченими на будівництво або придбання в РФ житлового будинку, квартири.
За ставкою 30% оподатковуються всі доходи, одержувані фізичними особами, які не є податковими резидентами. За ставкою 9% обкладаються:
- дивіденди від пайової участі в діяльності організацій;
- доходи у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 р ., а також за доходами засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007
Порядок визначення суми податку, яку потрібно утримати при виплаті доходу , залежить від того, за якою ставкою оподатковується цей дохід:
- за ставкою 13%;
- за ставкою 35, 30 або 9%.
НК РФ передбачає, що для визначення податкової бази з ПДФО не враховується досить великий перелік доходів. Серед них:
- доходи, повністю звільняються від оподаткування;
- доходи, частково звільняються від оподаткування.
Якщо дохід оподатковується за ставкою 13%, то перш ніж розраховувати ПДФО, дохід треба зменшити на суму податкових відрахувань.
Як вичитав класифікуються і суми, частково звільняються від оподаткування.
|
- 3.2 Формування системи оподаткування
податкової системи після введення частини першої НК РФ пов'язане з податковою реформою, основні цілі якої складалися в зниженні податкового тягаря економіки і його структурній перебудові, оптимізації кількісного та якісного складу податків і зборів. На початку 2001 року у своєму Посланні Федеральним зборам РФ Президент Російської Федерації В.В. Путін у зв'язку з проведенням кардинальної
- 2. Податковий тягар і показники його оцінки, що застосовуються в розвинених країнах
податковий тягар являє собою узагальнений показник, що характеризує роль податків у житті суспільства, який визначається як відношення загальної суми податкових зборів до ВНП. Податковий тягар відображає ту частину виробленого суспільством продукту, яка перерозподіляється за допомогою бюджетних механізмів з метою фінансування функцій і завдань держави. Деякі зарубіжні економісти визначають
- 2.1. Прибутковий податок з фізичних осіб
податковим джерелом бюджетів двох рівнів - національного та місцевого. Частка цього податку, як і в інших розвинених країнах, висока і становить близько 32% від загальної суми всіх податкових доходів. Прибутковим податком в Японії обкладається сукупний дохід платника податків. Всі оподатковувані доходи платника податків укрупненно поділяються на такі категорії: заробітна плата, відсотки за вкладами,
- 19. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ (ПДФО)
податковими резидентами РФ, що фактично перебувають на території РФ не менше 183 днів у календарному році; - фізичні особи, які не є податковими резидентами РФ, але одержують доходи від джерел у РФ, що фактично перебувають на території РФ більше 183 днів у календарному році. До фізичних осіб належать: - громадяни РФ; - іноземні громадяни; - особи без громадянства. В окрему
- 20. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВОЇ БАЗИ ПДФО
податковому періоді: від усіх джерел - для податкових резидентів; від джерел у РФ - для осіб, які не є податковими резидентами. Враховуються всі доходи платника податку, отримані ним, або право на розпорядження, яке у нього виникло в податковому періоді. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки. Податкова
- 22. Застосування податкових відрахувань
податкові відрахування. Податкова база зменшується на суму покладеного працівникові стандартного податкового відрахування. Відрахування надаються за заявою платника податків. Стандартні податкові відрахування надаються тільки платникам податків - резидентам РФ, які отримують доходи, що обкладаються ПДФО за ставкою 13%. Отримати відрахування за один і той же податковий період платник податків може тільки у
- Усунення подвійного оподаткування
податковим резидентом РФ, за межами РФ відповідно до законодавства інших держав суми податку з доходів, отриманих за межами РФ, не зараховуються при сплаті податку в РФ, якщо інше не передбачено відповідним договором (угодою) про уникнення подвійного оподаткування. Для звільнення від сплати податку, проведення заліку, отримання податкових вирахувань платник податків
- 1. Характер грошового обліку
податкових законів привели до відхилень від здорових принципів обліку, спрямованого просто на максимально досяжну ступінь точності. У звичаях і законах відбивається не тільки прагнення до точності балансових рахунків і звітів про прибутки і збитки, скільки переслідування інших цілей. Комерційне законодавство спрямоване на створення такого методу обліку, який побічно захищав би кредиторів від
- 4. Облік витрат виробництва
податкове законодавство розглядають виробниче обладнання як джерела постійного доходу. Вони вважають, що підприємець, який зробив відповідну поправку на підтримку капіталу шляхом щорічних амортизаційних відрахувань, завжди буде мати можливість отримати прийнятну віддачу від капіталу, вкладеного в товари виробничого призначення, що мають тривалий термін
- 3. Фіскальні і нефіскальні мети оподаткування
податків в знаряддя руйнування є нормою сучасних державних фінансів. Ми не досліджуємо тут абсолютно довільних суб'єктивних оцінок, що відносяться до проблем шкоди чи користі високих податків, а також розумності та ефективності витрат, які фінансуються за рахунок податків [Саме так в основному трактуються проблеми державних фінансів. Cм., Наприклад: Ely, Adam, Lorenz and Young.
|