|
Податкова база визначається як вартість видобутих корисних копалин, за винятком попутного газу та газу пального природного з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини. Вартість видобутих корисних копалин визначається відповідно до статті 340 НК РФ.
Податкова база при видобутку попутного газу і газу пального природного з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини визначається як кількість видобутих корисних копалин у натуральному вираженні.
Податкова база визначається окремо по кожному видобутих корисних копалин.
Порядок оцінки вартості видобутих корисних копалин при визначенні податкової бази (ст.340)
1. Оцінка вартості видобутих корисних копалин визначається платником податку самостійно одним із таких способів:
1) виходячи зі сформованих у платника податку за відповідний податковий період цін реалізації без урахування державних субвенцій;
2) виходячи зі сформованих у платника податку за відповідний податковий період цін реалізації видобутої корисної копалини;
3) виходячи з розрахункової вартості видобутих корисних копалин.
Податковим періодом визнається календарний місяць.
Податкова ставка
1. Оподаткування проводиться за податковою ставкою 0% (0 рублів) при видобутку:
1) корисних копалин в частині нормативних втрат корисних копалин.
2) попутний газ;
3) підземних вод, що містять корисні копалини (промислових вод), вилучення яких пов'язане з розробкою інших видів корисних копалин, і видобутих при розробці родовищ корисних копалин, а також при будівництві та експлуатації підземних споруд;
4) корисних копалин при розробці некондиційних (залишкових запасів зниженої якості) або раніше списаних запасів корисних копалин (за винятком випадків погіршення якості запасів корисних копалин в результаті вибіркового відпрацювання родовища);
5) корисних копалин, що залишаються у відвалах або у відходах переробних виробництв у зв'язку з відсутністю в РФ промислової технології їх вилучення,;
6) мінеральних вод, що використовуються платником податку виключно у лікувальних і курортних цілях без їх безпосередньої реалізації (у тому числі після обробки, підготовки, переробки, розливу в тару);
7) підземних вод, що використовуються платником податку виключно в сільськогосподарських цілях.
2. В інших випадках оподаткування проводиться за податковими ставками:
Таблиця 11147 рублів за 1 000 кубічних метрів газу при видобутку га
| Види видобутих корисних копалин |
Ставка
(у%) |
| Калійні солі |
3,8 |
| Торф |
4,0 |
| Руди чорних металів |
4,8 |
| Апатит - нефелінові, апатитові і фосфоритові руди |
4,0 |
| Гірничо - хімічна неметалевої сировина |
5,5 |
| Сіль природна і чистий хлористий натрій |
5,5 |
| Радіоактивні метали |
5,5 |
| вугілля кам'яне, вугілля буре та горючі сланці |
4,0 |
| Підземні термальні та промислові води |
5,5 |
Неметалічне сировина, яка використовується в основному в
будівельної індустрії |
5,5 |
| Нефеліни, боксити |
5,5 |
| Гірничорудне неметалевої сировина |
6,0 |
| Бітумінозні породи |
6,0 |
| Мінеральні води |
7,5 |
Інші корисні копалини, не включені в інші
угруповання |
6,0 |
| Концентрат та інші напівпродукти, що містять золото |
6,0 |
Концентрат та інші напівпродукти, що містять дорогоцінні
метали (за винятком золота) |
6,5 |
Дорогоцінні метали , що є корисними компонентами
багатокомпонентної комплексної руди (за винятком
золота) |
6,5 |
Кондиційний продукт пьезооптічеського сировини, особливо
чистого кварцового сировини і камнесамоцветного сировини |
6,5 |
Рідкісні метали, як утворюють власні родовища ,
так і є попутними компонентами в рудах інших
корисних копалин |
8,0 |
багатокомпонентні комплексні руди та їх корисні
компоненти, за винятком дорогоцінних металів |
8,0 |
Природні алмази, інші дорогоцінні й напівкоштовні
камені |
8,0 |
| Кольорові метали |
8,0 |
| Вуглеводнева сировина |
16,5 |
за пального природного з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини.
Платники податків, які здійснили за рахунок власних коштів пошук і розвідку розроблюваних ними родовищ корисних копалин, сплачують податок у відношенні корисних копалин, видобутих на відповідній ліцензійній ділянці, з коефіцієнтом 0,7.
Розмір податкової ставки по періодах її застосування наступний:
Період застосування податкової
ставки |
Розмір податкової ставки,
руб. / тонна |
| 01.01.2005 - 31.12.2006 |
419 |
| 01.01.2004 - 31.12.2004 |
347 |
| 01.01.2002 - 31.12.2003 |
340 |
Податкова ставка застосовується з коефіцієнтом, що характеризує динаміку світових цін на нафту, - Кц, який обчислюється за такою формулою:
| Період |
Формула |
| після 01.01.2005 |
Кц=(Ц - 9) х Р / 261,
де Ц - середній за податковий період рівень цін сорти нафти " Юралс "в доларах США за барель;
Р - середнє значення за податковий період курсу долара США до рубля Російської Федерації, встановлюваного Центральним банком Російської Федерації. |
|
- Податкова база
податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло , а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. 2. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки. 3. Для доходів, щодо яких передбачена єдина
- Податкова база
податкова база визначається платником податку згідно з НК. При ввезенні товарів на митну територію РФ податкова база визначається платником податку згідно з НК та митним законодавством РФ. При застосуванні платниками податків при реалізації (передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг) різних податкових ставок податкова база
- Порядок визначення податкової бази при ввезенні товарів на митну територію РФ
податкова база визначається як сума: 1) митної вартості цих товарів; 2) підлягає сплаті мита; 3) підлягають сплаті акцизів (з підакцизних товарів). При ввезенні на митну територію РФ продуктів переробки товарів, раніше вивезених з неї для переробки за межами митної території РФ відповідно до митного режиму переробки за межами митної території,
- Приклад визначення податкової бази ділянки у спільній власності
податкової бази по земельних ділянках, що перебуває у спільній частковій власності. Податкова база розраховується за формулою: Податкова база=КСТ х Дуч Тут - КСТ - кадастрова вартість земельної ділянки; - Дуч - частка платника податків у праві на земельну ділянку. Платник податків - співвласник ділянки, що має право на пільгу щодо земельного податку у вигляді неоподатковуваної податком
- Податкова база
податкова база визначається платником податку окремо щодо кожного водного об'єкта. Якщо відносно водного об'єкта встановлені різні податкові ставки, податкова база визначається платником податку стосовно до кожної податкової ставки. При заборі води податкова база визначається як обсяг води, забраної з водного об'єкта за податковий період. Об'єм води, забраної з
- Податкова база
база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до НК. Кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства Російської
- Особливості визначення податкової бази щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній власності
податкова база відносно даної земельної ділянки для вказаної особи визначається пропорційно його частці у праві власності на дану земельну ділянку. Якщо набувачами (покупцями) будівлі, споруди або іншої нерухомості виступають кілька осіб, податкова база щодо частини земельної ділянки, яка зайнята нерухомістю і необхідна для її використання, для
- Приклад визначення податкової бази з відрахуваннями та пільгами
податкову базу на 10 000 руб. Такі платники податків розраховують податкову базу за формулою: Податкова база=КСТ - НС Це формула з наказу Мінфіну РФ від 23.09.2005 р. N 124н і від 19.05.2005 р. N 66н. Тут: - КСТ - кадастрова вартість земельної ділянки; - НС - неоподатковувана сума. Якщо право на пільгу відповідно до статті 395 НК виникло або припинилося в
- Податкова база
податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, такі відрахування не зменшують податкову базу. Податкова база
- Особливості визначення податкової бази при передачі майнових прав
податкова база по операціях реалізації зазначених товарів (робіт, послуг) визначається в порядку, передбаченому статтею 154 НК. Податкова база при поступку новим кредитором, який отримав грошову вимогу, що випливає з договору реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню, визначається як сума перевищення сум доходу, отриманого новим кредитором
- 42. ПОДАТКОВА БАЗА ТА ПОДАТКОВІ СТАВКИ ВОДНОГО ПОДАТКУ
податкові ставки, податкова база визначається стосовно до кожної податкової ставки. Податкова база може розраховуватися виходячи з таких показників: обсягу води, забраної з водного об'єкта за податковий період; площі наданого водного простору; кількості виробленої за податковий період продукції. Податковий період - квартал. Податкова база при заборі води визначається
- Визначення податкової бази при реалізації (передачі) або отриманні підакцизних товарів
податкових ставок визначається наступним чином. 1. Як обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів в натуральному вираженні - з підакцизних товарів, щодо яких встановлено тверді податкові ставки (в абсолютній сумі на одиницю виміру). 2. Як вартість реалізованих (переданих) підакцизних товарів, обчислена виходячи з цін, що визначаються з урахуванням положень статті 40
- Податкова база
податкової бази виходячи з ціни угоди з урахуванням положень статті 40 НК. Ринкові ціни визначаються в порядку, аналогічному порядку визначення ринкових цін, встановленому статтею 40 НК, на момент реалізації або вчинення позареалізаційних операцій (без включення до них ПДВ, акцизу). При визначенні податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку
- Стаття 17. Загальні умови встановлення податків і зборів
податкова база; податковий період; податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок та строки сплати податку. 2. У необхідних випадках при встановленні податку в нормативному правовому акті можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання
|