Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А. В. Бризгалін. Податки і податкове право, 1998 - перейти до змісту підручника

3. Регулююча функція оподаткування


На думку видатного англійського економіста Джона Кейнса (1883-1946 рр..), податки існують в суспільстві виключно для регулювання економічних отношеній4.
Регулююча функція спрямована в першу чергу на досягнення за допомогою податкових механізмів тих чи інших завдань податкової політики держави. При аналізі цього аспекту податкових відносин представляється необхідним виділити стимулюючу, дестимулюючу і відтворювальну підфункції оподатковування.
Стимулююча підфункції спрямована на підтримку розвитку тих чи інших економічних процесів. Вона реалізується через систему пільг і звільнень. Нинішня система оподаткування надає широкий набір податкових пільг малим підприємствам, підприємствам інвалідів, сільськогосподарським виробникам, організаціям , здійснюють капітальні вкладення у виробництво і благодійну діяльність, і т. д.
дестимулючим подфункция, навпаки, спрямована на встановлення через податковий тягар перешкод для розвитку яких-небудь економічних процесів, наприклад, через реалізацію державою своєї протекціоністської економічної політики. Це проявляється через введення підвищених ставок податків (наприклад, для казино встановлена ??ставка податку на прибуток у розмірі 90%), встановлення податку на вивіз капіталу, підвищених митних зборів, податку на майно, акцизів і ін
Можна назвати також відтворювальну підфункцію, яка призначена для акумуляції засобів на відновлення використовуваних ресурсів. Цю підфункцію виконують відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, плата за воду і т. д.
Податки, економіка, держава
На думку І. Горського, фіскальна і регулююча функції суперечливі не тільки самі по собі - вони також суперечать один одному. Зокрема, фіскальна компонента набуває велике стабілізуюче значення, коли тягне за собою зниження загального податкового тягаря. Це здійсненно тільки шляхом перерозподілу податкової ваги між платниками, що безпосередньо вимагає врахування регулюючих механізмів оподатковування.
Однак у кожному випадку податок не має на меті підрив власної основи: податок існує для одержання засобів і не повинен обмежувати, гнітити джерело цих засобів. Він не призначений для обмеження, заборони, конфіскації, покарання. Так, збільшення митних імпортних мит викликається в основному протекціоністський-політичними міркуваннями, а підвищене оподатковування ігорного й алкогольного бізнесу обумовлено платоспроможністю, а не заборонними мерамі5.
Представляється очевидним, що значення податкових механізмів у регулюванні та управлінні економікою держави все-таки перебільшено. На думку деяких громадських діячів, податки є чи не єдиним регулятором усіх фінансово-економічних процесів у суспільстві. Однак розвиток тих чи інших економічних процесів у суспільстві підкоряється своїм закономірностям, у яких податкам відведене досить скромне місце.
У цьому зв'язку можна погодитися з С. Пепеляєвим, на думку якого податок у сучасних умовах установлюється для отримання бюджетного доходу, тому вплив, який чиниться на платника податків для досягнення якого-небудь результату, не може бути основною метою податку. Але якщо які-небудь податкові платежі починають виконувати регулюючі функції, не переслідуючи фінансової мети, то вони перестають виступати податками в строгому сенсі слова6.
Так, стимулююча функція податків впливає на економічне поводження суб'єктів більш ніж опосередковано, побічно, через деякі аспекти мотивації. Податок аж ніяк не стимулює заробляння грошей і сам по собі не спонукає заробляти, він лише претендує на частину заробленого. Якщо який -або вид бізнесу споконвічно неприбутковий і неефективний, його розвитку не допоможуть ніякі податкові пільги.
Наприклад, російське сільське господарство завжди користувалося колосальними пільгами практично по всіх податках, однак цей «суперпільговий» режим не став основою для прогресу і процвітання вітчизняного аграрного сектора. Податкове стимулювання інвестицій у відриві від інших економічних факторів також не приносить результату, оскільки інвестиційні процеси обумовлені не податковими пільгами, а потребами розвитку виробництва і розширення бізнесу.
У цьому зв'язку представляється справедливим твердження В. Потапова про те, що податкові стимулятори вторічни7.
Проте у ряді випадків наявність податкових пільг може послужити додатковим (але все-таки не основним) аргументом на користь тієї чи іншої діяльності або ділової активності.
У той же час регулююча функція податків діє
відразу і безпосередньо при дестимулючим податковому підході. Істинність крилатого виразу «все, що обкладається податком, убуває" не підлягає сумніву. Створення непомірного податкового тягаря практично завжди тягне спад виробництва через втрату його ефективності. Так, непомірний податковий гніт російського селянства в 30-х роках призвів до його ліквідації всього за кілька років. А вже в наш час, після введення 70% -ного податку на прибуток від діяльності, пов'язаної з відеопоказом, епоха відеосалонів канула в лету. Крім того, дестимулювання імпорту шляхом встановлення підвищених мит (політика протекціонізму) також тягне різке скорочення ввозу тих чи інших товарів.
Поль Годме у своїй книзі «Фінансове право» як приклад регулюючої функції оподаткування наводить випадок, коли введення нового податку мало на меті зменшити надлишкову купівельну спроможність і боротися з інфляцією. Так, в 1948 році у Франції був встановлений «винятковий податок для боротьби з інфляцією» . Його економічна мета відображена в самій названіі8.
За допомогою податків держава, дійсно, здатне створити більш-менш сприятливі і конкурентноздатні умови для визначених ділових сфер. Але не можна забувати, що при цьому відбувається податкове придушення інших сфер. У зв'язку з цим недооцінка, як і переоцінка, державою соціального значення деяких виробництв неприпустима, оскільки в іншому випадку неминуче нарушаюется свобода конкуренції і принцип справедливості.
Податки, економіка, держава
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна "3. Регулююча функція оподаткування "
  1. Принципи оподаткування
    Протягом всієї історії людства жодна держава не могла існувати без податків. Податковий досвід підказав та головний принцип оподаткування:« Не можна різати курку, яка несе золоті яйця », тобто як би великі не були потреби у фінансових коштах на покриття мислимих і немислимих витрат, податки не повинні підривати зацікавленість платників податків у господарській
  2. Питання 5. Податки в умовах централізованого планування і управління економікою
    . Швидке створення по економічних районах великих сільських господарств, регульованих з одного Центру, дозволило включити село в єдину систему директивного планування. Замість 25 млн. одноосібних селянських дворів, що існували в кінці 20-х років , до 1940 року в сільському господарстві країни було 4 тис. радгоспів і 237 тис. колгоспів. Одноосібні господарства налічували до цього моменту 3,6 млн.
  3. 2.3. Функції податків у системі оподаткування
    . Функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження властивостей податку як економічної категорії. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення податку як інструменту вартісного розподілу доходів. Звідси виникає розподільна функція податку, що виражає його сутність як особливого фіскального інструменту розподільних відносин. І тому
  4. 6. Свобода
    Філософи і правознавці доклали чимало зусиль, щоб визначити концепцію особистої (freedom) і політичної (liberty) волі. Навряд Чи можна стверджувати, що вони увінчалися успіхом. Концепція свободи має сенс тільки в тій мірі, в якій вона відноситься до міжлюдських стосунків. Були й такі, хто розповідав казки про початкової природній волі, якої імовірно володів людина
  5. Коментарі
    [1] хитрість природи Мізес має на увазі І. Канта [див Кант І. Ідея загальної історії у всесвітньо-цивільному плані / / Соч. Т. 6. С. 523] і Г. Гегеля, якому належить вираз хитрість розуму (List der Vernft) [Гегель Г. Філософія історії / / Соч. Т. VII. М., 1935. С. 32.]. [2] праксиология Supplement to Oxford English Dictionary (1982 ) повідомляє, що англійське слово praxeology (вар. praxiology,
  6. КОНКУРЕНЦІЯ МІЖ ВЛАДОЮ
    КОНКУРЕНЦІЯ МІЖ ВЛАДОЮ так само важлива, як і конкуренція між фірмами Конкуренція влади між собою і з приватними підприємствами змушує органи влади краще служити інтересам людей Конкуренція дисциплінує. Якщо приватна фірма погано обслуговує клієнтів, вона програє конкурентам, що пропонують кращі умови. Конкуренція дає споживачам захист від високих цін, поганих товарів і
  7. 4. Розподіл доходів. Нерівність
    Поява теорії розподілу відноситься до XVII в. До цього часу проводився лише кількісний аналіз розподілу доходів, ніж особливо чудова була робота У. Петті «Політична арифметика». Слово «розподіл» широко використовується Ф. Кене в «Економіческойтабліце» (1758). Міркування про те, як створюються і розподіляються багатства, мають місце в роботі А. Тюрго «Ефемериди громадянина»
  8. Тіньова економіка
    Розмивання прав власності, відсутність справжнього контролю за виконанням законодавства приводить до розквіту тіньової економіки. Тіньова економіка - це неформальна економіка, що функціонує поза правовим полем. Її ключовою ознакою можна вважати ухилення від офіційної реєстрації комерційних договорів або умисне спотворення їх змісту при реєстрації. Функцію засобу платежу в
  9. Структура оподаткування
    Частка окремих податків, що беруть участь у формуванні дохідної частини бюджету, в різних країнах з ринковою економікою характеризується наступними даними,% до підсумку: {foto149 } У Росії роль окремих податків у доходах бюджету дещо інша. У зв'язку з відносно низьким рівнем життя більшості населення надходження від податків на особисті доходи невеликі; замість них головне місце в дохідній частині
  10. Держава і сукупний попит
    Переважна частина бюджетних витрат (державні закупівлі, заробітна плата так званим бюджетникам, кредити, позики та субсидії) обумовлює сукупний попит. Їх велику вагу в ньому дозволяє державі впливати на весь сукупний попит: {foto150}, ( 27.1) де AD - сукупний попит; С - споживчий попит; I - інвестиційний попит (приватні інвестиції); G-попит