Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
Т.В. Федосова. Конспект лекцій з дисципліни «Податкова система РФ», 2010 - перейти до змісту підручника

Порядок застосування податкових відрахувань

1. Податкові відрахування, здійснюються на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів (робіт, послуг), документів, що підтверджують фактичну сплату сум податку, документів, що підтверджують сплату сум податку, утриманого податковими агентами, або на підставі інших документів.
Відрахуванням підлягають, тільки суми податку, пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні товарів (робіт, послуг), або фактично сплачені ними при ввезенні товарів на митну територію РФ, після прийняття на облік зазначених товарів (робіт , послуг) з урахуванням особливостей, за наявності відповідних первинних документів.
2. Відрахування сум податку, пов'язаних з поверненням товарів, відмовою від робіт, проводяться в повному обсязі після відображення в обліку відповідних операцій з коригування у зв'язку з поверненням товарів або відмовою від товарів (робіт, послуг), але не пізніше 1 року з моменту повернення або відмови .
3. Відрахування сум податку за основними засобами, виробляються в міру постановки на облік відповідних об'єктів завершеного капітального будівництва (основних засобів) або реалізації об'єкта незавершеного капітального будівництва.

Ілюстрація застосування 18% ставки ПДВ наведена на схемі 1.

Схема 1 - Механізм застосування 18% ставки ПДВ
Пільги
Встановлено ряд пільг по сплаті ПДВ, найбільш істотною з яких було встановлення знижених податкових ставок на ряд операцій. Існуючі пільгові ставки податку на додану вартість були передбачені з метою підтримки вітчизняних товаровиробників, підвищення конкурентоспроможності вітчизняних товарів на зовнішньому ринку, уникнення подвійного оподаткування товарів, що експортуються, зниження цін на соціально значущі товари.
Механізм використання зазначеної пільги можна представити таким чином (див. схему 2).

Схема 2 - Механізм застосування «нульової» ставки ПДВ
Прокоментуємо схему 2.
1. Виробник товару продає товар постачальнику за ціною 100 руб., Отримує 100 руб. + 18 руб. ПДВ (100 руб. Х 18%=18 руб.), Які він перераховує до федерального бюджету.
2. Постачальник продає товар експортеру за ціною 1000 руб., Отримує 1000 руб.
+ 180 руб. ПДВ (1000 руб. Х 18%=180 руб.). Його заборгованість перед федеральним бюджетом дорівнює: "вхідний ПДВ" - "вихідний ПДВ", тобто 180 руб. - 18 руб.=162 руб., Які він перераховує до федерального бюджету.
3. Експортер продає товар іноземному покупцеві за ту ж суму, що і придбав (1000 руб.). Згідно зі встановленими пільгами його контрагент - іноземний покупець товару ПДВ платити не повинен. Таким чином, його заборгованість перед федеральним бюджетом дорівнює: "вхідний ПДВ" - "вихідний ПДВ", тобто 0 руб. - 180 руб.=- 180 руб.; Таким чином, федеральний бюджет зобов'язаний відшкодувати експортеру 180 руб. переплаченого ПДВ.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду, зменшена на суму податкових відрахувань.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Порядок застосування податкових відрахувань "
  1. Податкова база
    податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. 2. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки. 3. Для доходів, щодо яких передбачена єдина
  2. Податкові відрахування
    податкові відрахування. 2. Відрахуванням підлягають суми акцизу, пред'явлені продавцями і сплачені платником податку при придбанні підакцизних товарів або сплачені платником податків при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ. 3. Відрахуванням підлягають суми акцизу, сплачені платником податків, у разі повернення або відмови покупцем від підакцизних товарів від
  3. Сума акцизу, що підлягає сплаті
    податкового періоду як зменшена на податкові відрахування, передбачені статтею 200 НК, сума акцизу, що визначається відповідно до статті 194 НК. Сума акцизу, що підлягає сплаті при ввезенні підакцизних товарів на територію РФ, визначається відповідно до НК. Сума акцизу, що підлягає сплаті платниками податків, які здійснюють первинну реалізацію підакцизних товарів, що походять і
  4. Податкові відрахування
    податкові відрахування. 1. Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг) на території РФ або сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію РФ з підстав: 1) товарам (роботам, послуг), що здобувається для здійснення виробничої діяльності; 2) товарам ( робіт, послуг), що здобувається для перепродажу. 2.
  5. Повноваження законодавчих (представницьких) органів суб'єктів РФ щодо встановлення соціальних та майнових вирахувань
    податкових відрахувань законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ можуть встановлювати інші розміри відрахувань з урахуванням своїх регіональних
  6. 22. Застосування податкових відрахувань
    податкові відрахування. Податкова база зменшується на суму покладеного працівникові стандартного податкового відрахування. Відрахування надаються за заявою платника податків. Стандартні податкові відрахування надаються тільки платникам податків - резидентам РФ, які отримують доходи, що обкладаються ПДФО за ставкою 13%. Отримати відрахування за один і той же податковий період платник податків може тільки у
  7. Стаття 17. Загальні умови встановлення податків і зборів
    порядок обчислення податку, порядок та строки сплати податку. 2. У необхідних випадках при встановленні податку в нормативному правовому акті можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання
  8. Порядок та строки сплати податку до бюджету
    порядок визначення ціни для формування оподатковуваного обороту? 19. Чи мають право податкові органи контролювати рівень цін при перевірці правильності обчислення та сплати ПДВ? 20. Як визначити дату реалізації товарів, робіт або послуг? 21. Які існують пільги з ПДВ, спрямовані на посилення соціальної захищеності населення Росії? 22. Як визначається сума ПДВ, що підлягає сплаті до
  9. Елементи оподаткування
    порядок обчислення податку; 6) порядок і строки сплати податку. У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно до конкретних
  10. Податкова декларація
    порядок їх заповнення затверджено наказом Мінфіну РФ від 17 січня 2006 року N 7н "Про затвердження форми податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та Порядку її
  11. 14. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ І СПЛАТИ ПДВ
    податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума ПДВ, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо за кожною ставкою. Загальна сума ПДВ обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій, визнаним об'єктом оподаткування і досконалим у податковому періоді. Сплата ПДВ проводиться за підсумками кожного
  12. Податкова база
    податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, такі відрахування не зменшують податкову базу. Податкова база
  13. 3.7.1. Поняття податкового обліку
    порядок формування суми доходів і витрат, порядок визначення частки витрат, що враховуються для цілей оподаткування в поточному податковому (звітному) періоді, суму залишку витрат (збитків), що підлягає віднесенню на витрати в наступних податкових періодах, порядок формування сум створюваних резервів, а також суму заборгованості по розрахунках з бюджетом з податку. Підтвердженням даних
  14. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету
    податкового періоду як зменшена на суму податкових відрахувань, передбачених статтею 171 НК (в тому числі податкових вирахувань, передбачених статтею 172 НК), загальна сума податку, що обчислюється відповідно до статті 166 НК і збільшена на суми податку, відновленого у відповідності з главою 21 НК. Якщо сума податкових відрахувань у будь-якому податковому періоді перевищує загальну суму податку,
  15. Податок на доходи фізичних осіб
    податкове вирахування (за винятком майнових податкових відрахувань по операціях з цінними паперами) може бути наданий платнику податків до закінчення податкового періоду при його зверненні до роботодавця за умови: 1) стажу роботи не менше десяти років на даному підприємстві; 2) підтвердження права платника податку на майнове податкове вирахування податковим органом; 3) згоди на це
  16. Терміни та порядок сплати акцизу при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ
    порядок сплати акцизу при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ встановлюються митним законодавством РФ на основі положень глави 22 НК. Задача 1 Компанія "Роснефть "реалізувала в звітний період 2007 року 800 т бензину автомобільного з октановим числом" 80 "на суму 14400000 руб. (без ПДВ і акцизів). Податкова ставка на вказаний автобензин встановлена ??в 2007
  17. Соціальні податкові відрахування
    застосуванні соціального податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, враховуються суми страхових внесків, сплачені платником податків у податковому періоді за договорами добровільного особистого страхування, а також за договорами добровільного страхування чоловіка (дружини), батьків і (або ) своїх дітей у віці до 18 років, укладеними ним зі страховими організаціями, що мають ліцензії на
  18. Порядок визначення податкової бази при здійсненні операцій з передачі товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб та виконання будівельно -монтажних робіт для власного споживання
    податкова база визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін реалізації ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (аналогічних робіт, послуг), діяли в попередньому податковому періоді, а при їх відсутності - виходячи з ринкових цін з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них податку. При виконанні будівельно-монтажних робіт
  19. Порядок застосування податкових відрахувань
    порядок подання реєстрів до податкових органів визначаються Міністерством фінансів РФ; 4) накладної на внутрішнє переміщення; 5) акта прийому-передачі між структурними підрозділами платника податку; 6) акта списання у виробництво та інших документів. Податкові відрахування сум акцизу, нарахованих платником податку, які мають свідоцтво на виробництво денатурованого