Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
В. Скрипниченко. Податки та оподаткування., 2007 - перейти до змісту підручника

Порядок визначення витрат



При визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на такі витрати:
1) витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів;
2) витрати на придбання нематеріальних активів, а також створення нематеріальних активів самим платником податків;
3) витрати на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих);
4) орендні (в тому числі лізингові) платежі за орендоване (у тому числі прийняте у лізинг) майно;
5) матеріальні витрати;
6) витрати на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності;
7) витрати на обов'язкове страхування працівників і майна, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
8) суми ПДВ за оплаченими товарами (роботами, послугами), придбаними платником податку і підлягає включенню до складу витрат;
9) відсотки, що сплачуються за надання в користування грошових коштів (кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями, в тому числі пов'язані з продажем іноземної валюти при стягненні податку, збору, пені і штрафу за рахунок майна платника податків;
10) витрати на забезпечення пожежної безпеки платника податків, витрати на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на придбання послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності;
11) суми митних платежів, сплачені при ввезенні товарів на митну територію РФ і не підлягають поверненню платнику податків відповідно до митного законодавства РФ;
12) витрати на утримання службового транспорту, а також витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів і мотоциклів у межах норм, встановлених Урядом РФ;
13) витрати на відрядження;
14) плату державним і (або) приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення документів; при цьому такі витрати приймаються в межах тарифів, затверджених у встановленому порядку;
15) витрати на бухгалтерські, аудиторські та юридичні послуги;
16) витрати на публікацію бухгалтерської звітності;
17) витрати на канцелярські товари;
18) витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги, витрати на оплату послуг зв'язку;
19) витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ і баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними угодами);
20) витрати на рекламу;
21) витрати на підготовку і освоєння нових виробництв , цехів та агрегатів;
22) суми податків і зборів, сплачені згідно із законодавством РФ;
23) витрати з оплати вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації ( зменшені на величину витрат);
24) витрати на виплату комісійних, агентських винагород і винагород за договорами доручення;
25) витрати на надання послуг з гарантійного ремонту та обслуговування ;
26) витрати на підтвердження відповідності продукції чи інших об'єктів, процесів виробництва, експлуатації, зберігання, перевезення, реалізації та утилізації, виконання робіт або надання послуг вимогам технічних регламентів, положенням стандартів або умовам договорів;
27) витрати на проведення обов'язкової оцінки з метою контролю над правильністю сплати податків у разі виникнення спору про обчислення податкової бази;
28) плата за надання інформації про зареєстровані права;
29) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з виготовлення документів кадастрового і технічного обліку об'єктів нерухомості (в тому числі на земельні ділянки);
30) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з проведення експертизи, обстежень, видачі висновків та надання інших документів, наявність яких обов'язково для отримання ліцензії (дозволу) на здійснення конкретного виду діяльності;
31) судові витрати та арбітражні збори;
32) періодичні (поточні) платежі за користування правами на результати інтелектуальної діяльності;
33) витрати на підготовку і перепідготовку кадрів, які у штаті платника податків, на договірній основі;
34) витрати у вигляді від'ємної курсової різниці, що виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей і вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі по валютних рахунках в банках, що проводиться у зв'язку з зміною офіційного курсу іноземної валюти до рубля РФ, встановленого Центральним банком РФ.

35) витрати на обслуговування контрольно-касової техніки (з 1 січня 2008 року);
36) витрати з вивезення твердих побутових відходів (з 1 січня 2008 року) .
Витрати на придбання (виготовлення) основних засобів, а також витрати на придбання (створення платником податків) нематеріальних активів приймаються в наступному порядку:
1) щодо придбаних (виготовлених ) основних засобів у період застосування УСН - з моменту введення цих основних засобів в експлуатацію;
2) щодо придбаних (створених платником податків) нематеріальних активів у період застосування спрощеної системи оподаткування - з моменту прийняття цього об'єкта нематеріальних активів на бухгалтерський облік;
3) щодо придбаних (виготовлених) основних засобів, а також придбаних (створених платником податків) нематеріальних активів до переходу на ССО вартість основних засобів та нематеріальних активів включається до витрат у наступному порядку :
- Щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання до трьох років включно - протягом одного року застосування УСН;
- Щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання від трьох до 15 років включно протягом першого року застосування спрощеної системи оподаткування - 50% вартості, другого року - 30% вартості, третього року - 20% вартості;
- щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років - протягом 10 років застосування ССО рівними частками вартості основних засобів.
При цьому протягом податкового періоду витрати приймаються за звітні періоди рівними частками.
Якщо платник податків застосовує спрощену систему оподаткування з моменту постановки на облік у податкових органах, вартість основних засобів і нематеріальних активів приймається за первісною вартістю цього майна, яка визначається у порядку, встановленому законодавством про бухгалтерський облік.
Якщо платник податків перейшов на ССО з інших режимів оподаткування, вартість основних засобів і нематеріальних активів враховується в порядку, встановленому НК.
Визначення термінів корисного використання основних засобів здійснюється на підставі затверджується Урядом РФ класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи. Строки корисного використання основних засобів, які не вказані в даній класифікації, встановлюються платником податку згідно з технічними умовами або рекомендаціями організацій-виробників.
Основні засоби, права на які підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства РФ, враховуються у витратах з моменту документально підтвердженого факту подачі документів на реєстрацію зазначених прав. Зазначене положення в частині обов'язковості виконання умови документального підтвердження факту подачі документів на реєстрацію не поширюється на основні засоби, введені в експлуатацію до 31 січня 1998 року.

Визначення термінів корисного використання нематеріальних активів здійснюється відповідно до НК.
У разі реалізації (передачі) придбаних (споруджених, виготовлених, створених самим платником податків) основних засобів та нематеріальних активів до закінчення трьох років з моменту обліку витрат на їх придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податків) у складі витрат (щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років) - до закінчення 10 років з моменту їх придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податків) платник податків зобов'язаний перерахувати податкову базу за весь період користування такими основними засобами та нематеріальними активами з моменту їх врахування у складі витрат на придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податків) до дати реалізації (передачі) з урахуванням положень глави 25 НК і сплатити додаткову суму податку та пені.
До складу основних засобів і нематеріальних активів включаються основні засоби та нематеріальні активи, які визнаються амортизируемим майном відповідно до глави 25 НК.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Порядок визначення витрат "
  1. Аналітичні регістри податкового обліку
    порядок формування податкової бази. Аналітичні регістри податкового обліку призначені для систематизації та накопичення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, аналітичних даних податкового обліку для відображення в розрахунку податкової бази. Регістри податкового обліку ведуться у вигляді спеціальних форм на паперових носіях, в електронному вигляді і (або) будь-яких машинних
  2. 6. Свобода
    порядок. У той час як він один насолоджується короткостроковими вигодами, отриманими від своєї діяльності, катастрофічні довгострокові наслідки завдають шкоди всім людям. Його діяння злочин, тому що робить згубний вплив на оточуючих. Якби суспільство не запобігало подібної поведінки, воно дуже скоро стало б загальним і поклало кінець громадському співпраці разом зі
  3. 5. Логічна каталлактики versus математична каталлактики
    порядок. М.: Ізограф, 2000. С. 89 і далі.]. Навряд чи можливо більш спотворено уявити ринковий процес. Предмет економічної науки не товари та послуги, а діяльність живих людей. Її мета не розповсюджуватися з приводу ідеальних конструкцій типу рівноваги. Єдине завдання економічної науки аналіз діяльності людей,
  4. 4. Визначення купівельної спроможності грошей
    порядок речей призводить до зміни в інтенсивності попиту на різні товари. Взаємні співвідношення грошових цін товарів і послуг вже інші. Від того, що всі грошові ціни зросли, змінилася і структура цін. Кінцеві ціни, до встановлення яких прагне ринок, після того як вплив збільшення кількості грошей закінчився, не рівні попереднім кінцевими цінами, помноженим на той же
  5. 7. Вплив негативної корисності праці на пропозицію праці
    порядок докапіталістичної епохи, порядок старих добрих днів. У порівнянні з тодішніми умовами існування вищих класів і з нинішніми умовами життя промислових мас в перші десятиліття промислової революції рівень життя фабричних робітників був страхітливо низький. Робочий день був довгим, санітарні умови огидними. Здатність людей до роботи витрачалася дуже швидко. Однак
  6. Коментарі
    порядок, прийнятий у суспільстві, а також закріплення звичаїв у вигляді закону або установи. Критикуючи статичний підхід неокласичної школи, інституціоналісти протиставляли йому вивчення історичного розвитку явищ. [8] сикофанти капіталу / буржуазії в Теоріях додаткової вартості Маркс називає сикофант Мальтуса, але сикофант земельної аристократії, а не буржуазії (при цьому редактори
  7. 1.2. Види бюджетних організацій та їх особливості як об'єктів управління
    порядок фінансування організації за рахунок коштів бюджетів різних рівнів (федеральний, республіканський, крайові, обласні, міські тощо), у тому числі державних цільових бюджетних фондів. Нова система виконання бюджетів за видатками передбачає фінансування витрат розпорядників коштів з рахунків Головного державного казначейства Міністерства фінансів і територіальних
  8. 2.6. Аналіз касових та фактичних видатків
    порядок знижує ефективність використання бюджетних коштів. Можлива й інша ситуація, коли по деякими статтями не вистачає бюджетних коштів і накопичується заборгованість установи перед постачальниками за попередні квартали. Тоді установа може дати запит на додаткові кошти для погашення заборгованості, що збільшує касовий витрата в звітному кварталі. Як приклад
  9. 4.6. Додаткова інформація
    порядок надання житлових приміщень, умови користування і розпорядження, а також змін і припинення користування ними. Житлове товариство - товариство власників житлових і нежитлових приміщень у багатоквартирних будинках із встановленням умов спільного користування міжквартирними сходами, ліфтами , коридорами, дахами, технічними підвалами, позаквартирних інженерним обладнанням,
  10. Глава 2
    порядок. - Я говорив, як хвалилася хлопчисько. - У тебе є грошенята, не так Чи? - перепитав він з посмішкою. - Скільки акцій я можу купити на сто доларів? - запитав я досить-таки сварливо. - На сто доларів, якби у тебе вони були ... - У мене є сотня. Так! І дві сотні знайдеться! - Я вже насідав. - О боже, - сказав він. - Значить, мені потрібні дві сотні акцій, - уривчасто