| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Порядок визначення витрат |
||
|
При визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на такі витрати: 1) витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів; 2) витрати на придбання нематеріальних активів, а також створення нематеріальних активів самим платником податків; 3) витрати на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих); 4) орендні (в тому числі лізингові) платежі за орендоване (у тому числі прийняте у лізинг) майно; 5) матеріальні витрати; 6) витрати на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності; 7) витрати на обов'язкове страхування працівників і майна, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань; 8) суми ПДВ за оплаченими товарами (роботами, послугами), придбаними платником податку і підлягає включенню до складу витрат; 9) відсотки, що сплачуються за надання в користування грошових коштів (кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями, в тому числі пов'язані з продажем іноземної валюти при стягненні податку, збору, пені і штрафу за рахунок майна платника податків; 10) витрати на забезпечення пожежної безпеки платника податків, витрати на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на придбання послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності; 11) суми митних платежів, сплачені при ввезенні товарів на митну територію РФ і не підлягають поверненню платнику податків відповідно до митного законодавства РФ; 12) витрати на утримання службового транспорту, а також витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів і мотоциклів у межах норм, встановлених Урядом РФ; 13) витрати на відрядження; 14) плату державним і (або) приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення документів; при цьому такі витрати приймаються в межах тарифів, затверджених у встановленому порядку; 15) витрати на бухгалтерські, аудиторські та юридичні послуги; 16) витрати на публікацію бухгалтерської звітності; 17) витрати на канцелярські товари; 18) витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги, витрати на оплату послуг зв'язку; 19) витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ і баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними угодами); 20) витрати на рекламу; 21) витрати на підготовку і освоєння нових виробництв , цехів та агрегатів; 22) суми податків і зборів, сплачені згідно із законодавством РФ; 23) витрати з оплати вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації (зменшені на величину витрат); 24) витрати на виплату комісійних, агентських винагород і винагород за договорами доручення; 25) витрати на надання послуг з гарантійного ремонту та обслуговування ; 26) витрати на підтвердження відповідності продукції чи інших об'єктів, процесів виробництва, експлуатації, зберігання, перевезення, реалізації та утилізації, виконання робіт або надання послуг вимогам технічних регламентів, положенням стандартів або умовам договорів; 27) витрати на проведення обов'язкової оцінки з метою контролю над правильністю сплати податків у разі виникнення спору про обчислення податкової бази; 28) плата за надання інформації про зареєстровані права; 29) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з виготовлення документів кадастрового і технічного обліку об'єктів нерухомості (в тому числі на земельні ділянки); 30) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з проведення експертизи, обстежень, видачі висновків та надання інших документів, наявність яких обов'язково для отримання ліцензії (дозволу) на здійснення конкретного виду діяльності; 31) судові витрати та арбітражні збори; 32) періодичні (поточні) платежі за користування правами на результати інтелектуальної діяльності; 33) витрати на підготовку і перепідготовку кадрів, які у штаті платника податків, на договірній основі; 34) витрати у вигляді від'ємної курсової різниці, що виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей і вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі по валютних рахунках в банках, що проводиться у зв'язку з зміною офіційного курсу іноземної валюти до рубля РФ, встановленого Центральним банком РФ. 35) витрати на обслуговування контрольно-касової техніки (з 1 січня 2008 року); 36) витрати з вивезення твердих побутових відходів (з 1 січня 2008 року) . Витрати на придбання (виготовлення) основних засобів, а також витрати на придбання (створення платником податків) нематеріальних активів приймаються в наступному порядку: 1) щодо придбаних (виготовлених) основних засобів у період застосування УСН - з моменту введення цих основних засобів в експлуатацію; 2) щодо придбаних (створених платником податків) нематеріальних активів у період застосування спрощеної системи оподаткування - з моменту прийняття цього об'єкта нематеріальних активів на бухгалтерський облік; 3) щодо придбаних (виготовлених) основних засобів, а також придбаних (створених платником податків) нематеріальних активів до переходу на ССО вартість основних засобів та нематеріальних активів включається до витрат у наступному порядку : - Щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання до трьох років включно - протягом одного року застосування УСН; - Щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання від трьох до 15 років включно протягом першого року застосування спрощеної системи оподаткування - 50% вартості, другого року - 30% вартості, третього року - 20% вартості; - щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років - протягом 10 років застосування ССО рівними частками вартості основних засобів. При цьому протягом податкового періоду витрати приймаються за звітні періоди рівними частками. Якщо платник податків застосовує спрощену систему оподаткування з моменту постановки на облік у податкових органах, вартість основних засобів і нематеріальних активів приймається за первісною вартістю цього майна, яка визначається у порядку, встановленому законодавством про бухгалтерський облік. Якщо платник податків перейшов на ССО з інших режимів оподаткування, вартість основних засобів і нематеріальних активів враховується в порядку, встановленому НК. Визначення термінів корисного використання основних засобів здійснюється на підставі затверджується Урядом РФ класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи. Строки корисного використання основних засобів, які не вказані в даній класифікації, встановлюються платником податку згідно з технічними умовами або рекомендаціями організацій-виробників. Основні засоби, права на які підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства РФ, враховуються у витратах з моменту документально підтвердженого факту подачі документів на реєстрацію зазначених прав. Зазначене положення в частині обов'язковості виконання умови документального підтвердження факту подачі документів на реєстрацію не поширюється на основні засоби, введені в експлуатацію до 31 січня 1998 року. Визначення термінів корисного використання нематеріальних активів здійснюється відповідно до НК. У разі реалізації (передачі) придбаних (споруджених, виготовлених, створених самим платником податків) основних засобів та нематеріальних активів до закінчення трьох років з моменту обліку витрат на їх придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податків) у складі витрат (щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років) - до закінчення 10 років з моменту їх придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податків) платник податків зобов'язаний перерахувати податкову базу за весь період користування такими основними засобами та нематеріальними активами з моменту їх врахування у складі витрат на придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податків) до дати реалізації (передачі) з урахуванням положень глави 25 НК і сплатити додаткову суму податку та пені. До складу основних засобів і нематеріальних активів включаються основні засоби та нематеріальні активи, які визнаються амортизируемим майном відповідно до глави 25 НК. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " Порядок визначення витрат " |
||
|
||