Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
Т.В. Федосова. Конспект лекцій з дисципліни «Податкова система РФ», 2010 - перейти до змісту підручника

2.3. Основні суб'єкти та елементи оподаткування.

Суб'єктами податкових відносин є:
? Організації та фізичні особи, визнані платниками податків
? Організації та фізичні особи, визнані податковими агентами (на них покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню податків
? Департамент податків і зборів РФ і його територіальні підрозділи
? Державний митний комітет РФ і його територіальні підрозділи
? Державні органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які здійснюють справляння податків і зборів
? Міністерство фінансів РФ і фінансові органи суб'єктів федерації
? Органи державних позабюджетних фондів
? Органи внутрішніх справ
Права та обов'язки перерахованих суб'єктів передбачені в податковому законодавстві.
Елементами оподаткування є зумовлені законодавчими актами держави принципи побудови та організація справляння податків. До елементів оподаткування відносяться: об'єкт податку, податкова база, одиниця оподаткування, ставка податку, джерело податкових платежів, податкові пільги.
Об'єктом оподаткування є будь-яке економічне підставу, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків виникає обов'язок по сплаті податку.
Основоположні визначення об'єктів оподаткування представлені в табл. 5.
Таблиця 5

№ п / п Об'єкт оподаткування Визначення
1 Майно Об'єкти цивільних прав, у тому числі: речі, гроші, цінні папери, інше майно, майнові права
2 Товар Будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації
3 Робота Діяльність, результати якої мають матеріальне вираження і можуть бути реалізовані для задоволення потреб організацій чи фізичних осіб
4 Послуга Діяльність, результати якої не мають матеріального вираження, реалізуються і споживаються в процесі здійснення цієї діяльності
5 Реалізація Передача на оплатній основі права власності на товари, результати робіт однією особою для іншої особи, надання послуг однією особою іншій особі
6 Дохід Економічна вигода в грошовій або натуральній формі, що враховується в разі можливості її оцінки

До числа об'єктів оподаткування відносяться також користування природними ресурсами, окремі види діяльності платників податків, операції з цінними паперами, інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.

Одиниця оподаткування - одиниця виміру податкової бази (грошова одиниця доходу, одиниця виміру товару і т.д.).
Податкова база - вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування.
Податкова ставка (норма податкового обкладання) - величина податкових нарахувань на одиницю бази.
Джерелом сплати податку є різні елементи вартості реалізованої продукції (собівартість, балансовий прибуток, чистий прибуток, цінові надбавки ) або грошові доходи громадян.
Податкові пільги - представляються та передбачені законодавством переваги окремим категоріям платників податків у порівнянні з іншими платниками податків.
Варіанти податкових пільг:
? Введення неоподатковуваного мінімуму об'єкта (найменша частина об'єкта оподаткування, повністю звільняється від стягнення податку)
? Вилучення певного виду об'єкта з оподаткування
? Звільнення від сплати окремих осіб або категорій платників
? Застосування знижених податкових ставок
? Відрахування з податкового платежу
? Цільові податкові пільги.
Запитання для самоперевірки
1. Яке значення має прийняття Податкового кодексу Російської Федерації?
2. Рішення яких найважливіших завдань у галузі податкових відносин забезпечує Податковий кодекс Російської Федерації?
3. Що таке спеціальні податкові режими? Які їх види встановлені в російській податковій системі?
4. Які проблеми є у визначенні Податковим кодексом Російської Федерації поняття податку?
5. Де і ким встановлюються податки?
6. Що таке податкова система?
7.
Яка суть принципу універсалізації оподаткування?
8. Які елементи містять податки?
9. Які існують види податкових ставок?
10. Що таке класифікація податків? За якими ознаками здійснюється класифікація податків?
11. Які функції властиві податках?
12. Яка податкова система існує в Нині Російській Федерації?
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна "2.3. Основні суб'єкти та елементи оподаткування."
  1. Елементи оподаткування
    Сукупність податків, зборів, мита, що стягуються в установленому порядку, утворює податкову систему . Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування: 1) об'єкт оподаткування; 2) податкова база; 3) податковий період; 4) податкова ставка; 5) порядок обчислення податку; 6) порядок і строки сплати податку. В
  2. Стаття 9. Оподаткування суб'єктів малого підприємництва
    2. Законами Російської Федерації і законами суб'єктів Російської Федерації встановлюються пільги з оподаткування суб'єктів малого підприємництва, фондів підтримки малого підприємництва, інвестиційних та лізингових компаній, кредитних і страхових організацій, а також підприємств, установ і організацій, створених з метою виконання робіт для суб'єктів малого підприємництва та
  3. Контрольні питання
    1. Що таке бюджетно-податкова (фіскальна) політика? 2. Які види фіскальної політики ви знаєте? 3. Як діє податковий мультиплікатор? 4. Що таке автоматичний (вбудований) стабілізатор? 5. Що таке державний бюджет? 6. Які елементи входять до бюджетної системи держави? 7. Які види доходів і витрат бюджету ви знаєте? 8. Дайте визначення податкової системи.
  4. Прямі і непрямі податки
    За критерієм об'єкта оподаткування всі податки поділяються на дві великі групи: прямі і непрямі. Прямі податки - це безоплатні платежі, які стягуються прямо і безпосередньо з суб'єкта оподаткування. До них відносяться прибутковий податок, податок на прибуток, ресурсні платежі, податки на майно, володіння і користування яким служить основою для оподаткування. Непрямі податки
  5. Контрольні питання
    1. Охарактеризуйте місце і роль малого підприємництва в сучасній російській економіці. 2. Розкажіть про основні напрямки державної підтримки малого бізнесу в Російській Федерації. 3. Охарактеризуйте систему пільг з оподаткування малого підприємництва. 4. Поясніть суть спрощеної системи оподаткування, обліку та відповідальності для суб'єктів малого
  6. Регіональні та місцеві податки
    54. Регіональними визнаються податки і збори: 1) встановлені НК РФ і законами суб'єктів РФ про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ, якщо інше не передбачено пунктом 7 статті 12 НК РФ, 2) сплачуються на території суб'єктів РФ і зараховуються до їх бюджетів відповідно до бюджетного законодавства; 3) сплачуються до бюджетів суб'єктів РФ в
  7. Завдання для самостійної роботи студентів до теми 3 «Співвідношення прямого і непрямого оподаткування в зарубіжних країнах»
    1. На основі аналізу податкової інформації країн США, Канади, Німеччини, Франції, Японії, Китаю визначте, які податки в зазначених країнах переважають - прямі або непрямі. Зробіть відповідні висновки. Складіть зведену таблицю із зазначенням видів прямих і непрямих податків, які входять в систему податків і зборів зазначених країн. 2. На основі вивчення наявної літератури по заданій тематиці
  8. Об'єкти оподаткування
    Об'єктом оподаткування визнаються: - доходи; - доходи, зменшені на величину витрат. Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків. Об'єкт оподаткування не може змінюватися платником податку протягом трьох років з початку застосування спрощеної системи оподаткування. Платники податків, що є учасниками договору простого товариства (договору про
  9. 57. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ І СПЛАТИ ПОДАТКУ НА ГРАЛЬНИЙ БІЗНЕС
    Сума податку обчислюється платником податку самостійно як добуток податкової бази, встановленої по кожному об'єкту оподаткування, і ставки податку, встановленої для кожного об'єкта оподаткування. Коли один ігровий стіл має більше одного ігрового поля, ставка податку за вказаною ігровому столу збільшується кратно кількості ігрових полів. Податкова декларація за минулий
  10. Тема 13. Зарубіжний досвід оподаткування доданої вартості
    Введення 1. Сутність і сучасне значення оподаткування доданої вартості в зарубіжних країнах. 2. Оподаткування доданої вартості в країнах-учасницях ЄС. 3. Особливості оподаткування доданої вартості в Китаї. Висновок Список використаних джерел У Запровадження визначається актуальність теми, мета і завдання роботи. У першому питанні необхідно розкрити
  11. Змішане підприємництво
    Іншим напрямком роздержавлення є створення змішаних підприємств за участю держави і суб'єктів інших форм власності, яке могло б супроводжуватися пільговим кредитуванням та оподаткуванням. Мова в даному випадку йде не тільки і не стільки про створення підприємств за участю іноземного капіталу, скільки про вкраплення в структури державної власності інших форм
  12. Завдання для самостійної роботи студентів до теми 5 «Особливості функціонування податкових систем унітарних держав»
    1. На основі вивчення наявної літератури по заданій тематиці охарактеризуйте податкову систему Великобританії (вкажіть її особливості, види податків за рівнями бюджетної системи, податки, що становлять основу податкових доходів загальнодержавного та місцевих бюджетів), розгляньте за елементами основні податки Великобританії: особистий прибутковий податок, корпоративний податок і податок на додану
  13. Стаття 17. Загальні умови встановлення податків і зборів
    1. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування: об'єкт оподаткування; податкова база; податковий період; податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок та строки сплати податку. 2. У необхідних випадках при встановленні податку в нормативному правовому акті можуть також передбачатися податкові пільги та
  14. Тема 24. Проблеми міжнародного подвійного оподаткування та способи його усунення
    Введення 1. Міжнародне подвійне юридичну та економічну оподаткування. 2. Шляхи врегулювання проблеми міжнародного подвійного оподаткування. 3. Види угод про уникнення подвійного оподаткування, їх характеристика. Висновок Список використаних джерел У Запровадження визначається актуальність теми, мета і завдання роботи. У першому питанні необхідно коротко розкрити
  15. Стаття 38. Об'єкт оподаткування
    1. Об'єктами оподаткування можуть бути майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інше економічне підгрунтя, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики ... Кожен податок має самостійний об'єкт
  16. 56. ПОДАТОК НА ГРАЛЬНИЙ БІЗНЕС: ПОДАТКОВА БАЗА І СТАВКИ
    Податкова база по кожному з об'єктів оподаткування визначається окремо як загальна кількість відповідних об'єктів оподаткування. Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Податкова база з цього податку на гральний бізнес завжди має фізичну характеристику, оскільки пов'язана з кількістю спеціальних об'єктів,
  17. 3.2 . Правові основи діяльності Податкової Системи (НС) в Росії
    Центральним апаратом НС є Федеральна податкова служба Росії (ФПС РФ), яка у своїй діяльності керується Конституцією РФ, Податковим Кодексом (НК), Законом про податкові органах, наказами, указами і розпорядженнями Президента, постановами Уряду, рішеннями органів державної влади країв, областей, автономних утворень і суб'єктів РФ. Основним елементом
  18. Контрольні питання
    1. Що являє собою податкова система держави? 2. Охарактеризуйте особливості етапу становлення системи оподаткування в РФ. 3. Охарактеризуйте особливості російської системи оподаткування в умовах її реформування. 4. Перерахуйте склад податків і зборів по статусному критерієм. 5. Перерахуйте основні елементи податку. 6. Що таке податковий потенціал економіки і в чому
  19. 2. Уніфікація податкових систем як основна тенденція їх функціонування
    Основною тенденцією функціонування податкових систем розвинених країн на сьогоднішній день є їх уніфікація. Уніфікація податкових систем як один з напрямків податкової глобалізації відбувається в рамках загальної системи глобалізації світової економіки. Уніфікація податкових систем проявляється у гармонізації національних податкових систем розвинених країн і їх податкової політики. Єдиний підхід до
  20. 8. ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ
      Принцип оподаткування - основоположне, базове положення, що лежить в основі податкової системи держави. Частина таких принципів закріплена нормативно, інші виводяться шляхом тлумачення податкового законодавства судом або наукової доктриною. Деякі принципи мають загальногалузевий або міжгалузевий характер, інші регулюють правові інститути, субінстітути або навіть окремі аспекти