Головна
ГоловнаЕкономікаЗагальні роботи → 
« Попередня Наступна »
А.С. Булатов. ЕКОНОМІКА, 2003 - перейти до змісту підручника

Основні податки


1. Прибутковий податок з фізичних осіб (податок на особисті доходи) є вирахуванням з доходів (зазвичай річних) платника податків - фізичної особи. Платежі здійснюються протягом року, але остаточний розрахунок проводиться в кінці його. Податкові системи різних країн, будучи в основному схожими, мають свої власні набори податкових ставок і вилучень з оподаткування, податкових кредитів і термінів виплат. Зазвичай прибутковий податок стягується за прогресивною ставкою, що підвищується в міру зростання доходу платника податків. Вищі ставки прибуткового податку в розвинених країнах коливаються від 30 до 70%. Найвищий рівень прибуткового податку - у Швеції. У Росії мінімальна ставка цього податку становить 12%, максимальну передбачається підвищити до 45%.
В останні десятиліття помітна тенденція зниження ставок прибуткового податку у світі. Проте в розвинених країнах фізичні особи витрачають дуже істотну частину свого доходу на виплату цього податку. Прибутковий податок з фізичних осіб у цих країнах, на відміну від Росії, є головною складовою бюджетних доходів.
2. Податок на прибуток підприємств, організацій (фірм, корпорацій) стягується у випадку, якщо вони визнаються юридичними особами. Однак для деяких фірм в дрібному бізнесі робиться виключення: вони визнаються юридичними особами, але податки платять не вони, а їх власники через індивідуальний прибутковий податок.
Податок на прибуток підприємств (корпоративний податок) становить основну частину їх податкових виплат. Обкладенню податком підлягає прибуток, чистий дохід (валова виручка за вирахуванням всіх витрат і збитків). У Росії ставка цього податку близька до тієї, що діє в провідних розвинених країнах - до 35%.
Оподаткування тієї частини прибутку, яка підлягає розподілу між акціонерами (пайовиками) у вигляді дивідендів, в різних країнах здійснюється по-різному. Отримані дивіденди підпадають під дію прибуткового податку з фізичних осіб, в результаті чого одна і та ж сума може двічі обкладатися податком: спочатку корпоративним податком як частина прибутку, а потім прибутковим податком з фізичних осіб як розподіляється прибуток, яка перетворюється з точки зору оподаткування до доходу акціонерів.
В результаті виникає так зване подвійне оподаткування. Воно має місце і в інших випадках.
Залежно від підходу до подвійного оподаткування розподіленою прибутку національні системи справляння податку на прибуток підприємств можна згрупувати наступним чином:
- класична система, при якій распределяемая частину прибутку обкладається спочатку податком на прибуток підприємств, а потім особистим прибутковим податком (Бельгія, Нідерланди і Люксембург, США, Швеція, Швейцарія, а також Росія);
- система зниження оподаткування на рівні компанії, при якій распределяемая прибуток або обкладається за нижчою ставкою корпоративного податку (Австрія, Німеччина, Японія), або частково звільняється від оподаткування (Іспанія, Фінляндія);
- система зниження оподаткування на рівні акціонерів, при якій або акціонери частково звільняються від сплати прибуткового податку на отримувані ними дивіденди незалежно від того, утриманий або не утримано корпоративний податок з розподіленою прибутку (Австрія, Данія, Канада, Японія); або податок, сплачений компанією з розподіленою прибутку, частково зараховується при оподаткуванні акціонерів (Великобританія, Ірландія, Франція );
- система повного звільнення розподіленою прибутку від корпоративного податку на рівні фірми (Греція, Норвегія) або акціонерів (Австралія, Італія, Фінляндія).
3. Соціальні внески (соціальні податки) охоплюють внески підприємств на соціальне забезпечення і податки на заробітну плату і робочу силу. Вони являють собою виплати, які здійснюються частково самими працюючими, частково - їх роботодавцями. Вони направляються в різні позабюджетні фонди: по безробіттю, пенсійний і т.д. Держава також бере участь у фінансуванні цих фондів. Податки на фонд заробітної плати і робочу силу виплачуються тільки роботодавцями. У Росії внески підприємств у державні позабюджетні фонди становлять близько 39,5% від їх витрат на заробітну плату.

4. Майнові податки - це податки на майно, землю та іншу нерухомість, дарування і спадщину. Розмір цих податків визначається завданням перерозподілу багатства. У деяких країнах такі податки включаються до акцизні збори, що стягуються при здійсненні операцій.
5. Податки на товари і послуги, перш за все митні збори і збори, акцизи, податок з продажів і податок на додану вартість. Останній схожий з податком з продажів, при якому весь його тягар несе кінцевий споживач. Платники податків, які в процесі роботи додають вартість до надійшли в їх розпорядження предметів праці, обкладаються податком з цієї доданої вартості. Але кожен платник податків включає цю суму в ціну свого товару, який рухається по ланцюжку аж до кінцевого споживача. У Росії використовується кілька спрощена, так звана непряма модель обчислення доданої вартості, тобто НЕ прямо з величини доданої вартості, розрахувати яку непросто, а виходячи з величини реалізації виробленої продукції за мінусом закуплених сировини, матеріалів, напівфабрикатів і т.д.
Податок на додану вартість стягується в Росії (за стандартною ставкою 20%) і майже у всіх розвинених країнах по основній (стандартною) ставкою, яка коливається, наприклад, в ЄС, навколо 15%, Однак за деяких товарах і послугах ПДВ не стягується, а за іншими стягується за підвищеною або зниженою ставкою. У більшості регіонів Росії стягується і податок з продажів (за ставкою до 5%) з ряду товарів і послуг. У деяких регіонах Росії почав діяти єдиний податок на поставлений дохід. Його платником є ??малий бізнес у сфері послуг. Податок сплачується раз на квартал у розмірі 20% від передбачуваного майбутнього податку.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Основні податки "
  1. Запитання для самоперевірки
    основні податки. Який вплив надають податки на економіку країни? 4. Які функції бюджету, податків ви знаєте? 5. Що таке податкова ставка та податкові пільги? У яких випадках (кому і в яких цілях) надаються податкові пільги? 6. Що ви можете сказати про фінанси та фінансову сістехте? 7. У чому суть бюджетно-податкової політики, чим вона відрізняється від фінансової, фіскальної,
  2. Запитання для самоперевірки
    основні податки в Росії. 6. Який вплив надають податки на економіку країни? 7. У чому полягають фіскальна і регулююча функції податків? 8. Що таке податкові пільги; кому і в яких цілях вони надаються? 9. На які цілі витрачаються бюджетні кошти? 10. Як уникають подвійного оподаткування? 11. Що таке гармонізація податків? 12. Що таке фіскальна
  3. Західна модель рабовласництва
    основних монетних стандар-та: егейський (1 талант - 37 кг срібла) і Евбейськая (1 талант - 26 кг срібла), на основі яких 136 грецьких полісів випускали собст-венную монету. Тому на ринку для обмінних операцій стали метушні-кати особливі контори меняльщіков - трапезіти (трапеза - людина за столом, звідси трапеза) - прообрази банків. Трапезіти не тільки об-менівалі монети, а й займалися
  4. 5.2. Первинне накопичення капіталу: источ-ники, методи і результати
    основному заходів внееконо-мического примусу (узурпація общинних земель, поширення короткострокової оренди, активізація лихварських угод і т.д.). Важливим важелем первісного нагромадження в цій країні також була податкова система, що характеризується підвищенням частки прямих податків з міського та сільського населення. Позбавлені землі і імущі-ства бідняки під дією законів проти бродяг
  5. 6.3. Розвиток фінансової системи
    основних податків виділялися акциз на предме-ти розкоші і напої, а також прямий податок на селян (талья), тради-ційних повинності, включаючи постій солдатів, соляної податок і податок на обробку срібла . У німецьких князівствах існували акцизні збори, що стягуються з ввезених і вивезених товарів за ставками від 5 до 25%. У видатках держбюджетів головне місце (до 2/3) займала армія. Значними
  6. 2.3. Міжбюджетні відносини
    основних податків між Федеральним, регіональними та місцевими бюджетами Росії (%) Найменування податку Федеральний бюджет Регіональні бюджети Місцеві бюджети 1. 2. 3. Податок на прибуток ПДВ Акцизи 33 66 84 40 21 13 27 13 3 квітня. Прибутковий податок з фізичних осіб 24 вересня 67 5. Податок на майно з фізичних осіб - 4 96 6. Податок на майно юридичних осіб - 44 56 7. Плата за
  7. 15.2. Прибутковий податок з фізичних осіб
    основному зараховується до територіальних бюджетів. Прибутковий податок - один з основних податків, що формують бюджети сучасних держав. Він охоплює різноманітні джерела доходів громадян, оскільки пов'язаний з різними сферами їх діяльності. Прибутковий податок виник в XVII-XIX ст. при капіталістичному способі виробництва, коли визначилися відмінності у видах і джерелах доходів
  8. 1. Характер грошового обліку
    основне завдання економічного розрахунку полягає не в тому, щоб досліджувати проблеми незмінних або злегка мінливих станів ринку і цін, а в тому, щоб вивчати зміни. Діючий індивід або передбачає зміни, що трапляються без його участі, і прагне пристосувати свої дії до прогнозованого стану справ, або прагне затіяти проект, який змінить обставини, навіть
  9. 5. Коріння ідеї стабілізації
    основних засобів, запасів і дебіторської заборгованості. Незважаючи на невизначеність, економічний розрахунок в змозі успішно виконувати поставлені перед ним завдання, оскільки ця невизначеність не випливає з недоліків системи розрахунку. Вона властива самої діяльності, яка завжди має справу з невизначеним майбутнім. Ідея підтримки стабільності купівельної спроможності породжена не 6. Свобода
  10. основним природним правом є рівність доходів. Ці розбіжності неможливо врегулювати. Не має сенсу критикувати несуттєві, супутні положення соціалістичних програм. Неможливо спростувати соціалізм, критикуючи точку зору соціалістів на релігію, шлюб, регулювання народжуваності і мистецтво. Більш того, обговорюючи ці питання, критики соціалізму часто бували неправі.
    основным естественным правом является равенство доходов. Эти разногласия невозможно урегулировать. Не имеет смысла критиковать несущественные, сопутствующие положения социалистических программ. Невозможно опровергнуть социализм, критикуя точку зрения социалистов на религию, брак, регулирование рождаемости и искусство. Более того, обсуждая эти вопросы, критики социализма часто бывали неправы.