Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А.З. Дадашев. Курс лекцій по блоку навчальних дисциплін з податків та оподаткування, 2007 - перейти до змісту підручника

2.1. Податки в економічній системі


«У податках втілено економічно виражене існування держави», - писав класик трудової вартості К. Маркс. Перефразувавши відомий класичний вираз можна стверджувати, що податки виникли там і тоді, де і коли виникла держава. Оподаткування, що почалося в давнину з десятини, необхідно було правителям щоб мати в казні кошти для фінансування витрат з утримання армії і оборони держави, забезпечення громадського порядку та управління. Ці історичні функції збережуться через тисячоліття і будуть доповнені новими функціями держави - економічної, соціальної і, нарешті, екологічної. Особливо слід відзначити соціальну функцію держави, яка виникла в останній чверті XIX в. і еволюціонувала таким чином, що до кінця XX в. стала переважаючою у витратах демократичних держав (з 5-10% до 60-75%).
З розвитком держави, розширенням складу функцій і поглибленням кожної з них, казні було потрібно все більше фінансових коштів для виконання своїх зобов'язань перед суспільством. Для покриття зростаючих потреб скарбниці влада вводила нові податки, різні збори, мита. Збільшення платежів з податків і зборів був можливо тільки у зв'язку із зростанням загального добробуту, заснованому на розвитку продуктивних сил країни.
Загальним матеріальним джерелом податків і зборів є новостворена вартість (національний дохід, валовий внутрішній продукт), складовими частинами якої є доходи основних учасників суспільного виробництва і держави (в тому як числі власника природних ресурсів): оплата праці найманих працівників, прибуток (дохід) господарюючих суб'єктів і централізований доход держави (податки і збори, що акумулюються в бюджетній системі). Освітою первинних доходів не обмежується процес вартісного розподілу національного доходу, валового внутрішнього продукту (ВВП). Він триває в розподілі грошових доходів основних учасників суспільного виробництва на користь держави: від найманих працівників - у формі прибуткового податку, а від господарюючих суб'єктів - у формі податку на прибуток (дохід).
У міру розвитку продуктивних сил, зростання національного багатства удосконалюються і фінансові відносини з приводу утворення і розподілу доходів - організацій (господарюючих суб'єктів), найманих працівників і держави. Первинні доходи утворюються в сфері виробництва товарів і послуг і становлять вартість створеного в країні ВВП (ринкова вартість вироблених у країні товарів і послуг за вирахуванням проміжного споживання матеріальних витрат).

ВВП включає оплату праці, валовий прибуток і амортизаційні відрахування, податки на продукти (ПДВ, акцизи) та імпорт, інші податки на виробництво (податки, пов'язані з використанням факторів виробництва - праці, землі, капіталу) . Оплата праці утворює первинні доходи найманих працівників, а валовий прибуток економіки складає первинні доходи господарюючих суб'єктів. І, нарешті, третя частина формує податкові доходи та інші обов'язкові платежі держави як власника природних ресурсів. Ці доходи акумулюються у бюджетній системі - бюджетах усіх рівнів та державних позабюджетних фондах (Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування). Таким чином реалізується частина фінансових відносин, пов'язаних з утворенням первинних доходів суб'єктів суспільного виробництва і податкових доходів держави.
Інша частина фінансових відносин охоплює сферу розподілу первинних доходів найманих працівників і господарюючих суб'єктів. З первинних доходів найманих працівників сплачується прибутковий податок і в їх розпорядженні залишається чистий заробітна плата.
Валовий прибуток економіки представляє ту частину ВВП, яка залишається у виробників після вирахування витрат з оплати праці найманих працівників і чистих податків на виробництво і на імпорт. Чистий прибуток економіки дорівнює валового прибутку за вирахуванням споживання основного капіталу (амортизації). З чистого прибутку економіки сплачується податок на прибуток організацій і в розпорядженні останніх залишається чиста (нерозподілений) прибуток.
Структура утворення і розподілу первинних доходів учасників суспільного виробництва схематично відображена на рис. 1.1.
Валового внутрішнього продукту Валовий прибуток та валові змішані доходи (37,2%) Чисті податки на виробництво та імпорт (19,5%) Оплата праці (43,3%) Амортизація Чистий прибуток економіки Податки на продукти (ПДВ, акциз) Податки на імпорт Інші податки на виробництво Соціальні відрахування (єдиний соціальний податок) Заробітна плата найманих працівників до оподаткування






Рис. 1.1. Схема формування ВВП за джерелами доходів і їх первинне розподіл (за даними РФ за 2005 р.).
Податкові надходження в бюджетну систему, розраховані у відсотках до ВВП, характеризують податкову ємність ВВП, рівень податкового тягаря економіки.
Так, в 2005 р. податкоємність ВВП Росії склала 36,0%, тобто в кожному рублі виробленого валового внутрішнього продукту частка податків і зборів склала понад 36 коп. (З урахуванням митних зборів, які з 1 січня 2005 віднесені до неподаткових доходних джерелах).
Порівняємо з показниками податкомістких ВВП (податкового тягаря економіки) по інших країнах (2003 р.): Швеція - 50,8%; Данія - 48,8%; Бельгія - 45,7%; Фінляндія - 44,8%; Франція - 43,8%; Австрія - 43,0%; Італія - ??42,2%; Німеччина - 40,3%; Великобританія - 35,7%; Ірландія - 29,9%. У середньому по 15 країнам Європейського Союзу (ЄС-15) частка податків та соціальних відрахувань в структурі ВВП склала 40,6%.
Висновки напрошуються самі собою, зауважимо лише, що в Данії, Швеції та інших скандинавських країнах здійснюється широкомасштабна соціальна політика, що вимагає акумуляції у держави значних коштів.
Таблиця
Структура доходів бюджетної системи держав, що входять в «Групу восьми» (2003 р., у відсотках) всього У тому числі податки Відрахування на соціальне страхування Офіційні трансферти Інші доходи Великобританія 100 71,2 20,3 0,9 7,6 Німеччина 100 50,5 41,1 0,5 8,0 Італія 100 63,6 28,2 0,7 7,5 Канада 100 69,8 14 , 1 0,0 16,2 Росія 100 56,2 20,8 0,0 23,0 США 100 59,3 22,4 0,0 18,4 Франція 100 53,1 36,7 0,2 10,0 Японія 100 52,9 34,7 0,0 12,5
Як виявляється з табл. частка податків та соціальних відрахувань (податковий тягар економіки), що формують бюджети країн «Великої вісімки», варіює в межах 91,8% (максимальне значення - Італія) і 77,0% (мінімальне значення - Росія). Найбільш високі показники відрахувань на соціальне страхування в структурі доходів бюджетної системи мають Німеччина, Франція і Японія (відповідно: 41,1%, 36,7% і 34,7%) ..
Податкова ємність ВВП (податковий тягар економіки) в кожній державі формується з урахуванням історичних, політичних, економічних і соціальних умов і факторів: «золота середина» визначається виходячи з потреби держави у фінансових ресурсах для виконання своїх функцій , необхідності забезпечення умов для розвитку суспільного виробництва і зростання добробуту громадян.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 2.1. Податки в економічній системі "
  1. 1. Характер грошового обліку
    податкових законів привели до відхилень від здорових принципів обліку, спрямованого просто на максимально досяжну ступінь точності. У звичаях і законах відбивається не тільки прагнення до точності балансових рахунків і звітів про прибутки і збитки, скільки переслідування інших цілей. Комерційне законодавство спрямоване на створення такого методу обліку, який побічно захищав би кредиторів від
  2. 5. Коріння ідеї стабілізації
    податків, що збираються державним апаратом примусу і насильства. Він більше не слуга оточуючих його громадян, що підкоряється їх верховної влади; він партнер держави, яка править людьми і збирає з них данину. Відсоток, виплачуваний державою, менше, ніж запропонований ринком. Але ця різниця з лишком компенсується незаперечною платоспроможністю боржника держави, чиї доходи залежать
  3. 3. Чистий ринкова економіка
    податки. Якщо податки поглинають 50% прибутку, то з власної кишені комерсант сплачує тільки 50% подарунка. Решта відносяться на Департамент внутрішніх доходів.]. Схильність враховувати тільки відчутні, видимі і вимірні речі і ігнорувати все інше призводить до великою помилкою. Людина купує не просто їжу і калорії. Він не хоче годуватися як вовк, він хоче їсти як
  4. 6. Свобода
    податків обмеженням волі. Якби принципи ринкової економіки були визнані всіма людьми в усьому світі, то не існувало б жодних причин вести війни та окремі держави могли б жити в мирі та злагоді [Див с. 642.]. Але в наш час вільному державі постійно загрожують агресивні плани тоталітарних деспотій. Якщо воно хоче зберегти свою свободу, то має бути готове відстоювати
  5. 1. Властивості ринкової економіки
    податків. Але таке оподаткування надає дію на ринок і впливає на економічну структуру відповідно до законів ринку. Саме дія ринку, а не держави, що збирає податки, визначає, хто потрапляє в сферу впливу цих податків і як це впливає на виробництво і споживання. Таким чином, ринок, а не урядові органи визначають функціонування публічно керованих
  6. 12. Обмеження на випуск в обіг інструментів, що не мають покриття
    податки, то вони завжди з готовністю назвуть своє безвихідне становище надзвичайною ситуацією. Використання друкарського верстата та запопадливості керуючих банків, що бажають надати послугу владі, регулюючим їх діяльність, є основними інструментами уряду, який прагне витратити гроші на цілі, для досягнення яких платники податків не готові платити вищі податки.
  7. 5. Вплив змін грошового відношення на первинний відсоток
    податків, поглинаючих значну частину уявної прибутку. Зрештою, з розвитком інфляції все більше і більше людей усвідомлюють зниження купівельної спроможності. Для тих, хто самостійно не займається комерційною діяльністю і не знайомий з функціонуванням фондового ринку, основними засобами заощадження є накопичення ощадних вкладів, покупка облігацій та страхування життя.
  8. 6. Вплив інфляції та кредитної експансії на валову ринкову ставку відсотка
    податків вилучить всю надлишкову прибуток або що воно зупинить подальший розвиток кредитної експансії, як тільки підкидання коштів призведе до зростання цін. Підприємці утримаються від розширення своїх підприємств за допомогою дешевих кредитів, пропонованих банками, оскільки вони не очікують збільшення своїх доходів. Цей факт необхідно згадати, тому що він пояснює провал політики
  9. 9. Вплив циклів виробництва на ринкову економіку
    податків, що збираються з людей зі скромними доходами. Вимушені заощадження, створені таким методом, забезпечили б чисте збільшення маси готівкового капіталу без одночасного проїдання капіталу в набагато більшому масштабі. Адвокати кредитної експансії далі підкреслили б, що деякі помилкові інвестиції, зроблені під час буму, пізніше стають прибутковими. Ці інвестиції, сказали б вони,
  10. 6. Межі прав власності і проблеми зовнішніх витрат і зовнішньої економії
    податків і мит, діяли і при виникненні такої юридичної стану справ, при якому відповідальність таких підприємств була зменшена або формально, або фактично. Пізніше в багатьох країнах знову стала брати верх протилежна тенденція, і відповідальність виробників і власників залізниць була збільшена в порівнянні з іншими громадянами і фірмами. Тут знову