| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
2.1. Податок на прибуток (доходи) корпорацій |
||
|
Фіскальна роль податку на прибуток корпорацій у США істотно нижче в порівнянні з прибутковим податком (корпоративний податок займає лише третє місце в податкових доходах федерального бюджету США після прибуткового податку і внесків до фондів соціального страхування). З точки зору оподаткування прибутку всі корпорації в США поділяються на два види: «C корпорації» і «S корпорації». Спочатку всім корпораціям присвоюється статус «C корпорації». Але якщо корпорація вирішує кваліфікуватися в податкових цілях як «мала корпорація» (корпорація сектора SME), вона зможе отримати статус «S корпорації». Для цього необхідно дотримати наступні умови: - корпорація повинна бути американською (акціонерами можуть бути тільки резиденти США); - число акціонерів не повинно перевищувати 75 осіб, які можуть бути тільки фізичними особами; - корпорація повинна випускати тільки іменні акції одного виду і може володіти не більше 80% акцій якої-небудь іншої корпорації; - корпорація не повинна бути філією інших корпорацій. При цьому встановлено заборону на набуття статусу «S корпорації» для кредитних, страхових, а також будівельних компаній. Розподіляється прибуток «C корпорацій» підлягає подвійному оподаткуванню: корпоративним податком на рівні самої корпорації, і індивідуальним прибутковим податком на рівні акціонерів, які отримують дивіденди. Прибуток «S корпорацій» не підлягає оподаткуванню на корпоративному рівні, так як податковий статус таких корпорацій передбачає, що весь прибуток розподіляється акціонерам на дивіденди, і тільки акціонери «S корпорацій» підлягають оподаткуванню в США. Податок на прибуток корпорацій стягується з чистого прибутку, тобто з валового доходу за винятком дозволених пільг. Розрахунок оподатковуваного доходу здійснюється в кілька етапів. 1 етап. Визначається валовий дохід (підсумовується виручка від реалізації товарів, робіт, послуг, дивіденди, доходи від приросту капіталу, роялті, надходження рентних платежів та інші доходи). 2 етап. З валового доходу віднімаються звичайні знижки: зарплата, податки, сплачені штатам і місцеві податки, внески до фондів соціального страхування, витрати на ремонт , безнадійні борги, амортизація, витрати на рекламу, благодійні внески та інші аналогічні витрати. 3 етап. З валового доходу, зменшеного на величину звичайних знижок, віднімаються спеціальні знижки: чисті операційні збитки, витрати на НДДКР , витрати на капітальний ремонт, реставрацію будівель та інші аналогічні витрати. Податкові ставки по федеральному корпоративному податку в США, на відміну від більшості розвинених країн, носять прогресивний характер і встановлені для корпорацій-резидентів США в інтервалі від 10 до 36% залежно від величини оподатковуваного доходу (чистого прибутку). Оподаткування дивідендів здійснюється за пропорційною податковій ставці, рівній 15%. Оподаткування іноземних корпорацій залежить від наявності постійного представництва на території США. Якщо іноземна компанія має постійне представництво на території США, до неї застосовуються умови оподаткування, аналогічні для корпорацій-резидентів США. Якщо ні, тоді доходи, одержувані іноземними корпораціями з джерел інвестування на території США (дивіденди, відсотки, рента, та інші аналогічні доходи), обкладатимуться шляхом щорічного разового справляння корпоративного податку за ставкою 30% з річної суми доходу. По корпоративному податку в США передбачається велика кількість податкових пільг, що дозволяють зменшити ставку податку на прибуток у середньому на 30%. Наприклад , податковий кредит на дослідження і розробки, цільової податковий кредит щодо заробітної плати певної групи працівників, що виконують економічно невигідні роботи, спеціальний енергетичний кредит - для інвестицій в сонячне, геотермальне обладнання. Механізм справляння корпоративного податку в США передбачає варіант «консолідованого оподаткування». Консолідоване оподаткування можливе за умови наявності спільного для всіх членів споріднених корпорацій «батька», який повинен володіти не менше 80% акцій в кожній з корпорацій, що входять в групу. Консолідоване оподаткування родинних корпорацій дає певні переваги такі, як використання втрат і витрат однієї компанії для зменшення оподатковуваного доходу інший, перерозподіл прибутку між членами групи, звільнення від податків дивідендів, що виплачуються всередині групи. На відміну від федерального корпоративного податку, корпоративний податок штатів стягується за пропорційними ставками. Найбільш високий цей податок у штатах Айова (12%), Коннектикут (11,5%), окрузі Колумбія (10,25%). Найбільш низькі податки в штатах Міссісіпі і Юта (від 3 до 5%). І на закінчення нагадаємо, що механізм корпоративного оподаткування в США передбачає наступне: корпоративний податок, сплачений на території того чи іншого штату, підлягає відрахуванню з суми федерального корпоративного податку. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна" 2.1. Податок на прибуток (доходи) корпорацій " |
||
|
||