| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Висновки по розділу 2 |
||
|
Отже, ми з'ясували, що у вирішенні питання про те, яка з підсистем повинна бути переважаючою в податкових системах держав, фінансова наука другої половини XIX століття прийшла до наступного висновку: «побудувати податкову систему, відповідну принципам оподаткування, можна лише при поєднанні на практиці двох форм оподаткування, але з переважанням його прямих форм». Зарубіжними і російським економістами було створено кілька моделей, що дають уявлення про співвідношення прямого і непрямого оподаткування в різних країнах, однією з яких є модель Р. Г. Гаджиєва, розглянута нами в посібнику. Перевагою моделі Гаджиєва є те, що вона дає уявлення про можливості аналізу співвідношення прямих і непрямих податків в умовах різних рівнів економічного добробуту країн, а також дає можливість визначити пропорції між групами прямих і непрямих податків в різні часові періоди, визначивши які можна встановити межу перелагаемости непрямих податків, коли вони стають фактично стимулятором інфляційних процесів. Основними прямими податками в розвинених країнах є: податок на прибуток (доходи) корпорацій, індивідуальний прибутковий податок і внески на соціальне страхування (в частині, що сплачується працівником), а також податки на капітал і майно - серед прямих податків на власність. Податок на прибуток корпорацій у розвинених країнах стягується, як правило, за пропорційними ставками. Середній рівень ставок становить порядку 30 - 40%, при цьому спостерігається практично загальна тенденція до їх зниження. Країною з найвищою сукупної ставкою корпоративного податку залишається Японія. Найнижчий корпоративний податок стягується в Ірландії. Ми з'ясували, що на практиці існує кілька систем оподаткування прибутку (доходів) корпорацій. Всі вони розрізняються підходами до вирішення питання про скорочення подвійного оподаткування розподіленою прибутку (класична система, система зменшення оподаткування прибутку на рівні корпорацій, система зменшення оподаткування прибутку на рівні акціонерів, система повного звільнення від оподаткування прибутку, що розподіляється). Частка корпоративного податку у податкових доходах розвинених країн незначна: вона не перевищує і 10%. Виняток становить Японія, де цей показник помітно вище (близько 20%). На відміну від корпоративного податку, частка прибуткового податку у податкових доходах розвинених країн дуже значна і складає в середньому 25 - 30%. Виняток становить Франція, в якій цей показник істотно нижчий (близько 17%). Прибуткового податку в розвинених країнах належить визначальна роль у системі оподаткування фізичних осіб. Оподаткування капіталу і власності в розвинених країнах здійснюється за допомогою податків на особистий стан, податків на спадщину і дарування та податків на приріст капіталу. Податки на особистий стан носять регулюючий характер і їх частка в податкових доходах розвинених країн вкрай мала. Податки на спадщину та дарування практично у всіх країнах функціонують на центральному рівні і стягуються за принципом складної прогресії. Вони також характеризуються незначною часткою податкових надходжень. Поряд з прямими податками, непрямі податки є найважливішим джерелом податкових надходжень розвинутих країн. До непрямих податків відповідно до світової практики належать податки на споживання (ПДВ, податок з продажів і податок з обороту), акцизи і мита, а також внески роботодавців на соціальне забезпечення. Головними за часткою податкових надходжень серед непрямих податків є ПДВ та акцизи. На їх частку припадає від однієї п'ятої до половини всіх податкових надходжень у більшості розвинених країн. Тільки в США, Японії і Канаді роль непрямого оподаткування помітно нижче. Мита в розвинених країнах мають другорядну фіскальну значимість. Основна мета їх справляння - виробничо-стимулююча. Відмінною рисою функціонування податкових систем федеративних держав є триступенева організація податкової системи. Податки в США визнаються одними з найнижчих в індустріально розвинених країнах - їх частка становить 25,4% від ВВП, що пояснюється великим ступенем «терпимості» американського бюджету до дефіциту, який, в кінцевому рахунку, фінансується грошовою емісією. Податки, що дають найбільш великі та стабільні надходження, направляються у федеральний бюджет США. З них найбільшу роль у формуванні доходів федерального бюджету відіграють прибутковий податок з населення і внески до фондів соціального страхування. Основне місце в податкових доходах бюджетів штатів належить непрямим податкам (акцизах та податку з продажів). У бюджетах місцевих органів влади головним джерелом податкових доходів є майнові податки США. Податкова система Німеччини, також як і в США, відображає триступеневу організацію системи державних фінансів. Її особливістю, крім іншого, є складне і багатоступінчате розподіл податкових надходжень між ланками бюджетної системи, що дозволяє реалізовувати концепцію вертикального і горизонтального вирівнювання нерівномірного економічного розвитку федеральних земель. Загальна сума податкових надходжень по всіх податках в Німеччині розподіляється між ланками бюджетної системи приблизно таким чином: 48% зараховується до федерального бюджету, 34% - до бюджетів федеральних земель, 13% - до бюджетів громад, а частина, що залишилася - до Фонду вирівнювання податкового тягаря і бюджет ЄС. Відмінною рисою функціонування податкових систем унітарних держав є двоступенева організація податкової системи. Дворівнева податкова система Японії включає загальнодержавні та місцеві податки і збори (місцеві податки в свою чергу поділені на префектурние і муніципальні). Основу податкових надходжень Японії складають прибутковий і корпоративний податки, споживчий податок, податок на спадщину та дарування та інші. При цьому останнім часом спостерігається тенденція до збільшення частки непрямих податків, на які в сукупності припадає близько 40% всіх податкових надходжень до Японії. До особливостей японської податкової системи можна віднести також спостережувану в останні роки тенденцію до збільшення частки місцевих податків у загальному обсязі податкових надходжень. Податкова система Китаю також є дворівневою і включає близько 25 видів податків, які залежно від їх природи об'єднані по групах: податки з обороту, податки з доходу, ресурсні податки, податки спеціального призначення, майнових податки, податки і збори, що справляються при здійсненні певних дій, сільськогосподарські податки і мита. Податкові надходження від сплати «спільних» податків Центрального та місцевих урядів КНР за рівнями бюджетної системи Китаю розподіляються або за законодавчо передбаченим нормативам незалежно від характеристик суб'єкта податку, або в залежності від категорії платника податку. Наприклад, податкові надходження від сплати ПДВ (внутрішнього) за нормативом 75% зараховуються до бюджету Центрального уряду, за нормативом 25% - до місцевих бюджетів. Податкові надходження від сплати підприємницького податку кредитними та страховими компаніями, компаніями, що здійснюють перевезення залізницею, зараховуються до бюджету Центрального уряду, від сплати іншими категоріями платників податків - до місцевих бюджетів. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна " Висновки по розділу 2 " |
||
|
||