Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
В. Скрипниченко. Податки та оподаткування., 2007 - перейти до змісту підручника

16. Податок на майно організацій



З 01.01.2004 р. податок на майно організацій встановлюється главою 30 Податкового кодексу і законами суб'єктів РФ, вводиться в дію відповідно до НК законами суб'єктів РФ і з моменту введення в дію обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта РФ.
Встановлюючи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ визначають податкову ставку в межах, встановлених НК, порядок і терміни сплати податку, форму звітності з податку.
При встановленні податку законами суб'єктів РФ можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платниками податків.
Платниками податків податку визнаються:
- російські організації;
- іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ, на континентальному шельфі РФ та у виключній економічній зоні РФ.
Діяльність іноземній організації визнається приводить до утворення постійного представництва в РФ відповідно до статті 306 НК, якщо інше не передбачено міжнародними договорами РФ.
Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну діяльність), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів, відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку.
Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнається рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів.
Іноземні організації ведуть облік об'єктів оподаткування відповідно до встановленого в РФ порядком ведення бухгалтерського обліку.
Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнається знаходиться на території РФ нерухоме майно, що належить зазначеним іноземним організаціям на праві власності.
Не визнаються об'єктами оподаткування:
1) земельні ділянки й інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси);
2 ) майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, в яких законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба, що використовується цими органами для потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку в РФ.
Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації.
Якщо для окремих об'єктів основних засобів нарахування амортизації не передбачено, вартість вказаних об'єктів для цілей оподаткування визначається як різниця між їх первісною вартістю і величиною зносу, що обчислюється за встановленими нормами амортизаційних відрахувань для цілей бухгалтерського обліку наприкінці кожного податкового (звітного) періоду.
Податковою базою щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, а також щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, що не відносяться до діяльності цих організацій в РФ через постійні представництва, визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів за даними органів технічної інвентаризації.
Організації, що здійснюють облік і технічну інвентаризацію об'єктів нерухомого майна, зобов'язані повідомляти в податковий орган за місцезнаходженням об'єктів відомості про їх інвентаризаційної вартості протягом десяти днів з дня оцінки або переоцінки об'єктів.
Податкова база визначається окремо:
- щодо майна, підлягає оподаткуванню за місцезнаходженням організації (місцем постановки на облік у податкових органах постійного представництва іноземної організації);
- щодо майна кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс;
- щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації, відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, або постійного представництва іноземної організації;
- щодо майна, оподатковуваного по різних податкових ставок.

Якщо підлягає оподаткуванню об'єкт нерухомого майна має фактичне місцезнаходження на територіях різних суб'єктів РФ, то відносно зазначеного об'єкта нерухомого майна податкова база визначається окремо і приймається при обчисленні податку у відповідному суб'єктові РФ в частині, пропорційній частці балансової вартості об'єкта нерухомого майна на території відповідного суб'єкта РФ.
Податкова база визначається платниками податків самостійно відповідно з цією главою.
Середньорічна (середня) вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування, за податковий (звітний) період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця податкового ( звітного) періоду і 1-е число наступного за податковим (звітним) періодом місяця, на кількість місяців у податковому (звітному) періоді, збільшене на одиницю.
Податкова база щодо кожного об'єкта нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, приймається рівною інвентаризаційної вартості даного об'єкта нерухомого майна станом на 1 січня року, що є податковим періодом.
Податкова база в рамках договору простого товариства визначається виходячи із залишкової вартості визнається об'єктом оподаткування майна, внесеного платником податку за договором простого товариства, а також виходячи із залишкової вартості іншого визнаного об'єктом оподаткування майна, придбаного або створеного в процесі спільної діяльності, що становить спільне майно товаришів, який обліковується на окремому балансі простого товариства учасником договору простого товариства, провідним загальні справи. Кожен учасник договору простого товариства виробляє обчислення та сплату податку щодо визнається об'єктом оподаткування майна, переданого їм у спільну діяльність. У відношенні майна, придбаного і (або) створеного в процесі спільної діяльності, обчислення та сплата податку проводяться учасниками договору простого товариства пропорційно вартості їх внеску в загальну справу.
Особа, що веде облік загального майна товаришів, зобов'язана для цілей оподаткування повідомляти не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом, кожному платнику податків - учаснику договору простого товариства (договору про спільну діяльність) - відомості про залишкову вартості майна, що становить спільне майно товаришів, на 1-е число кожного місяця відповідного звітного періоду та про частку кожного учасника у спільному майні товаришів. При цьому особа, що веде облік загального майна товаришів, повідомляє відомості, необхідні для визначення податкової бази.
Майно, передане в довірче управління, а також майно, придбане в рамках договору довірчого управління, підлягає оподаткуванню у засновника довірчого управління.
Податковим періодом визнається календарний рік.
Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Законодавчий (представницький) орган суб'єкта РФ при встановленні податку має право не встановлювати звітні періоди.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2%.
Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
Звільняються від оподаткування:
1) організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції РФ - щодо майна, використовуваного для здійснення покладених на них функцій;
2) релігійні організації - щодо майна, що використовується ними для здійснення релігійної діяльності;
3) загальноукраїнські громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80% - щодо майна, що використовується ними для здійснення їх статутної діяльності;
4) організації, статутний капітал яких повністю складається з внесків зазначених загальноросійських громадських організацій інвалідів , якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25%, - щодо майна, що використовується ними для виробництва і (або) реалізації товарів (за винятком підакцизних товарів, мінерального сировини та інших корисних копалин, а також інших товарів за переліком, який затверджується Урядом РФ за погодженням з загальноросійськими громадськими організаціями інвалідів), робіт і послуг (за винятком брокерських та інших посередницьких послуг);
5) установи, єдиними власниками майна яких є зазначені загальноукраїнські громадські організації інвалідів, - щодо майна, що використовується ними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших цілей соціального захисту та реабілітації інвалідів, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам;
6) організації, основним видом діяльності яких є виробництво фармацевтичної продукції, - щодо майна, що використовується ними для виробництва ветеринарних імунобіологічних препаратів, призначених для боротьби з епідеміями та епізоотіями;
7) організації - щодо об'єктів, що визнаються пам'ятками історії та культури федерального значення в установленому законодавством РФ порядку;
8) організації - щодо ядерних установок, використовуваних для наукових цілей, пунктів зберігання ядерних матеріалів і радіоактивних речовин, а також сховищ радіоактивних відходів;
9) організації - щодо криголамів, суден з ядерними енергетичними установками і судів атомно-технологічного обслуговування;
10) організації - щодо залізничних шляхів загального користування, федеральних автомобільних доріг загального користування, магістральних трубопроводів, ліній енергопередачі, а також споруд, які є невід'ємною технологічною частиною зазначених об'єктів.
Перелік майна, що відноситься до зазначених об'єктів, затверджується Урядом РФ;
11) організації - щодо космічних об'єктів;
12) майно спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств;
13) майно колегій адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультацій;
14) майно державних наукових центрів;
15) організації щодо майна, який обліковується на балансі організації - резидента особливої ??економічної зони, - протягом п'яти років з моменту постановки майна на облік;
16) організації - щодо майна, який обліковується на балансі організації - резидента особливої ??економічної зони, створеного чи придбаного з метою ведення діяльності на території особливої ??економічної зони і розташованого на території даної економічної зони, - протягом п'яти років з моменту постановки на облік зазначеного майна;
17) організації - щодо судів, зареєстрованих у Російському міжнародний реєстр суден.
Сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, визначеної за податковий період.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку, обчисленої відповідно до попереднього абзацу, і сумами авансових платежів з податку, обчислених протягом податкового періоду.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється окремо стосовно майна, що підлягає оподаткуванню за місцезнаходженням організації або місцем взяття на облік у податкових органах постійного представництва іноземної організації:
- щодо майна кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс;
- щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації, відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, або постійного представництва іноземної організації;
- щодо майна, оподатковуваного по різних податкових ставок.
Сума авансового платежу з податку обчислюється за підсумками кожного звітного періоду в розмірі 1/4 твори відповідної податкової ставки і середньої вартості майна, визначеної за звітний період відповідно до НК.
Сума авансового платежу з податку щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, обчислюється після закінчення звітного періоду як 1/4 інвентаризаційної вартості об'єкта нерухомого майна станом на 1 січня року, що є податковим періодом, помножена на відповідну податкову ставку.
  Законодавчий (представницький) орган суб'єкта РФ при встановленні податку має право передбачити для окремих категорій платників податків право не обчислювати і не сплачувати авансові платежі з податку протягом податкового періоду.

 « Попередня  Наступна »
 = Перейти до змісту підручника =
 Інформація, релевантна "16. Податок на майно організацій"
  1.  Федеральні, регіональні і місцеві податки
      податки на майно фізичних осіб і земельний податок, податок на спадщину або дарування і деякі незначні податки. До регіональних податків в Росії відносяться податок на майно організацій, податок на нерухомість, податок з продажів, дорожній та транспортний податки і ряд менш значних податків. До федеральних податків відносяться податок на додану вартість, акцизи, податок на прибуток
  2.  8.2. Податкова система і класифікація податків
      податки. Систему податків, що надходять до бюджетів різних рівнів, можна класифікувати за різними ознаками: за об'єктами оподаткування, за характером побудови податкових ставок, по використанню і т. д. Виходячи з об'єктів оподаткування розрізняють прямі і непрямі податки. Прямі податки - це податки, що стягуються державою безпосередньо з доходів або майна платника податків, наприклад, прибутковий
  3.  ГЛАВА 13. Податок на майно організацій
      податкової реформи введений податок на майно організацій. Цей регіональний податок є загальнообов'язковим платежем. Майнове обкладання організацій встановлюється з метою: 1) забезпечити бюджети регіонів стабільним джерелом доходів для фінансування бюджетних витрат, 2) створити у організації зацікавленість у реалізації зайвого майна або залученні його в виробничий
  4.  Контрольні питання
      податку на майно організацій. 2. Що входить у оподатковувану базу з податку на майно організацій? 3. Перерахуйте основні пільги з податку на майно. 4. Напишіть формулу для розрахунку середньорічної вартості майна. 5. Який порядок зарахування податку на майно організацій до бюджету? 6. Хто визначає ставки податку на майно
  5.  Питання 2. Сучасна податкова система РФ, її елементи, принципи побудови, тенденції розвитку
      оподаткування, податки. Податки - основне джерело формування держбюджету, за допомогою якого здійснюється реалізація соціально-економічних функцій будь-якої держави. За рахунок коштів бюджету усуваються недосконалості, недоліки ринкової економіки, направляються ресурси на підтримку обороноздатності держави, створення системи соціальних гарантій для певних груп населення,
  6.  Питання 3 Порядок визначення митних платежів
      оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка і порядок обчислення податку стосовно податків, зазначених у п. 7 і 8 коментованої статті, визначаються з урахуванням особливостей, передбачених положеннями глави 26.4 НК РФ, діючими на дату вступу конкретної угоди про розподіл продукції в силу. Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів
  7.  3.2 Формування системи оподаткування
      оподаткування як складової частини податкової системи після введення частини першої НК РФ пов'язане з податковою реформою, основні цілі якої складалися в зниженні податкового тягаря економіки і його структурній перебудові, оптимізації кількісного та якісного складу податків і зборів. На початку 2001 року у своєму Посланні Федеральним зборам РФ Президент Російської Федерації В.В. Путін у
  8.  5.3. Виконання податкового обов'язку
      податкового обов'язку полягає у вчиненні платником податків тих дій, які становлять обов'язок даного суб'єкта, тобто насамперед у передачі в бюджетну систему Російської Федерації певної суми грошових коштів. Податковий обов'язок повинна бути виконана: - належним суб'єктом; - в належному повному обсязі; - у встановлені терміни; - в певному місці;
  9.  6.1. Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності
      податку. Встановлюється ж він і вводиться в дію нормативно-правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст Москви і Санкт-Петербурга виходячи з принципів, встановлених федеральним законом. Цим органам надано право встановлювати на відповідній території лише наступні характеристики податку на поставлений дохід: - види
  10.  6.2. Спрощена система оподаткування
      оподаткування на відміну від єдиного податку на поставлений дохід є для організацій і індивідуальних підприємців справою добровільною. Повернення платника податків до загального режиму оподаткування також є добровільним. У разі переходу на цю систему організації замість податку на прибуток організацій, податку на майно організацій і єдиного соціального податку сплачують єдиний