ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А.З. Дадашев. Курс лекцій по блоку навчальних дисциплін з податків та оподаткування, 2007 - перейти до змісту підручника

2.4. Класифікація податків


Вся сукупність законодавчо встановлених податків і зборів підрозділяється (класифікується) на групи за певними критеріями, ознаками, особливим властивостям.
Перша класифікація податків була побудована на основі критерію перелагаемости податків, який спочатку ще наприкінці XVII в. був прив'язаний до доходів землевласника (поземельний податок - це прямий податок). Згодом А. Сміт, виходячи з факторів виробництва (земля, праця, капітал), доповнив дохід землевласника доходами з капіталу і праці і відповідно двома прямими податками - на підприємницьку прибуток власника капіталу і на заробітну плату найманого працівника. Непрямі ж податки - це ті податки, які пов'язані з витратами покупця і перелагаются таким чином на споживача товарів і послуг.
Класифікація податків на прямі і непрямі не втратила свого значення і користується для оцінки ступеня перекладання податкового тягаря на споживача.
Принцип оподаткування, суть якого полягає в забезпеченні загальності та рівномірності, можна було реалізувати лише з урахуванням процесу перекладання податків. І тільки розкривши механізм перелагаемости можна відповісти на ключові два питання поділу податків на прямі і непрямі:
1) як формується і реалізується податковий тягар за джерелами доходів суб'єктів економічних відносин;
2) як розподіляється податковий тягар між виробником і споживачем товарів і послуг.
Для відповіді на поставлені питання необхідно вивчити тягар податку, «тобто вивчити, на кого воно лягає в кінцевому рахунку, яке його сукупний вплив на товарні ціни, ціни факторів виробництва, на розподіл ресурсів і зусиль, на структуру виробництва та споживання », - рекомендував американський економіст П. Самуельсон.
До числа прямих податків відносяться: податок на прибуток (доходи) організацій, земельний податок, податок на доходи фізичних осіб, податки на майно, володіння і користування якими служать підставою для обкладання. Непрямі податки випливають із господарських актів і зворотів, фінансових і зовнішньоторговельних операцій: податок на додану вартість (ПДВ), акцизи на окремі товари, податок з продажів (діє в окремих країнах, де немає ПДВ), мито та ін

В економічно розвинених країнах частка прямих податків перевищує частку непрямих податків і ця тенденція посилюється: Великобританія, Італія, Німеччина і Франція - відповідно 61,7%, 65,5%, 69,3% і 64,5% в 2003; (в середньому по Євросоюзу - 15 показник перевищує 65%), а в США і Японії - відповідно 77,7% і 74,9% (1995 р.).
Федеральний устрій держави визначає організацію бюджетної системи, що включає цілісну сукупність бюджетів різних рівнів. У федеративній державі (США, Канада, ФРН, РФ та ін) бюджетна система представлена ??федеральним, регіональним і місцевим рівнями. Виходячи з багаторівневості бюджетної системи, в якій акумулюються податкові доходи держави, в податковому законодавстві цих країн широке поширення набула класифікація податків за статусом: федеральні, регіональні податки і місцеві. В унітарній державі - державні і місцеві податки.
Відповідно до Конституції Російської Федерації у веденні РФ знаходяться «федеральний бюджет, федеральні податки і збори, федеральні фонди регіонального розвитку» (п. «з» ст.71), а в спільному веденні з суб'єктами РФ знаходиться «встановлення загальних принципів оподаткування і зборів в Російській Федерації» (п. «і» ст.72). Виходячи із зазначених норм саме федеральним законом встановлюються як система податків, що стягуються у федеральний бюджет, так і загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації (п.3 ст.75).
Федеральними законами про прийняття та введення в дію частини першої та частини другої Податкового кодексу РФ, що включає на початок 2007 р., 31 главу, встановлено закритий перелік податків і зборів, класифікованих за статусному критерієм: федеральні податки і збори (9), регіональні податки (3) та місцеві податки (2). Відносно регіональних і місцевих податків в НК РФ встановлено загальні принципи оподаткування, які мають рамковий характер для окремих елементів кожного податку (ставки, порядок і строки сплати, пільги), і які конкретизуються у відповідних законодавчих актах суб'єктів РФ і рішень представницьких органів місцевого самоврядування.

Класифікація податків і зборів по статусному критерієм показує, яке значення має та чи інша їх група у розподілі податкового тягаря. У структурі податкових доходів бюджетної системи РФ надходження по федеральних податків і зборів становлять близько 96%, регіональні, місцеві податки-більше 4%, і 1,2% припадає на надходження по спеціальним податковим режимам).
Оцінюючи класифікацію податків і зборів по статусному критерієм, слід зазначити, що такий поділ аж ніяк не означає, що всі федеральні податки як дохідних джерел повністю закріплені за федеральним бюджетом. Деякі з них повністю або частково закріплюються за консолідованим бюджетом (КБ) суб'єкта РФ при прийнятті федерального бюджету на черговий рік. Так, надходження по федеральному податку на доходи фізичних осіб (за ставкою 13%) протягом останніх семи років (з 2001 року) повністю зараховуються в КБ суб'єкта РФ, а ставка податку на прибуток організацій (24%) «розщеплена» на федеральну ставку - 6,5% і на регіональну ставку - не більше 17,5%.
Нарешті, третій вид класифікації представлений угрупованням податків і зборів за суб'єктним критерієм платника податків - організації, фізичні особи. У складі законодавчо встановлених податків і зборів виділяється група податків та зборів, що сплачуються організаціями та індивідуальними підприємцями, і значно менша група сплачується фізичними особами. У перелік останньої групи входять: податок на доходи фізичних осіб, податок на майно фізичних осіб, а також земельний і транспортний податки. На частку платежів фізичних осіб за цими податками припадає трохи більше 9% податкових доходів бюджетної системи РФ .. Частка фізичних осіб у загальному обсязі податкових платежів в РФ незначна порівняно з показниками економічно розвинених країн (у межах 35-50%).
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 2.4. Класифікація податків "
  1. 2. Податки: сутність, види, функції
    класифікація податків представлена ??на рис. 15.2. Прямі - це податки на дохід або майно платника податків. У свою чергу, прямі податки поділяються на реальні та особисті. Реальні податки найбільшого поширення набули в першій половині XIX в. До них відносяться поземельний, побудинкових, промисловий, податок на цінні папери. Особисті податки включають прибутковий, податок на прибуток корпорацій,
  2. 8.2. Податкова система і класифікація податків
    податки. Систему податків, що надходять до бюджетів різних рівнів, можна класифікувати за різними ознаками: за об'єктами оподаткування, за характером побудови податкових ставок, по використанню і т. д. Виходячи з об'єктів оподаткування розрізняють прямі і непрямі податки. Прямі податки - це податки, що стягуються державою безпосередньо з доходів або майна платника податків, наприклад, прибутковий
  3. Контрольні питання.
    Класифікація податків, що надходять до бюджету? 6. Як ви розумієте: а) прямі податки, б) непрямі податки? Назвіть основні непрямі податки. 7. Розкажіть про цілі і призначення Податкового кодексу РФ. 8. Дайте коротку характеристику федеральних податків і зборів. 9. Охарактеризуйте регіональні податки і збори. 10. Розкажіть про роль місцевих податків і зборів. 11. Який документ
  4. 8.3.5. Класифікація податків
    класифікації, тобто поділу на види (рис. 8.2). У сучасній теорії і практиці оподаткування податки класифікуються наступним чином: | за способом стягнення податків; | суб'єкту-платнику податків; | органу, що встановлює і конкретизує податки; | порядку введення податку; | рівнем бюджету, до якого зараховується податковий платіж; | цільової спрямованості введення податку .
  5. Примірний перелік екзаменаційних питань з курсу «Макроекономіка»
    податкова (фіскальна) політика держави. 27. Податкова система і податкові методи регулювання економіки. Крива Лаффера. 28. Класифікація податків. 29. Державний бюджет. Функції та структура. 30. Бюджетний дефіцит. Державний борг. 31. Монетарна (грошово-кредитна) політика держави. Цілі та інструменти. 32. Кейнсіанський і монетаристський підхід до грошово-кредитної
  6. Питання 4. Класифікація податків
    класифікації та відповідно до Податкового Кодексу РФ податки можна розглядати як обов'язкові і безеквівалентние платежі, що сплачуються платниками податків до бюджету відповідного рівня і державні позабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенням органів місцевого самоврядування відповідно до їх
  7. Питання 2. Сучасна податкова система РФ, її елементи, принципи побудови, тенденції розвитку
    класифікації податків. Прямі податки встановлюються безпосередньо з доходу чи майна і стягуються в процесі придбання та накопичення матеріальних благ. Прямі податки поділяються на реальні та особисті. До реальних відносяться податки на окремі види доходу або об'єкти майна, наприклад на землю, нерухоме майно. До особистих податків належать, наприклад, податок на прибуток, єдиний
  8. 2.1. Бюджетна класифікація як основа організації аналізу виконання кошторису витрат, характеристика видів витрат
    класифікація, що передбачає науково обгрунтовану, обов'язкову угруповання доходів і видатків бюджету за однорідними ознаками, закодованим в певному порядку. Бюджетна класифікація використовується для складання і виконання бюджетів і покликана забезпечити порівнянність показників бюджетів усіх рівнів. Бюджетна класифікація включає в себе: - класифікацію доходів;
  9. 3.3. Аналіз фактичних і касових видатків прокуратури
    класифікації видатків за даними звіту про виконання кошторису витрат установ. У табл. 3.6 наведені необхідні показники по аналізованому установі. Таблиця 3.6 Аналіз співвідношення касових та фактичних видатків, млн руб. {Foto32} {foto33} В установі касовий витрата в цілому перевищує фактичний на 65,4 млн руб. Таке перевищення спостерігається за видатками на придбання
  10. 4.1. Аналіз забезпеченості податкової інспекції фінансовими ресурсами
    класифікації; 2) звіт про виконання кошторису витрат (форма № 2), 3) баланс виконання кошторису витрат (форма № 1) і прикладена до нього довідка «Про рух сум фінансування з бюджету по субрахунках 230 і 231 (140 і 143) »; 4) звіт про виконання плану по штатах і контингентах по установі (форма № 3), 5) дані бухгалтерського обліку коштів фінансування і витрат (книга обліку
енциклопедія  антрекот  асорті  по-кубанськи  журавлинний